加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的幾點(diǎn)建議

董梅

摘要：財(cái)務(wù)管理作為事業(yè)單位的管理核心，是保障國有資產(chǎn)安全性的重要手段。面對當(dāng)前我國事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)控制意識(shí)淡薄、控制力度不足等重大問題，充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制重要價(jià)值，不斷加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制，完善財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，促進(jìn)事業(yè)單位整體管理水平的提升，是事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者與全體工作人員必須重點(diǎn)關(guān)注與著力解決的問題。文章針對事業(yè)單位現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制中暴露的問題進(jìn)行分析，提出相應(yīng)解決對策與建議，希望對加強(qiáng)我國事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制有借鑒與參考意義。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制；發(fā)展現(xiàn)狀；建議

當(dāng)前我國改革已經(jīng)進(jìn)入深水期與攻堅(jiān)期，各個(gè)領(lǐng)域的改革在不斷深化與完善，事業(yè)單位作為改革的重點(diǎn)與亮點(diǎn)，越來越受到人們的普遍重視與關(guān)注。在事業(yè)單位的改革深化與發(fā)展之中，改革創(chuàng)新事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理的協(xié)調(diào)控制，保障事業(yè)單位整體機(jī)制正常運(yùn)轉(zhuǎn)，對于資金使用效率的提升，對于事業(yè)單位的長遠(yuǎn)發(fā)展、與時(shí)俱進(jìn)，都具有重要意義。

一、我國事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制發(fā)展現(xiàn)狀

（一）財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)欠缺，內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

財(cái)務(wù)管理作為事業(yè)單位整體管理的核心，財(cái)務(wù)管理的水平在一定程度上決定了事業(yè)單位的整體管理水平。人力資源作為最重要的管理資源，財(cái)務(wù)工作人員的知識(shí)水平、知識(shí)結(jié)構(gòu)、工作能力、道德素養(yǎng)、工作態(tài)度、思想觀念等關(guān)系著財(cái)務(wù)管理工作能否高效有序進(jìn)行，對事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理具有決定性意義。目前我國事業(yè)單位對財(cái)務(wù)工作人員的招考多是采用筆試面試等傳統(tǒng)的招考方式，對招聘人員的綜合素質(zhì)等缺乏相應(yīng)的考核，導(dǎo)致所錄取的財(cái)務(wù)工作人員綜合素質(zhì)可能比較弱，在工作能力與業(yè)務(wù)能力方面有所欠缺，無法滿足財(cái)務(wù)管理的工作要求，對于財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制，更無法適應(yīng)。同時(shí)，在錄取的財(cái)務(wù)工作人員入職時(shí)，事業(yè)單位沒有對其進(jìn)行統(tǒng)一的入職培訓(xùn)與系統(tǒng)性學(xué)習(xí)，在日常的工作中也缺乏定期培訓(xùn)與考核，致使工作人員的工作能力與業(yè)務(wù)能力難以得到提升，阻礙事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理和控制水平的提升。

由于事業(yè)單位的特殊性質(zhì)，事業(yè)編制下，論資排輩成為傳統(tǒng)，除非有特殊情況或者犯下重大錯(cuò)誤，工作人員的工作一般都不會(huì)發(fā)生特殊變動(dòng)，這種情況下，事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作人員的流動(dòng)性很弱，工資待遇比較穩(wěn)定，晉升等各方面競爭壓力小，導(dǎo)致很多財(cái)務(wù)工作人員安于現(xiàn)狀，缺乏工作熱情，缺乏創(chuàng)新性與工作動(dòng)力，對財(cái)務(wù)管理的重要意義與價(jià)值認(rèn)識(shí)不夠深刻，財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制意識(shí)比較薄弱，疲于學(xué)習(xí)新的財(cái)務(wù)管理方式與信息管理技術(shù)，致使事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理水平比較落后。

（二）缺乏健全財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度

事業(yè)單位與公司、企業(yè)等以盈利為目標(biāo)的組織不同，它由政府設(shè)立，接受政府領(lǐng)導(dǎo)，以提供社會(huì)服務(wù)為主要目的。非盈利的特殊性決定了多數(shù)事業(yè)單位的運(yùn)轉(zhuǎn)資金與所需經(jīng)費(fèi)由國家財(cái)政進(jìn)行供給，這種特殊的資金來源模式為事業(yè)單位發(fā)展提供了充分保障，甚至可以說，事業(yè)單位的后備資金源源不斷，在這種特殊情況下，事業(yè)單位內(nèi)部管理制度漏洞重重，特別是在財(cái)務(wù)管理方面，內(nèi)部控制制度不健全，財(cái)產(chǎn)物資管理制度不完善，現(xiàn)金管理制度、費(fèi)用審批制度缺乏，導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作人員在工作過程中缺乏管理方法、管理依據(jù)與管理標(biāo)準(zhǔn)，在具體工作執(zhí)行之時(shí)，無所適從；即便是某些單位建立了相對具體完善的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度，卻不能與時(shí)俱進(jìn)，積極適應(yīng)現(xiàn)代化管理理念與管理方式的變革，造成管理制度與社會(huì)的脫節(jié)，失去現(xiàn)實(shí)意義。

事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制之中暴露出的重大問題還有事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理沒有進(jìn)行科學(xué)合理分工，相關(guān)規(guī)范性文件缺乏，權(quán)責(zé)關(guān)系不明確，導(dǎo)致具體工作中容易出現(xiàn)職權(quán)交叉、部門重疊等問題，增加了內(nèi)部控制阻力，不僅浪費(fèi)了物力人力，也容易造成管理漏洞，致使某些問題無人解決或者不能及時(shí)得到解決，財(cái)務(wù)管理工作效率十分低下。

