高?？蒲薪?jīng)費管理初探

徐靜

摘要：在目前科研經(jīng)費高增長、高監(jiān)管的環(huán)境下，高校提升科研經(jīng)費管理水平，建立長效監(jiān)督機(jī)制勢在必行。本文分析了高?？蒲薪?jīng)費管理中存在的一些問題，并對加強(qiáng)和完善高校科研經(jīng)費管理工作提出了針對性建議。

關(guān)鍵詞：高校；科研經(jīng)費；內(nèi)部管理

一、高?？蒲薪?jīng)費審計的現(xiàn)狀

隨著國家對科研投入力度持續(xù)加大，高校科研經(jīng)費呈現(xiàn)出量大面廣的特點，科研經(jīng)費管理工作面臨著越來越復(fù)雜的局面。而科研經(jīng)費遭到“擴(kuò)大用途”、“擠占挪用”的現(xiàn)象比比皆是。各主管部門、監(jiān)管部門都加大了對科研經(jīng)費的檢查和審計，國家外部監(jiān)管力度不斷加強(qiáng)。

近年來，國務(wù)院、教育部、財政部相繼頒發(fā)了各項科研管理文件《關(guān)于進(jìn)一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》（中辦發(fā)[2016]50號）、《關(guān)于深化中央財政科技計劃（專項、基金等）管理改革方案》（國發(fā)[2014]64號）、《關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財政科研項目和資金管理的若干意見》（國發(fā)[2014]11號）等，對加強(qiáng)科研項目管理、加強(qiáng)科研經(jīng)費管理、加強(qiáng)科研行為規(guī)范提出了明確要求。在既定制度下，如何有效開展高校科研經(jīng)費管理工作，對科研經(jīng)費使用情況進(jìn)行全面控制的同時，促進(jìn)高校規(guī)范科研經(jīng)費使用，是目前高校面臨的重要挑戰(zhàn)。

二、高?？蒲薪?jīng)費管理存在的問題

從科研項目審計與檢查結(jié)果來看，部分高校對科研經(jīng)費管理缺乏重視，管理制度不健全，管理制度執(zhí)行不嚴(yán)格，導(dǎo)致高?？蒲薪?jīng)費問題的出現(xiàn)。

（1）預(yù)算管理滯后

高?？蒲薪?jīng)費的預(yù)算管理普遍滯后，尚未建立科學(xué)合理的預(yù)算管理機(jī)制，部分項目的預(yù)算申報缺乏科學(xué)合理性，基本處于任務(wù)書形式上的需要，造成預(yù)算與執(zhí)行的偏離?？蒲薪?jīng)費的使用一般由項目負(fù)責(zé)人決定，而項目負(fù)責(zé)人缺乏經(jīng)費預(yù)算編制的意識和預(yù)算編制財務(wù)技能，只根據(jù)經(jīng)驗和主觀判斷估計預(yù)算，缺乏實際執(zhí)行需要的考慮，導(dǎo)致經(jīng)費預(yù)算編制的不準(zhǔn)確、不科學(xué)和不規(guī)范。普遍存在科研項目的預(yù)算科目支出不能實時控制，造成結(jié)題時隨意調(diào)整預(yù)算科目的現(xiàn)象。在預(yù)算調(diào)整環(huán)節(jié)，大部分高校沒有制定適用的科研項目預(yù)算調(diào)整的程序和審批權(quán)限，存在著項目負(fù)責(zé)人的不同項目預(yù)算打通使用的情況。

（2）經(jīng)費管理與項目管理相脫節(jié)

高校的科研項目管理主要由科研院、社科院負(fù)責(zé)，經(jīng)費管理由財務(wù)處管理?？蒲性?、社科院主要負(fù)責(zé)科研項目的申報、評審、管理、結(jié)題等工作；財務(wù)處主要負(fù)責(zé)科研項目經(jīng)費的撥付和日常支出報銷工作；項目負(fù)責(zé)人自行審批控制科研項目經(jīng)費的開支。在這過程中，由于部門管理職能劃分各自獨立，缺乏交叉，就很容易造成經(jīng)費管理與項目管理相脫節(jié)的局面。一方面，高校科研管理信息系統(tǒng)建設(shè)存在不同程度的缺陷，科研信息系統(tǒng)功能單一，與財務(wù)系統(tǒng)未形成關(guān)聯(lián)，不能及時、全面地提供項目的立項、執(zhí)行情況、經(jīng)費使用情況及相關(guān)信息，不能滿足科研過程監(jiān)管的需要。

