結(jié)合XX企業(yè)實(shí)例淺談?lì)A(yù)算調(diào)整及控制

◎張靜靜

結(jié)合XX企業(yè)實(shí)例淺談?lì)A(yù)算調(diào)整及控制

◎張靜靜

文章對(duì)企業(yè)預(yù)算調(diào)整的總體原則、基本流程等進(jìn)行了論述，著重對(duì)企業(yè)調(diào)整過(guò)程中應(yīng)實(shí)施的原則、調(diào)整范圍、調(diào)整程序以及日常的相關(guān)控制做了詳細(xì)的分析。并以XX企業(yè)為實(shí)際案例進(jìn)行分析。

預(yù)算管理是所有企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)于整體資源進(jìn)行計(jì)劃和安排，是企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展及成長(zhǎng)，在經(jīng)營(yíng)管理上所不可缺少的利器，可以形象比喻為汽車的油門。但在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，當(dāng)實(shí)際情況與年初預(yù)計(jì)情況存在偏差時(shí)，就需要進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。在保證預(yù)算的剛性的前提下靈活調(diào)整，具體應(yīng)確立預(yù)算管理制度配套的預(yù)算調(diào)整實(shí)施細(xì)則。該細(xì)則內(nèi)容需要涵蓋預(yù)算調(diào)整原則、范圍、權(quán)限、程序以及日常控制等，只有這樣才能在出現(xiàn)無(wú)法預(yù)計(jì)的新情況時(shí)，保證預(yù)算調(diào)整有序進(jìn)行。

預(yù)算調(diào)整原則

審批過(guò)的預(yù)算，通常不予調(diào)整。只有當(dāng)受到不可控因素影響，或預(yù)算管理機(jī)構(gòu)認(rèn)可的其他因素才允許調(diào)整。預(yù)算管理機(jī)構(gòu)在進(jìn)行審批時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循一定的原則，以保證調(diào)整事項(xiàng)要符合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)濟(jì)效益以及屬于重點(diǎn)差異等。具體包括以下三項(xiàng)原則：符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；經(jīng)濟(jì)上具有可行并達(dá)到最優(yōu)；調(diào)整重點(diǎn)放在金額重大及非日常的項(xiàng)目上。

XX企業(yè)（下文均為子公司）日常調(diào)整原則細(xì)化：不可調(diào)整預(yù)算項(xiàng)目：日常費(fèi)用類:人員標(biāo)準(zhǔn)類費(fèi)用與其他費(fèi)用及人員標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用之間不得互調(diào)，另外標(biāo)準(zhǔn)需要調(diào)增的涉及上報(bào)集團(tuán)應(yīng)予上報(bào)審批后增加。非同類的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)間不得調(diào)整，如招待費(fèi)與技術(shù)服務(wù)費(fèi)，另外藥廠涉及與產(chǎn)量有關(guān)的變動(dòng)費(fèi)用與固定費(fèi)用間不得調(diào)整。資本項(xiàng)目類：基建項(xiàng)目或固定資產(chǎn)超預(yù)算不得使用其他日常費(fèi)用結(jié)余；基建和固定資產(chǎn)項(xiàng)目之間預(yù)算不得互調(diào)?？烧{(diào)整的預(yù)算項(xiàng)目：除上述不可調(diào)整項(xiàng)目外，同類日常費(fèi)用項(xiàng)目間的調(diào)整及投資費(fèi)用項(xiàng)目間的調(diào)整。

預(yù)算調(diào)整范圍

預(yù)算的調(diào)整總體可以劃分為兩類：預(yù)算外部調(diào)整和預(yù)算內(nèi)部調(diào)整。預(yù)算外部調(diào)整即預(yù)算目標(biāo)的調(diào)整；預(yù)算內(nèi)部調(diào)整即企業(yè)內(nèi)部資源間的調(diào)整，該調(diào)整為非目標(biāo)調(diào)整，履行相應(yīng)的常規(guī)審批執(zhí)行，同時(shí)出現(xiàn)偏差時(shí)也鼓勵(lì)各執(zhí)行單位采取有效的經(jīng)營(yíng)策略，確保目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。為強(qiáng)調(diào)預(yù)算調(diào)整的嚴(yán)肅性，預(yù)算調(diào)整的次數(shù)應(yīng)當(dāng)固化，調(diào)整頻率不宜太頻繁。XX企業(yè)各部門內(nèi)部調(diào)整頻率設(shè)定為季度內(nèi)一次，年度內(nèi)不得超過(guò)四次，雖然XX企業(yè)月度預(yù)算審批前后均會(huì)涉及內(nèi)部調(diào)整，但次數(shù)還是限制在總額內(nèi)，不再增加。