（三）缺乏有力的監(jiān)督管理機(jī)制約束

加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制，不僅需要健全完善的管控制度，還需要強(qiáng)有力的監(jiān)督管理制度對其進(jìn)行制約與監(jiān)管，現(xiàn)階段我國事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理監(jiān)督機(jī)制包括外部監(jiān)督與內(nèi)部監(jiān)督，但現(xiàn)實(shí)監(jiān)督效果卻微乎其微。外部監(jiān)督中，缺乏對事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制制度的監(jiān)督，也就是缺乏對事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的根源性監(jiān)督，致使外部監(jiān)督?jīng)]能從根本上把握問題的重要性。內(nèi)部監(jiān)督往往將監(jiān)督重點(diǎn)放在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部管控的合理性、合法性之上，很少關(guān)注財(cái)務(wù)管理過程中工作人員的配備狀況、工作狀態(tài)、資金的使用情況、收支合理性，賬務(wù)的處理等，監(jiān)督管理機(jī)制起不到良好的監(jiān)督作用，致使事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制之中問題層出不窮。

二、加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的幾點(diǎn)建議

（一）建設(shè)強(qiáng)有力的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍，提高內(nèi)部控制意識(shí)

建設(shè)一支強(qiáng)有力的事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍，是新時(shí)期加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的重中之重。財(cái)務(wù)人員的優(yōu)秀工作能力與良好工作態(tài)度是財(cái)務(wù)管理工作順利進(jìn)行的基礎(chǔ)。在事業(yè)單位面向社會(huì)公開招錄財(cái)務(wù)人員之時(shí)，應(yīng)該改革傳統(tǒng)招錄方式，增加對報(bào)考人員的綜合能力的考察，吸引具有良好業(yè)務(wù)水平與綜合素質(zhì)的人才進(jìn)入，在錄用人員入職之時(shí)，進(jìn)行統(tǒng)一培訓(xùn)與教育學(xué)習(xí)，以保證能滿足財(cái)務(wù)管理的需要，同時(shí)，事業(yè)單位要定期對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)考核，以適應(yīng)國際化與現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理新要求新動(dòng)態(tài)，注重信息技術(shù)管理培訓(xùn)，緊跟時(shí)代步伐。

單位領(lǐng)導(dǎo)要重視財(cái)務(wù)管理工作，帶頭學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理相關(guān)知識(shí)與政策法規(guī)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制意識(shí)，完善績效考核與獎(jiǎng)懲制度，借鑒公司企業(yè)內(nèi)員工管理與激勵(lì)經(jīng)驗(yàn)，增加內(nèi)部競爭壓力，不斷激發(fā)財(cái)務(wù)人員的工作動(dòng)力與積極性，激勵(lì)其自主學(xué)習(xí)新方式、新技術(shù)，不斷適應(yīng)財(cái)務(wù)管理新形式新需要，為提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平做出努力。

（二）完善財(cái)務(wù)管理制度

深入學(xué)習(xí)現(xiàn)代化的管理理念。掌握現(xiàn)代化的管理方式，完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的一系列相關(guān)制度，是加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)與保障。健全內(nèi)部控制制度，為財(cái)務(wù)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)管理提供管理依據(jù)與管理標(biāo)準(zhǔn)，做到有章可循、有制度可依。實(shí)施財(cái)務(wù)公開，財(cái)務(wù)體系透明，制定科學(xué)嚴(yán)密的財(cái)務(wù)管理體系，將國家財(cái)務(wù)政策落實(shí)到財(cái)務(wù)工作的細(xì)節(jié)之中，編制預(yù)算小組，進(jìn)行預(yù)算管理，使每一筆財(cái)政資金都能用到實(shí)處，避免國家資源的浪費(fèi)。同時(shí)要進(jìn)行制度改革，科學(xué)合理分工，明確各部門、各工作人員的具體職責(zé)，面對財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的問題，能夠迅速處理，及時(shí)解決，致力于提高財(cái)務(wù)管理水平與效率，避免部門重復(fù)與職能交叉現(xiàn)象發(fā)生，各部門之間相互推諉，不僅解決不了現(xiàn)實(shí)問題，還造成人力、物力、財(cái)力浪費(fèi)。

（三）完善有力的監(jiān)督管理機(jī)制

加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部監(jiān)督制約。將監(jiān)督重點(diǎn)側(cè)重于財(cái)務(wù)管理過程與管理結(jié)果的監(jiān)督，在財(cái)務(wù)管理過程中容易出現(xiàn)問題的部門人員分工、人力資源配備、人員工作情況，財(cái)政預(yù)算、會(huì)計(jì)核算、收支合理性測定等環(huán)節(jié)要重點(diǎn)監(jiān)督，保障財(cái)務(wù)管理工作能正常進(jìn)行，為事業(yè)單位整體運(yùn)行提供保證，將內(nèi)部控制落實(shí)到具體環(huán)節(jié)，避免為了保障單位收支平衡而出現(xiàn)的資金濫用、賬目作假情況的發(fā)生。同時(shí)事業(yè)單位還需要強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部審核，將內(nèi)部審核與內(nèi)部控制有效結(jié)合，充分發(fā)揮內(nèi)部審核的查找、調(diào)查功能，促進(jìn)相關(guān)部門進(jìn)行自我檢查督查，不斷完善自身體系，對財(cái)務(wù)管理整體工作的有效性、完整性進(jìn)行保證。

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（作者單位：承德市運(yùn)輸管理處）endprint