通過學法守法促進評估行業(yè)健康有序發(fā)展

唐春勝

歷經(jīng)兩屆全國人大十年四次審議，終于鑄就了數(shù)十萬評估人翹首以待的《資產評估法》，這部法律是我們評估生涯得以延續(xù)的法律保障，是廣大評估人的“保護傘”?！顿Y產評估法》考慮到了各評估專業(yè)特點，求同存異，找到了調整各部門利益的最大公約數(shù)?！顿Y產評估法》肯定會改變評估行業(yè)的格局，推動資產評估各專業(yè)之間的包容式發(fā)展，共同構想有尊嚴的評估行業(yè)的光明前景，這就是整個資產評估行業(yè)發(fā)展的價值所在和價值追求。這部法律凝聚了社會各界的心血，將提升中國資產評估行業(yè)在國際同行中的地位。

一、《資產評估法》“四個統(tǒng)一”彰顯法律公平

一是統(tǒng)一了評估師報名考試的學歷要求。在過往的考試中，不同專業(yè)的評估師報名考試的學歷要求參差不齊，礦業(yè)權評估師、土地估價師、資產評估師、保險公估從業(yè)人員報名考試的學歷要求是大專以上學歷；房地產估價師報名考試的學歷要求是中專學歷；舊機動車鑒定估價師報名考試的學歷要求是具有技工學校、中等職業(yè)學校機動車專業(yè)或評估類專業(yè)學歷?！顿Y產評估法》統(tǒng)一規(guī)定了具有高等院校?？埔陨蠈W歷的公民，才能參加評估師資格全國統(tǒng)一考試。

二是統(tǒng)一了評估機構設立時的評估師人數(shù)要求。由于專業(yè)的特殊性，6個評估專業(yè)機構設立時對評估師人數(shù)的要求也有差別。礦權評估機構設立時，有限公司不少于4名礦業(yè)權評估師，合伙制不少于3名礦業(yè)權評估師；保險公估機構無論何種組織形式，持有資格證書的保險公估從業(yè)人員不得低于員工人數(shù)的三分之二；舊機動車鑒定估價機構，不論何種形式的組織，設立機構只需3名舊機動車鑒定估價師；土地評估機構不論組織形式，有2名以上土地估價師可在其住所所在地市、縣范圍內從事土地估價工作，有4名以上土地估價師可在其住所所在地省級行政區(qū)范圍內從事土地估價工作，有7名以上土地估價師的土地估價機構，可在全國范圍內從事土地估價工作；房地產估價機構三級資質需3名專職房地產估價師、二級資質需8名專職房地產估價師、一級資質需15名專職房地產估價師；資產評估機構有限公司需8名資產評估師，合伙制需要5名資產評估師?！顿Y產評估法》對資產評估機構的評估師人數(shù)統(tǒng)一作了規(guī)定，公司制只需8名以上評估師，合伙制只需2名以上評估師，并對股東（合伙人）資格進行了統(tǒng)一要求。

三是統(tǒng)一放開了評估從業(yè)人員的準入門檻，取消了資產評估機構設立的審批，改為備案制管理方式?！顿Y產評估法》規(guī)定了評估專業(yè)人員包括評估師和其他具有評估專業(yè)知識及實踐經(jīng)驗的評估從業(yè)人員，有利于機構之間的合并，有利于“全牌照”的評估機構發(fā)展為現(xiàn)代化的評估企業(yè)集團。

四是以法律的形式統(tǒng)一了各專業(yè)評估協(xié)會的性質。評估行業(yè)協(xié)會是評估機構和評估專業(yè)人員的自律性組織，既不是行政機關，也不是事業(yè)單位，是一個社團組織。評估行業(yè)協(xié)會在規(guī)范會員從事評估業(yè)務行為的同時，必須維護會員的合法權益，推動評估行業(yè)健康有序的發(fā)展。對評估行業(yè)協(xié)會的定性，有利于通過非行政手段或第三方市場力量實現(xiàn)各個專業(yè)協(xié)會的融合。