（3）相關(guān)科研經(jīng)費管理制度不健全

大部分高校為了鼓勵科研工作者的積極性，在科研經(jīng)費使用和監(jiān)管方面的政策制定和執(zhí)行上相對寬松。在不同項目提供的配套經(jīng)費中，制度相當(dāng)寬松，管理辦法不夠細(xì)化，支出范圍上缺乏限制性規(guī)定；沒有對項目負(fù)責(zé)人在防止利益沖突方面進(jìn)行主動申報的硬性要求和相關(guān)的落實措施；對科研政策、法規(guī)的宣傳教育力度都不夠深入；在實際工作中，高校的紀(jì)檢監(jiān)察審計部門對科研經(jīng)費開展內(nèi)部審計和專項檢查較少；對于科研經(jīng)費的審計報告、整改報告、處理結(jié)果及其非涉密項目財務(wù)信息公開情況不理想。

三、完善高?？蒲薪?jīng)費管理的思考

高校當(dāng)前科研經(jīng)費使用中出現(xiàn)的問題，一方面是由于現(xiàn)有科研政策的頂層設(shè)計存在不適應(yīng)性，另一方面是高校自身的原因。高校應(yīng)加強(qiáng)自身建設(shè)，完善管理責(zé)任制，健全內(nèi)部控制，以此來規(guī)范科研經(jīng)費使用和管理。

（1）完善科研經(jīng)費管理責(zé)任制

高校應(yīng)進(jìn)一步完善科研經(jīng)費三級管理體制，加強(qiáng)各職能部門的協(xié)作，樹立“管理與服務(wù)并重”的觀念，從不同層面落實對科研經(jīng)費的監(jiān)管責(zé)任和服務(wù)保障，確立“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理、責(zé)任到人”的管理體制。明確高校是科研經(jīng)費管理的主體，科研、財務(wù)、紀(jì)檢監(jiān)察、審計部門及各院、系、部、所承擔(dān)經(jīng)費的監(jiān)管責(zé)任，項目責(zé)任人對項目經(jīng)費負(fù)直接責(zé)任。對院、系、部、所相關(guān)環(huán)節(jié)上設(shè)置把關(guān)程序，制定切實可行的外撥經(jīng)費和協(xié)作單位的審核制度，要求項目負(fù)責(zé)人履行主動申報與項目協(xié)作單位、人員利益關(guān)系的職責(zé)；審計部門要落實好科研經(jīng)費的專項審計工作，監(jiān)督科研經(jīng)費的合理使用。高校需加強(qiáng)科研經(jīng)費管理政策的宣傳工作，強(qiáng)化科研項目負(fù)責(zé)人的法律責(zé)任意識，做到自上而下推動科研項目管理，自下而上促進(jìn)政策執(zhí)行；對于非涉密項目的財務(wù)信息要做到適度公開，并建立科研經(jīng)費的審計報告、整改報告、處理結(jié)果等情況的公開機(jī)制。

（2）優(yōu)化科研經(jīng)費使用管理機(jī)制

高校應(yīng)盡快加強(qiáng)科研管理信息系統(tǒng)的建設(shè)，將科研項目管理信息與經(jīng)費使用情況進(jìn)行實時控制和跟蹤了解，實現(xiàn)科研項目和經(jīng)費支出的聯(lián)動管理，提前把握科研項目研究進(jìn)度，促進(jìn)科研項目順利實施，確保科研經(jīng)費最大限度地發(fā)揮效益。通過科研管理信息系統(tǒng)的建立，加強(qiáng)對外撥經(jīng)費和協(xié)作單位的審核把關(guān)；設(shè)立外撥經(jīng)費科目，單獨反映外撥經(jīng)費使用情況，加大科研監(jiān)管力度。同時，高校應(yīng)繼續(xù)完善科研績效考核機(jī)制，鼓勵和保護(hù)科研工作者的積極性，并在此基礎(chǔ)上積極探索對科研經(jīng)費使用效益的評價，探索適合人文社科研究活動的績效獎勵制度。

（3）健全科研經(jīng)費管理內(nèi)部控制

高校應(yīng)結(jié)合自身的特點和科研管理工作的新形勢，不斷完善和規(guī)范高校的科研項目及科研經(jīng)費管理辦法，規(guī)范項目結(jié)題管理程序，及時辦理結(jié)題結(jié)賬手續(xù)。應(yīng)建立重大科研項目預(yù)算評審機(jī)制，完善科研經(jīng)費預(yù)算編制和預(yù)算控制體系，進(jìn)一步明確科研經(jīng)費預(yù)算調(diào)整程序及相關(guān)要求；根據(jù)高校實際情況，制定和完善高?？蒲许椖抗芾碇贫龋瑥?qiáng)化對科研合作（包括外協(xié)）項目真實性、相關(guān)性、可行性和合規(guī)性的審核，進(jìn)一步規(guī)范高校合作（包括外協(xié)）項目合同簽訂和合作經(jīng)費的審核；高校應(yīng)從制度和執(zhí)行力上同時加強(qiáng)對科研項目經(jīng)費支出的審核，保證科研經(jīng)費使用的真實性、安全性和有效性。

（作者單位：西北大學(xué)公共管理學(xué)院）