淺談企業(yè)如何應對海關稽查

張翌

【摘要】2016年6月19日，國務院頒布了重新修訂的《中華人民共和國海關稽查條例》，已于10月1日起施行，與之配套的海關規(guī)章《〈海關稽查條例〉實施辦法》也于11月1日正式實施。最大限度確?；闄嘣陉柟庀逻\行，保障企業(yè)合法的權益，企業(yè)只要做好自身的管控，就能輕松應對海關稽查。本文以海關稽查為范疇，探討企業(yè)如何做好應對措施。

【關鍵詞】海關稽查 應對 企業(yè)自身管控

隨著全球貿易一體化的日益發(fā)展，今后海關將大力推行“前期認證采信+岸快速放行+事后嚴密監(jiān)管”新模式，將企業(yè)評信融入國家社會信用體系建設，海關稽查制度會越來越嚴。

企業(yè)在日常工作中，要加強自身關務管控，關務業(yè)務是一個涉及面廣泛，包含一系列專業(yè)問題和政策法規(guī)的系統(tǒng)工程。它不僅涉及到企業(yè)物流、資金流、信息流和內部控制系統(tǒng)，更涉及到企業(yè)的運營成本、競爭能力，已成為企業(yè)鑄造核心競爭力的一個重要要素。概括來講，企業(yè)關務管理是指對與進出口業(yè)務有關的物流、資金流、信息流和管理機制的系統(tǒng)控制。企業(yè)不做違規(guī)違法的事，主動自查，發(fā)現違規(guī)問題或差錯主動向海關報告，可從輕、減輕或免予處罰。

一、海關稽查綜述

海關稽查是國際通行的海關監(jiān)管制度，是指海關在進出口貨物通關后3年內，對與進出口貨物直接有關的企業(yè)、單位的賬簿、單證等有關資料和進出口貨物進行核查，以監(jiān)督其進出口活動的真實性和合法性的制度。海關稽查改變了傳統(tǒng)的口岸監(jiān)管模式，將海關管理延伸到企業(yè)內部和貨物通關放行之后，是海關正面監(jiān)管的重要手段，極大地豐富和完善了海關監(jiān)管體系。多年來，海關稽查在強化海關實際監(jiān)管提升海關監(jiān)管效能，監(jiān)督和規(guī)范企業(yè)的進出口活動維護正常進出口秩序，查發(fā)企業(yè)各類問題保障國家稅收等方面發(fā)揮了重要作用。

海關實施稽查時，可以行使查閱、復制被稽查人的賬簿、單證等有關資料；檢查與進出口活動有關的生產經營情況和貨物；詢問被稽查人的法定代表人、主要負責人員和其他有關人員與進出口活動有關的情況和問題；查詢被稽查人在商業(yè)銀行或者其他金融機構的存款賬戶；查封、扣押其賬簿、單證等有關資料以及相關電子數據存儲介質，查封、扣押有關進出口貨物等職權。

2016年新修訂的海關稽查條例還是有很多亮點的，像新海關稽查條例規(guī)定了海關根據稽查工作需要可以收集特定商品、行業(yè)與進出口活動有關的信息；海關稽查可以委托社會專業(yè)機構，以及被稽查人也可委托社會專業(yè)機構出具專業(yè)結論，委托社會專業(yè)機構出具專業(yè)結論也是新條例及其實施辦法的一個亮點；還有新海關稽查條例確立了企業(yè)主動披露制度，這也是一大亮點。

二、海關稽查內容

海關稽查內容主要有加工貿易業(yè)務、一般貿易業(yè)務、減免稅設備業(yè)務三個方面，稽查方式有專項稽查、常規(guī)稽查、自查自報。企業(yè)應針對以下稽查內容做好自身內部管理。

海關對加工貿易稽查基本內容：①對進口環(huán)節(jié)的稽查，常見違法方式：飛料走私，價格、數量、貿易性質申報不實；②對加工生產環(huán)節(jié)的稽查，常見違法方式：高報、低報單耗，擅自外發(fā)加工，擅自串換料件。

海關對一般貿易稽查基本內容：①貨物價格情況，審查貨物的會計記錄、合同、發(fā)票、往來函電、完稅價格及項目調整、運保費、特許權使用費等；②貨物歸類情況，審查貨物的實際品名、規(guī)格型號、技術參數、功能用途和以往歸類記錄等；③貨物數量情況，審查貨物的會計記錄、收發(fā)貨記錄、出入庫記錄等；貨物原產地情況，審查貨物的合同、發(fā)票、原產地證明、廠商認證材料等。

海關對減免稅設備查基本內容：①減免稅貨物申報的準確性（稅號、價格、名目、規(guī)格）；②減免稅貨物的使用情況（用戶、變更、存放、用途）；③減免稅設備的管理情況（租售、抵押、結轉、移作他用）。

海關主要核查貨物價格情況，審查貨物的會計記錄、合同、發(fā)票、往來函電、完稅價格及項目調整、運保費、特許權使用費等；貨物歸類情況，審查貨物的實際品名、規(guī)格型號、技術參數、功能用途和以往歸類記錄等；貨物數量情況，審查貨物的會計記錄、收發(fā)貨記錄、出入庫記錄等；貨物原產地情況，審查貨物的合同、發(fā)票、原產地證明、廠商認證材料等。

通常海關稽查常見定性處理意見：被稽查人存在涉嫌走私違規(guī)行為，建議移交緝私部門處理；因被稽查人違反規(guī)定造成少征或漏征稅款情事，但依法不予行政處罰，建議追征稅款及相關滯納金、緩稅利息；存在少征或漏征稅款情事，但非因被稽查人違反規(guī)定造成，建議補征稅款及相關緩稅利息。海關會把企業(yè)級別下降，被列為海關高風險企業(yè)；公司聲譽受損，影響企業(yè)通關和物流速度，造成生產停頓或交貨延誤。

