簡要分析企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)控制度設(shè)計框架

孟素華

摘要：企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和實施水平，對于我國企業(yè)基礎(chǔ)性生產(chǎn)經(jīng)營活動的順暢有序開展具有重要意義，本文圍繞企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)控制度設(shè)計框架問題，擇取具體兩個方面，展開了簡要的分析論述。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；內(nèi)部控制制度；設(shè)計框架

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）007-0-02

所謂稅收籌劃，是獨(dú)立納稅人在具體參與的生產(chǎn)經(jīng)營活動、資金要素投資收益活動，以及多種多樣的理財實踐活動過程中，針對自身實際面對的納稅業(yè)務(wù)實踐活動負(fù)擔(dān)展開的前期性策劃控制活動。在我國現(xiàn)行的法律制度條文體系背景之下，我國企業(yè)可以在充分遵守我國稅收事業(yè)領(lǐng)域現(xiàn)存法律法規(guī)條文體系的基礎(chǔ)條件下，參照企業(yè)自身在現(xiàn)有生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展實踐活動組織開展背景下實際具備的專有業(yè)務(wù)特點(diǎn)，針對企業(yè)現(xiàn)有的納稅實踐行為計劃展開的適當(dāng)類型的優(yōu)化處置行為，并在現(xiàn)有稅收領(lǐng)域法律條文和稅收領(lǐng)域基礎(chǔ)制度規(guī)制的實踐背景之下，有效降低企業(yè)在單位性生產(chǎn)經(jīng)營實踐活動周期之內(nèi)發(fā)生的稅金支出數(shù)額，降低企業(yè)實際承擔(dān)的稅負(fù)強(qiáng)度。從具體化的實踐效能獲取狀態(tài)角度展開分析，企業(yè)在科學(xué)有效組織開展基礎(chǔ)性稅收業(yè)務(wù)籌劃的前提條件之下完成企業(yè)內(nèi)部控制工作的建設(shè)規(guī)劃工作，能夠保障和促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有的基礎(chǔ)性生產(chǎn)經(jīng)營活動綜合發(fā)展水平不斷改善優(yōu)化，為我國企業(yè)經(jīng)濟(jì)事業(yè)的穩(wěn)定有序發(fā)展，創(chuàng)造和提供穩(wěn)定且堅實的實踐支持條件。有鑒于此，本文將會圍繞企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)控制度設(shè)計框架展開簡要的分析論述。

一、稅收籌劃問題的基礎(chǔ)概述

（一）稅收籌劃概念界定

所謂稅收籌劃，有時也被稱作稅務(wù)籌劃或者是納稅籌劃，是獨(dú)立存在的納稅人（通常包含自然人和法人兩種基礎(chǔ)性的存在形態(tài)），在我國現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)條文，以及薄重稅法基礎(chǔ)條文的前在性業(yè)務(wù)約束條件之下，充分利用納稅人自身目前具備和控制的基礎(chǔ)性法律地位和法律權(quán)利，充分擇取和運(yùn)用我國現(xiàn)行稅收法律條文體系中存在的“允許”項目內(nèi)容要素與“不允許”項目內(nèi)容要素、“應(yīng)該”項目內(nèi)容要素與“不應(yīng)該”項目內(nèi)容要素，以及“非不允許”項目內(nèi)容要素與“非不應(yīng)該”項目要素，借由對企業(yè)現(xiàn)有的基礎(chǔ)性生產(chǎn)經(jīng)營活動實際發(fā)展?fàn)顟B(tài)展開全面系統(tǒng)分析，針對性規(guī)劃建構(gòu)我國企業(yè)在具體參與生產(chǎn)經(jīng)營、資金要素投資，以及經(jīng)營性應(yīng)用資金要素項目籌集實踐活動過程中需要支出的稅務(wù)資金項目，并借此有效減輕我國企業(yè)在現(xiàn)有的生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展實踐過程中實際承擔(dān)的稅負(fù)支出強(qiáng)度。

我國企業(yè)在具體組織實施稅收籌劃工作的實踐過程中，與企業(yè)其他類型財務(wù)決策的形成過程相類似，往往也會同時遭致多種多樣的主觀性影響因素，以及客觀性影響因素的共同作用，而導(dǎo)致企業(yè)實際制定形成的財務(wù)管理工作決策在具體實施過程中無法順利獲取到最佳預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益獲取效果，甚至?xí)蚱髽I(yè)在基礎(chǔ)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)實施過程中的操作行為失當(dāng)，或者是存在一定表現(xiàn)的不可抗力因素的影響，而引致企業(yè)在某些特定化的業(yè)務(wù)實踐方面發(fā)生明顯違背基礎(chǔ)稅收精神的具體事件，導(dǎo)致企業(yè)在后續(xù)的經(jīng)營實踐活動開展過程中不得不遭受一定表現(xiàn)程度的，來自國家稅收職能部門的政策性懲罰，給我國企業(yè)實際獲取的生產(chǎn)經(jīng)營實踐活動經(jīng)濟(jì)收益狀態(tài)造成了極其顯著的不良影響。

