風(fēng)險(xiǎn)管理視角下企業(yè)內(nèi)控制度的實(shí)施與應(yīng)用研究

王菊

摘 要：由于國(guó)內(nèi)企業(yè)市場(chǎng)化的起步相對(duì)較晚，在市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)方法工作的認(rèn)識(shí)和措施上存在著很大的缺陷和不足，導(dǎo)致了企業(yè)在如今日益緊張的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境下面臨著資金、資產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)上的巨大風(fēng)險(xiǎn)。隨著內(nèi)部控制制度在企業(yè)管理體系中的不斷確立，如何通過內(nèi)部控制管理體系的建設(shè)有效地防范企業(yè)在市場(chǎng)環(huán)境中面臨的未知風(fēng)險(xiǎn)，已經(jīng)成為了當(dāng)前企業(yè)管理中生死攸關(guān)的問題。本文從企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理視角出發(fā)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施與應(yīng)用進(jìn)行展開了進(jìn)一步的探討。

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理 風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部控制

一、風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)部控制的融合

根據(jù)1992年COSO委員會(huì)《內(nèi)部控制——整合框架》和《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》兩份報(bào)告中的內(nèi)容，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)控制是企業(yè)內(nèi)部控制五個(gè)組成要素之一。也就是說，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)內(nèi)部控制體系中必不可少的組成部分。從企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理工作狀況來看，由于市場(chǎng)因素、社會(huì)經(jīng)濟(jì)和網(wǎng)絡(luò)信息化技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)信息的控制已經(jīng)難以滿足當(dāng)前內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)資產(chǎn)安全、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)范性的控制。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，市場(chǎng)不確定性風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響在不斷加入，如何在企業(yè)的生存和發(fā)展過程中實(shí)現(xiàn)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的目的成為了當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制管理工作中的重要一環(huán)。因此，企業(yè)的內(nèi)部控制同風(fēng)險(xiǎn)管理工作日益融合，內(nèi)部控制逐漸走上了以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的發(fā)展道路。

二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)控制度在風(fēng)險(xiǎn)管理中的缺陷

（一）企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄

隨著國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)能的不斷發(fā)展和總體經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)的逐步放緩，相同行業(yè)企業(yè)產(chǎn)品在市場(chǎng)中面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力逐步增大。同時(shí)，企業(yè)在開拓國(guó)際市場(chǎng)的過程中受到了全球化經(jīng)濟(jì)原料采集和國(guó)際市場(chǎng)影響也在逐步加大。在國(guó)內(nèi)和國(guó)際經(jīng)濟(jì)的商場(chǎng)壓力下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、生產(chǎn)成本控制和資金的周轉(zhuǎn)同以往相比均面臨著更大的風(fēng)險(xiǎn)。但是，我國(guó)企業(yè)由于受到市場(chǎng)化的影響較晚，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)，導(dǎo)致了企業(yè)管理者在進(jìn)行決策的過程中缺乏對(duì)管理風(fēng)險(xiǎn)的必要認(rèn)識(shí)，在投機(jī)心理的操控下，極容易讓企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展遭遇十分巨大的虧損。例如，2008年國(guó)家68家央企為了規(guī)避企業(yè)原材料采購(gòu)價(jià)格收匯率波動(dòng)的影響涉足金融衍生產(chǎn)品后遭遇114億元虧損的事件給了國(guó)內(nèi)企業(yè)管理和發(fā)展一個(gè)十分發(fā)人深省的教訓(xùn)。如何認(rèn)清企業(yè)發(fā)展中會(huì)遭遇的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)并加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，成為當(dāng)前企業(yè)提升管理能力與水平的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

（二）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控環(huán)境不佳

目前，企業(yè)的內(nèi)部控制正在逐步建立的完善的過程中。因此，企業(yè)內(nèi)部控制體系中不乏存在著一些內(nèi)控經(jīng)驗(yàn)缺乏、內(nèi)控制度不完善、企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不合理等問題。尤其是在風(fēng)險(xiǎn)防控方面，企業(yè)的內(nèi)部控制局限于規(guī)章制度的訂立和完善方面，而企業(yè)本身則習(xí)慣粗放型的管理模式，內(nèi)部控制在風(fēng)險(xiǎn)管理上缺乏有效的控制措施，對(duì)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)等缺乏有效的控制力度。由于企業(yè)目前內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)尚不完善，一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)給企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展帶來巨大的負(fù)面影響。

