中小企業(yè)財務管理中存在的問題和解決措施

余芹

摘 要：財務管理能夠幫助企業(yè)處理財務關(guān)系，并組織財務活動的順利進行。加強企業(yè)的財務管理，對促進企業(yè)經(jīng)營發(fā)展、提高企業(yè)管理水平都有著十分重要的意義。自我國進入市場經(jīng)濟以來，我國中小企業(yè)面臨的財務管理問題也越來越多，部分小微企業(yè)甚至沒有一個完善的財務管理制度，這些都成為了制約企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的枷鎖。本文著重針對中小企業(yè)財務管理中存在的問題進行詳細剖析，并找出相應的解決對策，希望能夠為相關(guān)研究提供一定的借鑒。

關(guān)鍵詞：財務管理 財務信息 解決措施

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）04（b）-118-02

據(jù)了解，現(xiàn)階段我國中小企業(yè)數(shù)量眾多，占全國企業(yè)總數(shù)的99%以上，成為我國經(jīng)濟發(fā)展的重要組成部分。然而，由于中小企業(yè)自身發(fā)展規(guī)模有限，在日常經(jīng)營管理中會存在諸多問題，尤其在財務管理工作中更是極為突出，甚至能夠使企業(yè)出現(xiàn)風險時手忙腳亂、一籌莫展。由此可見，改進中小企業(yè)的財務管理狀況，增強企業(yè)的競爭力，對于企業(yè)的長遠發(fā)展有著非常重要的意義。

1 中小企業(yè)財務管理存在的主要問題

1.1 領(lǐng)導層對財務管理工作不重視

目前多數(shù)中小企業(yè)管理層對財務管理工作的重視程度不高，并且往往存在領(lǐng)導層影響下企業(yè)財務會計工作出現(xiàn)不良行為的問題。而且，企業(yè)的會計部門工作從屬于管理層（或者說企業(yè)所有者），財會人員的工作內(nèi)容在一定程度會受管理者的影響。事實上，現(xiàn)階段中小企業(yè)所有者的管理權(quán)力較大，其與財會人員之間屬于領(lǐng)導與被領(lǐng)導關(guān)系，致使企業(yè)所有者可以針對會計工作進行直接管理，一旦其為了獲取私利向財會人員施壓，就極有可能會出現(xiàn)會計舞弊問題。

1.2 企業(yè)財務管理體系不科學

從財務風險管理來看，通常情況下，企業(yè)總額中自有資本與借入資本比例不當會影響企業(yè)收益，進而產(chǎn)生風險。借入成本越大，其產(chǎn)生的資產(chǎn)負債率就會越高，面臨的風險性也就越大。許多中小企業(yè)為了提高市場占有率，往往會增加負債率，部分企業(yè)甚至資產(chǎn)負債率超過了七成以上，財務風險不可謂不大，如果后續(xù)經(jīng)營過程中出現(xiàn)問題，極有可能會引爆這些負債“炸彈”。加之許多中小企業(yè)依然處于“家族式管理”階段，企業(yè)高層員工多數(shù)為董事長家屬、親戚或朋友，企業(yè)所有者及家族內(nèi)部成員共同擁有的股權(quán)占據(jù)絕對優(yōu)勢，對于財務管理的重視程度不足，更不用說建立科學化、信息化的財務管理機制。