（二）企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的主要引致原因

第一，國家基礎(chǔ)稅收政策制度環(huán)境的變化。現(xiàn)有的時代歷史背景之下，企業(yè)稅收籌劃工作的綜合性組織開展效能，與我國財政稅收事業(yè)領(lǐng)域各類基礎(chǔ)政策制度的存在形態(tài)，以及發(fā)生發(fā)展演化趨勢之間具備密切的直接相關(guān)性，因而切實做好針對我國財政稅收事業(yè)領(lǐng)域現(xiàn)有政策制度的系統(tǒng)化分析，是確保我國企業(yè)在實際組織實施的稅收籌劃工作過程中順利獲取到最佳效能，最大限度避免稅收籌劃活動風(fēng)險事件發(fā)生和蔓延的重要前提條件，我國企業(yè)必須適當(dāng)結(jié)合財政稅收事業(yè)實踐領(lǐng)域基礎(chǔ)政策制度的綜合性發(fā)展演化特征，針對企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有的稅收籌劃工作實踐指導(dǎo)方案展開及時動態(tài)該調(diào)整，確保企業(yè)實際組織開展的稅收籌劃實踐工作能夠順利獲取到最優(yōu)化的預(yù)期效能。

第二，企業(yè)稅收籌劃實踐方案在具體形成和實施過程中，征稅主體和納稅主體在基礎(chǔ)性稅務(wù)認(rèn)知活動的實踐過程中存在較為顯著的基礎(chǔ)認(rèn)知差異，從基礎(chǔ)性業(yè)務(wù)實踐活動的組織開展路徑角度展開分析，稅收籌劃活動，是我國企業(yè)在嚴(yán)格遵循我國財政稅收事業(yè)領(lǐng)域基礎(chǔ)性法律條文和規(guī)章制度的實踐背景之下，為切實減輕企業(yè)自身在基礎(chǔ)性生產(chǎn)經(jīng)營過程中承受的稅務(wù)負(fù)擔(dān)而具體實施的合法合理性財務(wù)規(guī)劃決策實踐活動，在具體實踐過程中存在基礎(chǔ)法律和制度規(guī)范意義層面之上的正當(dāng)性。但是在現(xiàn)有的財政稅收業(yè)務(wù)活動的綜合實踐背景下，我國政府稅收職能工作部分，與獨(dú)立存在的企業(yè)組織實體之間，在企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的稅負(fù)認(rèn)知方面卻存在著表現(xiàn)程度極其顯著的相互差異特征，給我國企業(yè)實際組織開展稅收籌劃實踐活動，在具體化的組織開展過程中，帶來了一定表現(xiàn)程度的實踐性風(fēng)險隱患。

二、基于稅收籌劃的企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計工作的基本思路

在基于企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃的實踐背景之下展開企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計工作，其基本性的實踐指導(dǎo)目標(biāo)，就是要借由企業(yè)內(nèi)部控制制度的科學(xué)合理的制定實施，確保我國現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部各項基礎(chǔ)性生產(chǎn)經(jīng)營活動業(yè)務(wù)控制目標(biāo)均能夠平穩(wěn)順利組織實施。

要切實加強(qiáng)基于企業(yè)稅收籌劃的企業(yè)內(nèi)部控制制度的制定和實施，扎實而且是充分地保障企業(yè)內(nèi)部各項基礎(chǔ)性財產(chǎn)要素項目的安全性和完整性，確保企業(yè)內(nèi)部各項基礎(chǔ)性會計信息數(shù)據(jù)資料能夠長期保持真實完整的業(yè)務(wù)存在狀態(tài)，確保我國各項基礎(chǔ)性財政稅收事業(yè)領(lǐng)域法律法規(guī)條文，以及企業(yè)內(nèi)部管理控制領(lǐng)域具體政策制度規(guī)范均能獲取到穩(wěn)定充分的貫徹實施，借由合理合法減輕我國現(xiàn)代企業(yè)實際承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)，扎實提升和優(yōu)化我國現(xiàn)代企業(yè)在實際組織開展的基礎(chǔ)性經(jīng)營實踐活動過程中獲取的經(jīng)濟(jì)收益水平。

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部的基礎(chǔ)性組織機(jī)構(gòu)，是企業(yè)內(nèi)部在特定實踐發(fā)展階段背景之下?lián)碛械娜w員工，為了扎實穩(wěn)定地實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的各項基礎(chǔ)性生產(chǎn)經(jīng)營活動實踐目標(biāo)而具體組織實施的業(yè)務(wù)性分工合作行為，并在此基礎(chǔ)上逐步規(guī)劃建設(shè)形成基于工作職務(wù)范圍，工作責(zé)任歸屬，以及工作權(quán)力應(yīng)用等基礎(chǔ)性實踐層面的企業(yè)內(nèi)部管理與控制工作實踐體系。我國企業(yè)基于稅收籌劃的實踐工作視角組織開展企業(yè)內(nèi)部基礎(chǔ)性組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計建設(shè)工作，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)全面地關(guān)注企業(yè)內(nèi)部全體在職員工，在具體化的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)實踐過程中所面對的職能結(jié)構(gòu)、層次結(jié)構(gòu)、部門結(jié)構(gòu)，以及職權(quán)結(jié)構(gòu)，并借由對上述基礎(chǔ)性結(jié)構(gòu)關(guān)系格局項目的完整準(zhǔn)確認(rèn)識，確保企業(yè)內(nèi)部不同工作人員之間，能夠借由在基礎(chǔ)性日常生產(chǎn)經(jīng)營活動實踐過程中的相互分工配合，確保企業(yè)基礎(chǔ)性分工管理工作能夠順利獲取到最優(yōu)化的預(yù)期效果。

三、結(jié)語

針對企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)控制度設(shè)計框架問題，本文具體擇取稅收籌劃問題的基礎(chǔ)概述，以及基于稅收籌劃的企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計工作的基本思路，兩個方面展開了簡要的論述分析，旨意為相關(guān)領(lǐng)域的研究人員提供借鑒。

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