預(yù)算目標(biāo)調(diào)整的權(quán)限及程序

預(yù)算的調(diào)整必須要經(jīng)過(guò)規(guī)定的審批程序，不得隨意設(shè)定審批人，應(yīng)參照授權(quán)審批制度保持原審批人一致，這同時(shí)體現(xiàn)了內(nèi)部控制的要求。該調(diào)整事項(xiàng)未審批之前不得提前執(zhí)行。在調(diào)整預(yù)算時(shí)，執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)逐級(jí)向預(yù)算管理機(jī)構(gòu)提出申請(qǐng)，經(jīng)該機(jī)構(gòu)審查平衡分析后，將預(yù)算調(diào)整方案，提交最高管理決策機(jī)構(gòu)審批后下達(dá)執(zhí)行。XX企業(yè)預(yù)算目標(biāo)調(diào)整含年度預(yù)算外或月度預(yù)算外事項(xiàng)調(diào)整需報(bào)集團(tuán)預(yù)算委員會(huì)進(jìn)行后續(xù)審批調(diào)整，審批程序與年度或月度預(yù)算審批程序保持一致。實(shí)際工作中出現(xiàn)過(guò)提前執(zhí)行墊支費(fèi)用的情況，執(zhí)行部門將自行承擔(dān)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)，并記入相應(yīng)考核。

預(yù)算內(nèi)部調(diào)整的權(quán)限及程序

內(nèi)部調(diào)整具有靈活性，提高效率的同時(shí)可適當(dāng)下放權(quán)利。 XX企業(yè)為集團(tuán)的子公司，內(nèi)部調(diào)整在授權(quán)范圍內(nèi)自行調(diào)整。根據(jù)涉及的事項(xiàng)及金額報(bào)經(jīng)預(yù)算部門審查平衡后提交總經(jīng)理審批或管理機(jī)構(gòu)集體決策。

調(diào)整日?？刂?。預(yù)算調(diào)整的日常控制，控制的本質(zhì)就是達(dá)到業(yè)務(wù)事項(xiàng)和資源的合理匹配，完成企業(yè)的年度目標(biāo)。應(yīng)著重從預(yù)算執(zhí)行者和預(yù)算管理者兩個(gè)方面進(jìn)行：執(zhí)行者應(yīng)及時(shí)了解本部門的內(nèi)外部環(huán)境變化，并及時(shí)將執(zhí)行差異分析及行動(dòng)方案提交預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，使得預(yù)算管理機(jī)構(gòu)能夠有效的采取管理措施；預(yù)算管理機(jī)構(gòu)同時(shí)也應(yīng)和執(zhí)行部門保持信息溝通，及時(shí)跟蹤監(jiān)控執(zhí)行情況糾正偏差保證年度目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。XX企業(yè)及時(shí)下發(fā)預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，各單位通過(guò)日常控制，提高編報(bào)準(zhǔn)確性。對(duì)于超過(guò)調(diào)整頻率隨意調(diào)整事項(xiàng)計(jì)入部門負(fù)責(zé)人考核。確實(shí)發(fā)生業(yè)務(wù)事項(xiàng)變化的，行動(dòng)方案需報(bào)經(jīng)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)審議后進(jìn)行調(diào)整。

綜上所述，預(yù)算管理作為經(jīng)營(yíng)過(guò)程中重要和有效的內(nèi)部控制機(jī)制，對(duì)于協(xié)調(diào)和優(yōu)化企業(yè)資源、控制經(jīng)營(yíng)方向起著重要的作用。而預(yù)算調(diào)整正是推進(jìn)全面預(yù)算管理有效實(shí)施的重要手段，也是完成企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的基礎(chǔ)。通過(guò)有效的預(yù)算調(diào)整及控制分析對(duì)提高預(yù)算管理水平、實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略同樣有著重要的意義。

（作者單位：北京以嶺藥業(yè)有限公司）