電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)時(shí)監(jiān)督新模式研究

葛岷

（國網(wǎng)江西省電力公司審計(jì)部）

近年來，各級(jí)電網(wǎng)企業(yè)深入實(shí)施財(cái)務(wù)集約化管理，按照“六統(tǒng)一、五集中”工作思路和“深化應(yīng)用、提升功能、實(shí)時(shí)管控、精益高效”目標(biāo)要求，全面建立了集中、統(tǒng)一、精益、高效的現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理體系，應(yīng)用橫向集成、縱向貫通的一體化財(cái)務(wù)信息工作平臺(tái)，財(cái)務(wù)管理的標(biāo)準(zhǔn)化、信息化、集成化、集約化水平實(shí)現(xiàn)跨越式提升，有力支撐了企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。但目前條塊分割思維慣性還未完全轉(zhuǎn)變，以流程、內(nèi)控為核心的業(yè)財(cái)融合運(yùn)作機(jī)制尚未發(fā)展成熟，在一定程度上制約了財(cái)務(wù)實(shí)時(shí)監(jiān)督能力的充分發(fā)揮。隨著“三集五大”全面建成和“五位一體”持續(xù)深化，具備了進(jìn)一步深化財(cái)務(wù)集約化應(yīng)用、強(qiáng)化財(cái)務(wù)實(shí)時(shí)監(jiān)督的條件。

一、當(dāng)前財(cái)務(wù)監(jiān)督現(xiàn)狀和弱點(diǎn)

各級(jí)電網(wǎng)企業(yè)通過構(gòu)建全業(yè)務(wù)、跨層級(jí)、端到端的內(nèi)控體系，有效提升了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防預(yù)控能力，通過應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)控制、在線稽核、流程監(jiān)控、內(nèi)控評價(jià)等功能模塊，基本實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)對業(yè)務(wù)、上級(jí)對下級(jí)的事中、事后監(jiān)督，但當(dāng)前存在的主要問題還有：一是財(cái)務(wù)監(jiān)督功能分散。由于管理界面不夠清晰，管理職能存在交叉，各功能模塊間的監(jiān)督信息和結(jié)果共享不充分，未能形成足夠的監(jiān)督合力。二是缺乏統(tǒng)一完整的業(yè)財(cái)監(jiān)督規(guī)則。由于業(yè)財(cái)協(xié)同不充分，部分財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在前端業(yè)務(wù)中的控制點(diǎn)不明晰，監(jiān)督規(guī)則不明確，財(cái)務(wù)監(jiān)督規(guī)則沒有在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中全面應(yīng)用；缺乏對財(cái)務(wù)整體風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督策略和規(guī)則，影響監(jiān)督效果。三是財(cái)務(wù)監(jiān)督的實(shí)時(shí)性和剛性有待提高。受信息系統(tǒng)集成難度大，數(shù)據(jù)質(zhì)量不高等因素影響，業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)信息不對稱、財(cái)務(wù)監(jiān)督主要采用線下方式，對前端業(yè)務(wù)以事后檢查為主，難以實(shí)時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，并對問題的整改缺乏剛性約束。

二、財(cái)務(wù)實(shí)時(shí)監(jiān)督目標(biāo)和思路

目標(biāo)：緊緊圍繞財(cái)務(wù)集約化“實(shí)時(shí)管控”要求，升級(jí)一體化財(cái)務(wù)信息工作平臺(tái)，從對業(yè)務(wù)全過程的信息實(shí)時(shí)反映、過程實(shí)時(shí)控制和結(jié)果實(shí)時(shí)監(jiān)督三個(gè)方面深化應(yīng)用、提升功能，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以流程、制度、授權(quán)為對象，以業(yè)財(cái)協(xié)同為突破，固化在線監(jiān)督策略和規(guī)則，按照內(nèi)控要求實(shí)時(shí)比對財(cái)業(yè)活動(dòng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)糾正違規(guī)業(yè)務(wù)行為，確保全價(jià)值鏈風(fēng)險(xiǎn)可控、在控，逐步構(gòu)建信息化條件下精益高效的財(cái)務(wù)實(shí)時(shí)監(jiān)督體系。

思路：一是以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以企業(yè)價(jià)值鏈為依托，健全完善流程、授權(quán)、制度等管理要素，夯實(shí)內(nèi)控管理基礎(chǔ)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)評估與自動(dòng)響應(yīng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在線預(yù)警、實(shí)時(shí)控制。二是按照內(nèi)控要求建立與固化實(shí)時(shí)監(jiān)督規(guī)則，建設(shè)統(tǒng)一的實(shí)時(shí)監(jiān)督模塊，綜合運(yùn)用在線監(jiān)督與內(nèi)控評價(jià)手段，強(qiáng)化對控制活動(dòng)的全局性監(jiān)控，確保財(cái)會(huì)政策有效執(zhí)行。三是以績效綜合評價(jià)為保障，加強(qiáng)同業(yè)對標(biāo)管理，強(qiáng)化關(guān)鍵績效指標(biāo)監(jiān)測分析，綜合評價(jià)企業(yè)合規(guī)水平和管理效率效果，促進(jìn)典型經(jīng)驗(yàn)推廣應(yīng)用，持續(xù)提升經(jīng)營管理水平。