1.3 從業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)不高

當前多數(shù)中小企業(yè)財會部門的工資主要采取崗位工資制，對于從業(yè)人員的激勵機制不足，導致其在穩(wěn)定工作中喪失工作積極性，并且缺乏主動提升業(yè)務素質(zhì)和綜合能力的傾向，導致其從業(yè)人員素質(zhì)降低的問題更加嚴重。加之內(nèi)部監(jiān)督工作的匱乏，其受到領(lǐng)導層影響的程度加深，財務管理制度對于日常會計工作的客觀性和真實性的貫徹不足，從而對財會部門的發(fā)展形成嚴重不利影響。人是決定內(nèi)部控制效果的最主要因素，一旦企業(yè)財務人員無法誠實工作或者不勝任這個工作，那么再好的控制程序也無法真正發(fā)揮它應有的效果。而且，在實際工作中，很多財會人員只是盲目的順從領(lǐng)導安排，并沒有保持財會的獨立性，致使一部分財務信息嚴重失真，從而影響到本單位財務核算的工作質(zhì)量。鑒于財會工作的特殊性，財會人員只有具備了良好的職業(yè)道德素質(zhì)、業(yè)務素質(zhì)，才能夠在工作中保持公正、嚴謹?shù)膽B(tài)度，與貪污腐敗作斗爭。

1.4 監(jiān)督機制執(zhí)行乏力

一方面，內(nèi)部審計監(jiān)督流于形式。當前我國多數(shù)中小企業(yè)并未設(shè)立相關(guān)的部門和人員來監(jiān)督內(nèi)控制度的貫徹執(zhí)行情況，僅僅是指定某一財會人員負責該項工作，工作內(nèi)容也主要是針對會計核算中的費用、材料采購的記賬、單證、支出憑證等進行審核，目的是為了確保其真實性。另一方面，外部監(jiān)督效果不佳。目前我國已經(jīng)形成了兩大行政外部監(jiān)督體系：政府監(jiān)督體系（財政、稅務、審計等部門監(jiān)督）、社會監(jiān)督體系（注冊會計師、社會輿論等監(jiān)督）。但是監(jiān)督體系依然十分乏力，主要原因有兩個：第一，不能形成監(jiān)督合力。上述的各種監(jiān)督部門，其功能出現(xiàn)交叉現(xiàn)象，而且不同部門監(jiān)督標準也存在差異，相互之間互不干涉、分散管理，缺乏有效的信息溝通，從而出現(xiàn)合力不足的局面。第二，監(jiān)督弱化問題的嚴重性。很多中小企業(yè)財務內(nèi)控監(jiān)督部門并沒有按照設(shè)定目標執(zhí)行監(jiān)督，甚至有些監(jiān)督部門將創(chuàng)收和平衡預算作為監(jiān)督目標，根本沒有發(fā)揮其應有的監(jiān)督職能。

2 解決中小企業(yè)財務管理問題的具體措施

針對上述問題，筆者認為應著重從以下幾個方面予以解決。

2.1 提高企業(yè)財務人員及管理層的認識

事實上，統(tǒng)一財務人員及管理層的認識是實現(xiàn)財務管理中心地位的關(guān)鍵。企業(yè)財務人員及管理層需要樹立科學的財務管理理念，提高管理認識。第一，加強信息觀念。財務人員工作性質(zhì)要求了其一定要關(guān)注企業(yè)一切相關(guān)因素的發(fā)展變化，確保信息資料的準確性。第二，加強發(fā)展觀念。企業(yè)的發(fā)展并不是一時一霎的，在經(jīng)營管理過程中需要注重于長遠性、可持續(xù)性。因此，企業(yè)在財務管理過程中也要立足長遠，追求可持續(xù)發(fā)展，克服企業(yè)財務決策中的短期傾向。第三，加強風險觀念。企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的復雜性說明企業(yè)經(jīng)營存在一定的風險，財務人員必須要樹立財務風險管理意識，以積極、嚴謹?shù)膽B(tài)度對待企業(yè)可能面臨的財務風險問題。