（三）企業(yè)內(nèi)控管理工作中沒有建立行之有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系

一些企業(yè)雖然依照內(nèi)部控制管理要求，逐步在企業(yè)管理中引入風(fēng)險(xiǎn)防范與控制管理機(jī)制，但是企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制的形成大部分處于雛形的狀態(tài)，沒有形成性質(zhì)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。首先，目前企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估水平不高且缺乏科學(xué)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理仍以事后控制為主，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和預(yù)防仍是企業(yè)內(nèi)控管理的弱項(xiàng)。其次，我國(guó)大部分企業(yè)均為形成獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)交易部門和風(fēng)險(xiǎn)管理部門，風(fēng)險(xiǎn)管理工作主要由企業(yè)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)進(jìn)行，導(dǎo)致了企業(yè)缺乏獨(dú)立、專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作者為企業(yè)做出規(guī)范有效的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督工作。由于缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的保障，企業(yè)的內(nèi)部控制對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)方法工作的管理難以得到有效的實(shí)施，一旦發(fā)生企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，就有可能導(dǎo)致企業(yè)負(fù)債加重，甚至面臨破產(chǎn)的問題。

三、風(fēng)險(xiǎn)管理視角下企業(yè)內(nèi)控制度的構(gòu)建與完善

（一）逐步加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和管理理念

為了加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理工作，首先要不斷提升企業(yè)管理者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)管理理念。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)同企業(yè)文化環(huán)境結(jié)合起來，通過文字上的政策和口頭上的宣傳讓企業(yè)的所有在職員工了解企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的目的、意義和途徑。只有不斷加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，才能不斷提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的積極性，并及時(shí)反饋給企業(yè)管理層制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)與管理措施。

（二）進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)

良好的內(nèi)部控制環(huán)境對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理有著積極的促進(jìn)作用。因此，加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)是當(dāng)前企業(yè)完善內(nèi)控體系中的關(guān)鍵問題。企業(yè)在管理過程中，要不斷完善相應(yīng)的內(nèi)部控制制度體系、組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)化與完善，并充分發(fā)揮內(nèi)部控制在企業(yè)管理上的作用。在風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理過程中，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的管理需求實(shí)際，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)管理人員的職責(zé)進(jìn)行明確的劃分，在內(nèi)部控制管理思想的指導(dǎo)下優(yōu)化企業(yè)的資金、資源配置，從而降低企業(yè)管理過程中風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。只有通過建立良好的企業(yè)內(nèi)部控制管理環(huán)境，才能真正發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)控在風(fēng)險(xiǎn)防范和風(fēng)險(xiǎn)管理上的具體作用。

（三）建立健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理體系

為了確保企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理工作的具體落實(shí)，企業(yè)應(yīng)不斷加強(qiáng)和完善自身的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理體系的建設(shè)。首先，分局企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，應(yīng)建立相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)價(jià)習(xí)題，對(duì)企業(yè)在產(chǎn)品設(shè)計(jì)研發(fā)、原材料采購(gòu)管理、生產(chǎn)、市場(chǎng)營(yíng)銷等方面可能面臨的政治風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)容進(jìn)行識(shí)別與評(píng)價(jià)，采用定性和定量相結(jié)合的方位為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和控制提供科學(xué)、準(zhǔn)確的決策依據(jù)。其次，企業(yè)應(yīng)制定科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的損失控制在企業(yè)可承受的范圍之內(nèi)，同時(shí)根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理需求，在企業(yè)的財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)等方面制定不同的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和規(guī)避策略，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生給企業(yè)帶來的負(fù)面影響。

（四）以內(nèi)部審計(jì)為核心不斷完善企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制

為了加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理活動(dòng)的效力，在企業(yè)管理系統(tǒng)中建立公正公平的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)負(fù)責(zé)開展企業(yè)的監(jiān)督、咨詢、評(píng)價(jià)和審計(jì)工作成為了企業(yè)提升管理效力的必然選擇。同時(shí)，在企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作中，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的具體特征，通過內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行全面、專業(yè)的評(píng)價(jià)與評(píng)估，使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)損失盡量降到最低。內(nèi)部審計(jì)工作服務(wù)于企業(yè)的內(nèi)部控制制度體系，同時(shí)也是企業(yè)內(nèi)控管理開展的重要保障。只有加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)管理中的作用，才能確保企業(yè)內(nèi)控在風(fēng)險(xiǎn)管理上發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

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