企業(yè)稅務(wù)風險管理的現(xiàn)實問題與稅務(wù)籌劃方案分析

王艷麗

摘 要：2016年5月1日開始，我國全面推開營業(yè)稅改增值稅試點，企業(yè)面臨著全新的稅務(wù)環(huán)境，使得稅務(wù)風險明顯凸顯。因此企業(yè)必須主動掌握新規(guī)，積極構(gòu)建稅務(wù)風險管理體系，利用各種稅務(wù)籌劃實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。本文闡述了企業(yè)稅務(wù)風險及其管理的涵義與企業(yè)稅務(wù)籌劃的意義方式，對企業(yè)稅務(wù)風險管理的現(xiàn)實問題以及企業(yè)稅務(wù)籌劃方案進行了探討分析。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù)風險；管理；現(xiàn)實問題；稅務(wù)籌劃；意義；方式；方案

1.企業(yè)稅務(wù)風險及其管理的涵義與企業(yè)稅務(wù)籌劃的意義方式

1.1企業(yè)稅務(wù)風險及其管理的涵義。

1.1.1企業(yè)稅務(wù)風險指的是企業(yè)在繳稅納稅方面行為失誤所造成的風險，主要可分為兩方面：一是企業(yè)未遵循稅收法律法規(guī)的規(guī)定未納稅或者少納稅，從而面臨補稅、加收滯納金、罰款、甚至判刑和形象受損等風險；二是企業(yè)未采用適合其實際經(jīng)營行為的稅法，沒有有效地了解和運用相關(guān)的稅收政策，繳納了過多的稅款，從而承擔了不必要的稅收負擔。作為在社會主義市場經(jīng)濟體制中的參與者，企業(yè)應(yīng)充分考慮這兩方面的因素。

1.1.2企業(yè)稅務(wù)風險管理則是指企業(yè)為避免和防范其由于未按照稅法規(guī)定所面臨的財產(chǎn)損失、法律制裁、形象受損和承擔不必要的稅務(wù)負擔等風險而采取的風險識別、防范和控制等管理過程。企業(yè)稅務(wù)風險管理旨在為企業(yè)的發(fā)展做出合理合法、能給企業(yè)帶來利益的稅務(wù)規(guī)劃。首先，企業(yè)應(yīng)將稅法規(guī)定和稅收因素的影響考慮在日常的經(jīng)營活動的決策過程中；其次，企業(yè)應(yīng)遵循相關(guān)會計準則和法律法規(guī)的規(guī)定進行涉稅事項的處理，包括納稅申報、稅款繳納、稅務(wù)登記、憑證管理、稅務(wù)檔案存儲等內(nèi)容。

1.2企業(yè)稅務(wù)籌劃的意義和方式。

1.2.1企業(yè)稅務(wù)籌劃的意義。首先，有助于企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標。企業(yè)發(fā)生的成本費用中稅務(wù)成本占了很大的比例，企業(yè)需要積極開展稅務(wù)籌劃活動，以最優(yōu)的稅務(wù)方案來降低管理成本和生產(chǎn)成本，實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化的經(jīng)營目標。其次，有利于企業(yè)提升財務(wù)管理水平。為了實現(xiàn)減輕稅負的目標，企業(yè)必須科學地調(diào)整整個經(jīng)濟活動，完善管理制度，規(guī)范財務(wù)流程，財務(wù)人員就必須具備較高的稅務(wù)籌劃能力，從而不斷提高財務(wù)管理水平，使企業(yè)的支出、成本、利潤比例最優(yōu)化。

1.2.2企業(yè)稅務(wù)籌劃方式。企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的方式主要有節(jié)稅籌劃、避稅籌劃、轉(zhuǎn)嫁籌劃等。節(jié)稅籌劃，指的是納稅人采用各種手段和方法，合理利用當前我國減免稅等優(yōu)惠政策，實現(xiàn)少繳稅甚至不繳稅的目的。避稅籌劃，指的是納稅人采用各種合理、合法、合規(guī)的手段，利用當前稅法中的漏洞，制定企業(yè)的納稅計劃或方案，以此獲得稅務(wù)利益的籌劃工作。轉(zhuǎn)嫁籌劃，指的是納稅人通過調(diào)整價格、轉(zhuǎn)變經(jīng)營模式等將稅負轉(zhuǎn)嫁給其他企業(yè)，從而減少自己的應(yīng)繳稅額。

2.企業(yè)稅務(wù)風險管理的現(xiàn)實問題

企業(yè)稅務(wù)管理涉及很多不確定性的因素，影響了企業(yè)經(jīng)濟活動的正常進行。就當前內(nèi)外部環(huán)境而言，企業(yè)稅務(wù)管理主要面臨著政策風險、執(zhí)法風險、經(jīng)營風險、操作風險等風險。具體而言，政策風險源于企業(yè)需要充分理解和及時掌握國家的稅務(wù)政策，并有效利用各種手段實現(xiàn)減稅，在理解和執(zhí)行的過程中不可避免地面臨各種風險。執(zhí)法風險在于外部環(huán)境隨時變化，各個地區(qū)的稅收政策存在差別，因此稅收執(zhí)法的側(cè)重點有所不同，加上稅務(wù)執(zhí)法人員存在一定的主觀性，執(zhí)法重點不同，對同一件事情的態(tài)度和看法有所不同，對于企業(yè)稅務(wù)籌劃采取不同的處理方式，執(zhí)法輕重有異。經(jīng)營風險牽涉到企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財?shù)雀鱾€環(huán)節(jié)，產(chǎn)生的影響具有整體性，如果企業(yè)整體經(jīng)濟活動不符合成本效益原則，便會給企業(yè)的稅務(wù)管理帶來嚴重影響。操作風險源于企業(yè)的稅務(wù)管理既具有超前性，也具有滯后性，不同企業(yè)的稅務(wù)管理水平不一，一旦稅務(wù)籌劃方案不切合實際，就會形成操作風險。