二、《資產評估法》關于評估機構的規(guī)定尊重了市場和行業(yè)發(fā)展的規(guī)律

一是《資產評估法》規(guī)定了評估機構的組織形式，只要機構設立符合公司法和合伙企業(yè)法的要求即可，正如《資產評估法釋義》所言，設立股份有限公司的評估機構，只要具備條件即可設立，而之前是不允許資產評估機構設立為股份公司的。評估機構不僅是“人合公司”，更是“人資合公司”。評估行業(yè)要做“高大上”的行業(yè)，要有領先的研發(fā)水平和技術裝備，譬如“互聯(lián)網(wǎng)+評估”的投入，高端人才的引進，無人機和地理信息的應用，這些都需要巨額資金。僅靠原股東投入的資本金，只能維持簡單再生產，若向金融機構融資，評估公司又無可抵押的“硬資產”。評估行業(yè)為資本市場服務了二十多年，應主動從資本市場服務者轉變?yōu)閰⑴c者，允許評估機構設立股份有限公司，到資本市場去發(fā)行股票和債券融資，激活公司發(fā)展的活力，提升軟實力和硬實力，“人才+資本”會讓資產評估行業(yè)飛得更高更遠。

二是《資產評估法》對公司（合伙）形式的評估師人數(shù)和股東（合伙人）資格作出了特殊的要求，但對股東（合伙人）是否必須全部為自然人沒有作出強制要求。這樣的制度安排，營造了有利于評估行業(yè)發(fā)展的體制機制和政策環(huán)境，有利于評估機構進行縱向橫向并購，擴張規(guī)模，伸延產業(yè)鏈。譬如引入互聯(lián)網(wǎng)公司作為評估機構投資人，資產評估行業(yè)在“互聯(lián)網(wǎng)+”的平臺上會變得更加游刃有余。

三是《資產評估法》中的資產評估概念是廣義的，包括土地、房地產、礦業(yè)權、保險公估、舊機動車鑒定估價等評估領域?！顿Y產評估法》承認了評估專業(yè)的差異性，同時將各類專業(yè)置于同一部法律下進行管理。既然法律對評估機構名稱沒有作統(tǒng)一的要求，就應該放開對機構名稱的限制，為不同專業(yè)評估師在同一個綜合性的評估機構共同發(fā)展提供制度保障。

《資產評估法》充分尊重了市場和行業(yè)發(fā)展的規(guī)律，有利于推動資產評估產業(yè)鏈的整合。無論是從事礦產資源儲量核實的機構，還是從事森林資源調查及不動產測量的機構，與礦權評估、林權評估和不動產評估都存在上下游關系?！顿Y產評估法》讓評估行業(yè)進行上下游的并購與業(yè)務整合變得可能，尤其是由于法人股東可以轉讓并繼承，評估機構股東（合伙人）將會迸發(fā)出前所未有的活力和激情。

三、《資產評估法》將引導評估市場健康有序發(fā)展

評估行業(yè)在為社會提供專業(yè)服務的同時，也不能排除無序競爭給社會造成損失的可能性?！顿Y產評估法》加大了評估機構的經(jīng)濟和法律責任，同時也會引導評估行業(yè)的市場研發(fā)導向。

一是《資產評估法》規(guī)定評估機構應建立內部管理制度，對本機構的評估專業(yè)人員遵守法律、行政法規(guī)和評估準則的情況進行監(jiān)督，并對其從業(yè)行為負責，這無疑會加大機構的管理成本和法律責任。

二是《資產評估法》規(guī)定法定評估業(yè)務檔案保存期不少于30年。法定評估業(yè)務的工作底稿通常都復雜繁多，底稿編制的精細化程度要求較高，費力耗時。一個大型評估項目，業(yè)務檔案成百上千盒，月積年累，保管成本不可小覷。

三是《資產評估法》規(guī)定除依據(jù)評估準則只能選擇一種方法外，應當選擇兩種以上評估方法。以法律的方式規(guī)定了評估師必須執(zhí)行的程序，執(zhí)業(yè)成本會大幅度增加。

四是資產評估機構的違法成本大幅提高。近期證監(jiān)會對違反證券法的會計所、評估公司都處以頂格罰款，一旦受到行政處罰，三年內不得參加法定公開招標項目的投標，承接國資委系列的業(yè)務也會受到限制。機構要規(guī)避行政和法律風險，就必須砍掉高風險的項目，同時也必須考量放棄項目的機會成本和公司運營的固定成本。