三、財(cái)務(wù)實(shí)時(shí)監(jiān)督創(chuàng)新途徑

1.動(dòng)態(tài)完善財(cái)務(wù)要素

以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，優(yōu)化財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)流程，規(guī)范財(cái)務(wù)分級(jí)授權(quán)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)通用制度執(zhí)行，促進(jìn)財(cái)務(wù)及前端業(yè)務(wù)依法合規(guī)。一是按照內(nèi)控要求，完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分類，優(yōu)化財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)流程，提煉流程關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，明確控制措施與要求，強(qiáng)化流程跨專業(yè)銜接與管控，推動(dòng)控制點(diǎn)和控制要求在業(yè)務(wù)流程中的固化調(diào)整。二是梳理各層級(jí)現(xiàn)行制度及文件中有關(guān)財(cái)權(quán)事項(xiàng)，結(jié)合財(cái)務(wù)流程控制要求，建立健全財(cái)務(wù)分級(jí)授權(quán)體系，推動(dòng)各單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)高風(fēng)險(xiǎn)或敏感領(lǐng)域授權(quán)的執(zhí)行監(jiān)督，促進(jìn)財(cái)務(wù)授權(quán)合規(guī)、合理。三是結(jié)合財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)流程優(yōu)化情況，按條款拆分通用制度并匹配到流程環(huán)節(jié)，查找制度管理空白，推動(dòng)財(cái)務(wù)通用制度結(jié)構(gòu)化應(yīng)用管理，監(jiān)督各單位制度貫徹落實(shí)情況。

2.建立應(yīng)用監(jiān)督規(guī)則

立足跨專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)整體性控制，固化與應(yīng)用實(shí)時(shí)監(jiān)督規(guī)則，開展日常在線監(jiān)督和內(nèi)控專題評價(jià)，強(qiáng)化問題整改落實(shí)，確保財(cái)會(huì)政策落實(shí)到位、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整。一是圍繞全價(jià)值鏈財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，突出業(yè)務(wù)前端控制要求，建立符合內(nèi)控要求的全流程鏈、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警鏈業(yè)財(cái)協(xié)同實(shí)時(shí)監(jiān)督規(guī)則。二是結(jié)合監(jiān)督規(guī)則固化要求，推進(jìn)在財(cái)務(wù)管控、EPR與實(shí)時(shí)監(jiān)督模塊中完成統(tǒng)一的實(shí)時(shí)監(jiān)督規(guī)則配置，實(shí)時(shí)集成監(jiān)督數(shù)據(jù)，推廣在線監(jiān)督規(guī)則部署應(yīng)用，編制實(shí)時(shí)監(jiān)督報(bào)告，突出對跨專業(yè)、跨層級(jí)風(fēng)險(xiǎn)的整體性控制。三是結(jié)合依法治企專項(xiàng)檢查、年度風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果和月度在線監(jiān)督情況，選擇部分業(yè)財(cái)協(xié)同重點(diǎn)業(yè)務(wù)，組織對制度落實(shí)、流程執(zhí)行、崗位授權(quán)等情況在線開展專題評價(jià)，形成內(nèi)控缺陷報(bào)告，強(qiáng)化問題源頭治理，分專業(yè)類別制定問題整改計(jì)劃，明確整改責(zé)任主體，在線跟蹤問題整改進(jìn)度，持續(xù)完善和落實(shí)內(nèi)控要求。

3.綜合評價(jià)經(jīng)營績效

以績效評價(jià)為保障，利用內(nèi)控管理指數(shù)、同業(yè)對標(biāo)、典型經(jīng)驗(yàn)等方式，綜合評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)控制水平與管理效率效果，加強(qiáng)內(nèi)外部績效結(jié)果對比分析，強(qiáng)化先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)推廣應(yīng)用，確保財(cái)務(wù)工作依法、合規(guī)和高效。一是加強(qiáng)關(guān)鍵績效指標(biāo)監(jiān)測與診斷，引導(dǎo)各級(jí)注重風(fēng)險(xiǎn)控制和投入產(chǎn)出管理，確保年度經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。二是開展內(nèi)外部企業(yè)績效對比，加強(qiáng)績效評價(jià)指標(biāo)過程跟蹤，推動(dòng)將國有資產(chǎn)監(jiān)管要求納入財(cái)務(wù)實(shí)時(shí)監(jiān)督各項(xiàng)工作，確保財(cái)務(wù)績效優(yōu)秀。三是優(yōu)化省市縣供電公司同業(yè)對標(biāo)指標(biāo)體系，將實(shí)時(shí)監(jiān)督重點(diǎn)納入對標(biāo)指標(biāo)體系，加強(qiáng)對標(biāo)數(shù)據(jù)的自動(dòng)采集和在線分析。建立內(nèi)控管理指數(shù)通報(bào)機(jī)制，開發(fā)建設(shè)指數(shù)自動(dòng)運(yùn)算及發(fā)布平臺(tái)，將通報(bào)結(jié)果納入對標(biāo)體系。按季開展資產(chǎn)經(jīng)營對標(biāo)和財(cái)務(wù)管理對標(biāo)，加強(qiáng)對標(biāo)結(jié)果分析與應(yīng)用，樹立管理標(biāo)桿、推廣典型經(jīng)驗(yàn)。endprint