3.企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的分析

3.1嚴格稅務(wù)風險防范。首先，企業(yè)應(yīng)充分利用計算機網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，基于企業(yè)的實際情況，建立科學、高效、快捷的稅務(wù)管理系統(tǒng)，準確識別稅務(wù)風險的性質(zhì)、發(fā)生概率和影響程度，對稅務(wù)風險進行事前預估、事中調(diào)節(jié)和事后控制，確保企業(yè)的稅務(wù)活動合法、規(guī)范、高效，從而實現(xiàn)利益的最大化。其次，合理設(shè)置關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，在并購、重組、會計核算、利潤分配、重大投資、關(guān)聯(lián)交易等事項中規(guī)范業(yè)務(wù)流程，加強涉稅管理，從而有效地遏制各種風險的產(chǎn)生。再次，明確企業(yè)的稅務(wù)管理要求和目標，構(gòu)建納稅籌劃風險預測與控制系統(tǒng)，并制定全面系統(tǒng)的納稅風險控制策略，盡可能選擇那些切合企業(yè)實際、可操作性強、滿足利益最大化的方案。另外，企業(yè)內(nèi)部各部門必須加強信息的溝通和交流，密切關(guān)注稅務(wù)風險點，及時把控納稅籌劃的實施效果，以保障企業(yè)稅務(wù)風險管理工作安全而高效。

3.2了解熟悉稅法政策。部分企業(yè)未能及時了解、掌握稅收政策和申報流程，導致無法按照國家要求納稅，出現(xiàn)了偷稅、漏稅甚至是多繳稅的情況，這將極大地增加企業(yè)稅收風險，對企業(yè)的發(fā)展有害無利。因此，企業(yè)必須及時、全面、詳細地了解稅務(wù)政策及法律法規(guī)，尋找稅務(wù)方面的利益增長點。其次，企業(yè)必須重視稅務(wù)籌劃工作的合法性，財務(wù)人員必須具備必需的財務(wù)管理知識及稅務(wù)知識等，重視稅務(wù)政策的變動或調(diào)整，合理安排納稅行為，并及時、適當?shù)卣{(diào)整稅務(wù)籌劃方案，不斷提高稅務(wù)籌劃的實際效果。

3.3強化內(nèi)部控制，開展稅務(wù)籌劃。財務(wù)、稅務(wù)管理工作水平直接影響企業(yè)的經(jīng)營效益，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合稅務(wù)風險評價結(jié)果，加強財稅的內(nèi)部管控，建立崗位責任制和授權(quán)審批制度，規(guī)范會計核算、發(fā)票管理、稅款計算、納稅申報、稅款繳納等工作，保證會計報表、會計賬簿、原始單證等的全面性、真實性、合法性，確保企業(yè)財務(wù)管理工作的規(guī)范化。實施營改增政策后，財務(wù)部門要負責統(tǒng)一和協(xié)調(diào)納稅籌劃事宜，確立科學合理的稅務(wù)策略，合理控制企業(yè)稅負，充分利用營改增緩解企業(yè)經(jīng)營壓力。工作人員要充分了解稅務(wù)法規(guī)和會計制度，明確納稅人的權(quán)利及義務(wù)，并在此基礎(chǔ)上制定合理的稅務(wù)籌劃方案，所制定的方案要與現(xiàn)行的稅務(wù)制度高度契合，從而實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理工作的根本目標。

3.4提高相關(guān)從業(yè)人員的稅務(wù)風險防范意識。企業(yè)稅務(wù)籌劃的從業(yè)人員通常一般財務(wù)人員，財務(wù)人員的綜合能力決定了企業(yè)稅務(wù)管理水平。稅務(wù)風險是市場經(jīng)濟的必然產(chǎn)物，難以隨著人們的主觀意識增強而徹底消失。然而，企業(yè)稅務(wù)管理人員只有增強了其稅務(wù)風險防范意識才能在企業(yè)發(fā)生違法涉稅行為時采取積極有效的應(yīng)對措施，降低稅務(wù)風險，保障企業(yè)的經(jīng)營效益和維持企業(yè)的良好形象。增強稅務(wù)風險防范意識要求企業(yè)相關(guān)人員熟知我國稅法的法律法規(guī)、及時掌握最新的稅法政策、及時依據(jù)稅法政策的改革做出有效合理地調(diào)整方案、建立完整的內(nèi)部會計核算機制、誠信納稅。企業(yè)只有嚴格認真地進行稅務(wù)管理，才能有效地防范和控制稅務(wù)風險，從而提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

結(jié)束語

綜上所述，稅務(wù)風險貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)，是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，要想有效防范和規(guī)避稅務(wù)風險，企業(yè)就必須重視稅務(wù)風險管理，認真研究和掌握稅務(wù)政策，加強內(nèi)部財務(wù)控制，構(gòu)建一套全面、科學、可行的風險管理體系，制定合法、合理、有效的稅務(wù)籌劃方案，不斷提高稅務(wù)管理水平，合理實施稅務(wù)籌劃方案。

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