市場需求方希望我們提供“價廉物美”的專業(yè)服務，必然會倒逼我們去創(chuàng)新商業(yè)模式和評估技術的變革，例如“互聯(lián)網(wǎng)+評估”等，以此來提升專業(yè)服務含金量，降低執(zhí)業(yè)成本。評估行業(yè)協(xié)會可以用近十年評估市場實踐和供需磨合數(shù)據(jù)，分析整理出資產評估行業(yè)專業(yè)服務的“公允價格”，將其作為行業(yè)提供資產評估服務計費底線和自律懲戒的依據(jù)。我們堅信，隨著《資產評估法》的施行，未來資產評估市場的競爭，將會是信息化人才的競爭，商業(yè)模式的竟爭，服務理念和服務質量的竟爭。

四、用法守法的感悟

（一）依法依規(guī)開拓評估市場并能更好地服務于法定評估業(yè)務

市場對評估行業(yè)具有決定性的作用，沒有市場需求，行業(yè)就會滅失?！顿Y產評估法》要求法定評估業(yè)務應當依法委托評估機構，法定評估業(yè)務是指涉及國有資產或者公共利益且法律、行政法規(guī)規(guī)定需要評估的業(yè)務,下面一張圖列示了目前可挖掘的資產評估法定業(yè)務領域。

圖1 目前可挖掘的資產評估法定業(yè)務領域

在未來的涉稅業(yè)務評估，可能會涉及到財產和行為稅、所得稅、關稅、特定目的稅、流轉稅、資源稅等稅種，特別是財產稅之中的房地產稅與我們越來越近，稅基評估主體的確定至關重要，國外的稅基評估主體主要有政府和社會中介機構兩種模式。國際估稅官協(xié)會主席韋恩·楚奧特建議中國在房地產稅基評估制度構建方面采取評估部門、征收部門與稅率制定部門相互獨立的方式，以保證稅收體制的合理性和公正性。由此可見，房地產稅基評估業(yè)務可能會成為未來的法定評估業(yè)務。

（二）履行評估程序并確保評估質量

《資產評估法》對評估程序作出了專門規(guī)定，對于保證科學、公正開展評估業(yè)務非常重要。評估程序包括選擇評估機構、訂立合同明確權利和義務、指定承辦項目的評估專業(yè)人員、進行現(xiàn)場調查及收集評估證據(jù)、恰當選擇評估方法并形成評估結論、資產評估報告內部審核、評估報告簽字蓋章、業(yè)務檔案保管、使用評估報告、異議處理等事項。評估工作底稿是記錄整個評估項目實施過程的“黑匣子”，只有充分履行評估程序，腳踏實地的編制工作底稿，才有可能防患于未然。十幾年的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗證明，工作底稿才是最后的救命稻草，若要將資產評估作為一項事業(yè)，從現(xiàn)在起就要“善待評估工作底稿”。做到“用心編制，逐級審核，定期抽查，妥善保管，從容應對”二十個字。嚴格執(zhí)行評估程序，完備工作底稿，這就是我們評估機構和從業(yè)人員的底線，突破了底線就會受到法律的制裁。

（三）《資產評估法》拉開了資產評估行業(yè)供給側結構性改革的帷幕

“投資、消費、出口”拉動經(jīng)濟增長，屬于“需求層”的三大需求，與之對應的就是供給側，也就是解放生產力，提升競爭力促進經(jīng)濟發(fā)展。具體而言，就是清理僵尸企業(yè)，淘汰落后產能，將發(fā)展方向鎖定新興領域，創(chuàng)造新的經(jīng)濟增長點。

從評估行業(yè)供給側來看，也存在專業(yè)服務低端同質且缺乏創(chuàng)新，市場無序竟爭，后備人才不足，信息化程度低，專業(yè)標準不統(tǒng)一等系列問題。由此可見，評估行業(yè)供給側結構性改革已迫在眉睫。