三、企業(yè)對策

遵紀守法是最好的應對海關各項稽查的有效策略，最大限度地做好事前防范，將風險發(fā)生的可能性控制在申報之前，主要從事前控制、事中控制、事后控制三個個方面著手。

（一）事前控制

做好事前控制，就是企業(yè)不違規(guī)違法。貿易和關務的合規(guī)性檢查，涉及不同業(yè)務范圍和部門，不僅包括關務部門，還包括物流、財務、計劃、倉庫、采購、銷售和生產等部門。各部門通力合作，杜絕違規(guī)違法行為。

企業(yè)違規(guī)違法主要為潛在少繳或未繳關稅事項，具體表現有：①進口貨物未向海關申報；②通過偽報的方式少報或者低報進口數量；③低報或漏報應稅的對外支付款項；④從境外關聯(lián)企業(yè)或者其他特殊關系的企業(yè)進口的申報價格過低；⑤特許權使用費未向海關申報；⑥商品歸類時歸入錯誤的低稅率稅號；⑦應稅貨物以非應稅的項目進口，比如普通貨物以樣品或廣告品進；⑧利用國家免稅政策進口設備用于非免稅項目；⑨飛料走私料件、倒賣成品、高報、低報單耗，擅自外發(fā)加工，擅自串換料件等。發(fā)生這些問題，主要是企業(yè)高層管理者對通關管理認識不夠、重視不足；對相關法規(guī)、政策了解不及時、把握不準確、利用不充分；不注意提前預防問題的發(fā)生，發(fā)生問題后束手無策又不注重利用“外力”；業(yè)務人員素質參差不齊，決策和執(zhí)行脫節(jié)，跨部門溝通和配合困難；很多問題是第三方服務供應商（報關行、貨代公司等）造成的；收購、并購、重組中的遺留問題；主觀故意的違法違規(guī)；其他原因。

現實中，企業(yè)因為違法違規(guī)問題導致海關稽查的例子很多，試舉兩例：

案例一：2015年7月A企業(yè)因為歸類差錯涉嫌騙取巨大出口退稅，被海關稽查并移交緝私部門處理，主管領導及二名主要業(yè)務人員被拘留、審訊，偵查后認為不是主觀故意而獲釋，但企業(yè)被海關處罰，要求補稅、罰款人民幣600余萬元。

案例二：B企業(yè)，私營性質，企業(yè)的老板一味追求企業(yè)利潤最大化，在進口原材料上，處心積慮，授意企業(yè)的關務人員和報關行少報瞞報，完稅價格經常低于正常市場價格，在海關的稽查中，企業(yè)的這一系列問題被發(fā)現，最后，企業(yè)收到了開發(fā)區(qū)海關的降級處理，少繳的稅款也被稅務機關責令補繳，還有一大筆滯納金，真是得不償失。幸虧數額不是很大，否則刑法處罰也逃脫不了。

了解、重視、加強企業(yè)關務管理，需要獲得公司高層的重視和通力支持；企業(yè)關務部門嚴格按照公司組織架構組建科室，合理分工，監(jiān)督制約； 強化關務人員專業(yè)素質，培養(yǎng)風險意識； 加強關務部門人員的業(yè)務培訓，包括崗前培訓，崗中培訓，同時對公司涉及關務業(yè)務的關聯(lián)部門進行業(yè)務培訓。強化內部管理，強化宣傳，加強各關聯(lián)部門的協(xié)作，加強部門之間的信息共享和信息交換。培養(yǎng)誠實守法的企業(yè)文化，在關務處理上不是以成本節(jié)省為導向，而是以合規(guī)申報作為導向。

（二）事中控制

當海關確定公司為稽查對象，在稽查過程中，要積極配合好海關關員的檢查和詢問。做好以下工作：

（1）做好相關部門的業(yè)務溝通和聯(lián)系（關務、財務、倉庫等），同時相關人員要對海關監(jiān)管貨物相關政策、法律法規(guī)應有相應的了解；

（2）企業(yè)相關人員了解生產基本工藝流程，熟知海關事務操作流程，具有說服海關稽查人員的能力，并向其展示企業(yè)經營規(guī)范的一面；

（3）對于海關稽查人員所提問題不清楚的，做好記錄，并說明原因，在核查結束后及時核實數據，以書面形式將情況反饋給核查人員。

（三）事后控制

日常關務工作的管控； 對風險點，業(yè)務重點形成經常性檢查監(jiān)督機制；定期關務業(yè)務的檢查； 比如月度檢查，季度檢查，年中及年末檢查；專項檢查制度； 如手冊業(yè)務檢查，減免稅設備使用情況檢查，進出口報關資料檢查（包括關單制作，電子數據留存，紙質資料存檔）。

四、結束語

了解稽查業(yè)務，重視稽查業(yè)務，保障企業(yè)運作順暢，防患企業(yè)關務風險。做好事前控制，是應對海關稽查最有效的策略，企業(yè)關務工作違法違規(guī)，將受到了海關的降級處理，少繳的稅款也被責令補繳的和罰款，甚至相關責任人要受到刑法處罰。加強關務工作，降低企業(yè)運營成本，是提升企業(yè)市場競爭力的重要途徑，讓我們共同努力。

參考文獻：

[1]陳洪亮.關務業(yè)務法律風險控制[J].物流工程與管理，2015.