2.2 建立嚴格的企業(yè)內(nèi)部財務控制制度

2.2.1 制定全面、系統(tǒng)、完整的內(nèi)部財務管理制度

由于內(nèi)部財務管理制度涉及范圍極為廣泛，包含了企業(yè)一切的經(jīng)濟行為。因此，企業(yè)需要制定全面、系統(tǒng)、完整的內(nèi)部財務管理制度，以涵蓋企業(yè)內(nèi)部每個部門、每個環(huán)節(jié)的財務管理活動。鑒于中小型企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、資金財力有限，并不需要像其他大型企業(yè)那樣構(gòu)建龐大、復雜的財務控制體系。其應盡可能地規(guī)整各個部門的崗位情況，并根據(jù)不同部門的實際情況設(shè)置相應的財務管理職責，而公司只需要設(shè)置一個簡單化、具體化的內(nèi)部控制系統(tǒng)，并在系統(tǒng)完善的過程中探尋一個內(nèi)控效果與內(nèi)控成本的合理結(jié)構(gòu)比例，以嚴格按照系統(tǒng)設(shè)定來調(diào)控企業(yè)的財務調(diào)配。

2.2.2 強化對內(nèi)部控制制度實施情況的檢查與考核

為了保證內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)必須定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核。具體來說，企業(yè)應設(shè)置專門的考核人員，針對企業(yè)內(nèi)部控制制度的落實情況、執(zhí)行情況以及執(zhí)行后果等進行評估考核，并針對不同部門、不同崗位設(shè)置相應的考核指標，對于考核優(yōu)秀部門及職員給予精神鼓勵和物質(zhì)獎勵，對于違規(guī)違章的部門或職員給予行政處分或經(jīng)濟處罰，并與職務升降掛鉤。只有做到壓力與動力相結(jié)合，才能最終達到內(nèi)部控制的目的。

2.3 建立人才激勵機制

第一，完整的崗位職責。相對于大型企業(yè)，中小企業(yè)在財務部門設(shè)置方面并不完善，甚至人員配置也并不多，這就導致財務部門大多淪為了從屬部門，也讓財會人員無法認識到自身的職責所在。因此，筆者認為這些企業(yè)需要針對財務部門每個崗位的職責、財會人員素質(zhì)要求等做出明確規(guī)定，以讓他們了解到管理者對他們的期望，使其在未來工作中有所側(cè)重。第二，建立有效的培訓制度和晉升制度。企業(yè)財務管理部門要對部門人員進行會計從業(yè)資格教育培訓、內(nèi)部控制制度培訓、財務崗位職責培訓、財務管理制度培訓以及各類稅收知識培訓等多項培訓內(nèi)容，并要針對部門內(nèi)部不同崗位實行針對性的培訓，確保不同崗位財務人員各專所長。除此之外，企業(yè)財務人員的晉升空間有限，因此想要留住人才就必須抓住財會人員的任職心理，以周期性調(diào)整薪資、系統(tǒng)化培訓等來激勵財會人員。

2.4 完善財務監(jiān)督機制

一方面，完善外部監(jiān)督機制。國家有關(guān)部門可以組建專門針對中小企業(yè)的會計監(jiān)督部門，以對中小企業(yè)日常財務會計工作進行監(jiān)督、檢查和指導。另一方面，完善內(nèi)部監(jiān)督機制，建立內(nèi)部監(jiān)督制度。具體來說，企業(yè)在內(nèi)部監(jiān)督制度建設(shè)內(nèi)容上要符合以下四大要求：第一，相關(guān)財會人員（例如經(jīng)辦人員、審批人員、財務保管人員等）以及經(jīng)濟業(yè)務事項的權(quán)限需要明確，并要做到彼此制約。第二，財產(chǎn)清查范圍、程序以及期限要明確。第三，對會計資源定期進行內(nèi)部審計的程序及辦法要予以明確。第四，對于重大經(jīng)濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行要進行特殊規(guī)定。

3 結(jié)語

綜上所述，企業(yè)只有不斷完善自身的財務管理制度，才能確保自身財務核算安全，保證資金管理的科學高效。中小企業(yè)財務管理制度的建設(shè)及完善是企業(yè)實現(xiàn)改革的必然要求，其順應了社會主義市場經(jīng)濟的改革形勢，充分發(fā)揮財務管理的中心作用，積極針對企業(yè)內(nèi)部存在的財務問題有針對性地進行解決，不斷提高自身財務管理能力，以實現(xiàn)企業(yè)的長遠可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻

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