一是要增進行業(yè)協(xié)會之間的溝通和交流。中國資產評估行業(yè)有14000多家機構，13萬多評估師，評估專業(yè)人員60多萬人，由于評估行業(yè)之間存在準入壁壘，每個評估協(xié)會與境外的評估組織有著頻繁的學術交流和合作的同時，國內各評估協(xié)會之間的交流與溝通卻很少。希望《資產評估法》施行后，這種現(xiàn)狀有所改善或者改變，天下之事，合久必分，分久必合。從國際評估行業(yè)的發(fā)展來看，行業(yè)的統(tǒng)一與整合是大勢所趨。美國評估行業(yè)在發(fā)展初期，自發(fā)地成立了許多綜合和專業(yè)性的民間自律性組織，但在上世紀八十年代以來，美國評估行業(yè)已感到?jīng)]有統(tǒng)一的行業(yè)管理體制，無法有效促進行業(yè)的健康發(fā)展，美國評估師協(xié)會等八個評估協(xié)會發(fā)起設立了美國評估促進會。1989年8月，美國國會制定了《金融機構改革、復興和實施法》，并對涉及聯(lián)邦交易的不動產評估業(yè)務作出了必須嚴格遵守的《專業(yè)評估執(zhí)業(yè)統(tǒng)一準則》的強制性規(guī)定。英國皇家特許測量師協(xié)會（RICS）、評估師與拍賣師聯(lián)合會（ISVA）和稅收評估學會（IRRV）三個行業(yè)協(xié)會也尋求合并和統(tǒng)一之路，并共同制定和發(fā)布了全國統(tǒng)一的評估準則《評估與估價指南》。2000年英國皇家特許測量師協(xié)會、評估師與拍賣師聯(lián)合會己實現(xiàn)聯(lián)合，稅收評估學會正逐步融入英國皇家特許測量師協(xié)會。

隨著《資產評估法》的施行，我們有充分理由相信中國的評估師考試、評估準則、評估技術標準會在更高層次上實現(xiàn)統(tǒng)一，未來中國評估市場的對外開放，更需要中國評估師們統(tǒng)一的聲音，中國的評估業(yè)分則俱損，合則共贏！

二是鼓勵機構業(yè)務合作和合并。從經(jīng)濟學的角度講，造成產能過剩的最主要原因是優(yōu)勝劣汰競爭機制的缺失，競爭機制自身可以通過收購兼并等工具，有序分解產能，并購重組可以實現(xiàn)優(yōu)勝劣汰。在評估機構中有大量的掛證評估師，這些評估師不參與執(zhí)業(yè)，不承擔風險，也有一些機構業(yè)務開展的比較少，類似僵尸企業(yè)?！顿Y產評估法》的制度設計為不同評估專業(yè)之間的業(yè)務交叉和合并提供了法律保障，評估機構之間的業(yè)務合作和并購也會開始活躍，新業(yè)務研發(fā)實力和承接境內外大型項目的能力也會提升。

三是補短板。從業(yè)人員年齡老化，高層次的中青年才俊大量流失，沒有青年人的行業(yè)是夕陽產業(yè)。因此，加強人才建設是中國評估行業(yè)發(fā)展的重要戰(zhàn)略措施，需要建立一套制度科學、結構合理、運轉高效的培養(yǎng)機制，持續(xù)人才培養(yǎng)戰(zhàn)略，不斷加大人才培養(yǎng)力度，打造一支在數(shù)量和質量上滿足我國經(jīng)濟和資本市場發(fā)展、國際業(yè)務發(fā)展戰(zhàn)略需要的隊伍。讓我們感到忻幸的是我國的資產評估行業(yè)領軍人才培養(yǎng)工程已拉開了序幕。

四是降成本。提高信息化水平，改造傳統(tǒng)的盈利模式，降低人力成本在總成本中的比例，降低評估從業(yè)人員的“折舊費”。 “互聯(lián)網(wǎng)+”是指以互聯(lián)網(wǎng)為主的一整套信息技術，包括移動互聯(lián)網(wǎng)、云計算、大數(shù)據(jù)技術等?；ヂ?lián)網(wǎng)時代，需要評估師有互聯(lián)網(wǎng)的思維，我們的工作更將依賴于信息化，互聯(lián)網(wǎng)一定是評估行業(yè)發(fā)展的最終目標。我們需要用互聯(lián)網(wǎng)的效率來推動行業(yè)發(fā)展和提高行業(yè)公信力。

五是去庫存。樹立行業(yè)正氣，清除害群之馬?！顿Y產評估法》規(guī)定了評估專業(yè)人員和評估機構不得以貶損、詆毀其他評估機構等不正當手段招攬業(yè)務，也明確了違反法律應承擔的責任。樹立行業(yè)正氣應該從每一個評估機構做起，從每一個評估從業(yè)人員做起，嚴以律己，身體力行，自覺遵守《資產評估法》。