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    論企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系

    2017-05-30 12:17:24閆秀琴
    中國(guó)商論 2017年31期
    關(guān)鍵詞:評(píng)價(jià)體系財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)

    閆秀琴

    摘 要:近年來(lái),隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展,企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)已經(jīng)引起了人們的關(guān)注。由于企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)的變化比較快,導(dǎo)致企業(yè)面臨著嚴(yán)峻的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),對(duì)整個(gè)金融市場(chǎng)也會(huì)產(chǎn)生一定的波動(dòng)。急劇變化的環(huán)境對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生了很多不確定的因素,近年來(lái)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的財(cái)務(wù)危機(jī)非常常見。我國(guó)很多企業(yè)不能將財(cái)物風(fēng)險(xiǎn)的管理納入到企業(yè)的日常管理工作中,企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)仍然非常普遍。

    關(guān)鍵詞:企業(yè) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 評(píng)價(jià)體系

    中圖分類號(hào):F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):2096-0298(2017)11(a)-118-02

    我國(guó)在加入了世界貿(mào)易組織后,很多企業(yè)面臨著嚴(yán)峻的競(jìng)爭(zhēng)。由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化非常大,這就導(dǎo)致近年來(lái)我國(guó)企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)非常多。每天都有企業(yè)倒閉,甚至很多大企業(yè)也面臨著嚴(yán)峻的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)破產(chǎn)的主要原因在于企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)受限,導(dǎo)致企業(yè)不能正常的經(jīng)營(yíng)。企業(yè)在缺乏資金的情況下,他們抗風(fēng)險(xiǎn)的能力就會(huì)非常差,企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是企業(yè)不能按照預(yù)期的財(cái)務(wù)收益情況經(jīng)營(yíng),導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要呈現(xiàn)在財(cái)務(wù)關(guān)系的管理中。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理理論比較分散,另外財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究方面還不夠系統(tǒng),在風(fēng)險(xiǎn)的控制方法和制定上還缺乏系統(tǒng)的研究,不能站在整體的角度上去研究財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?,F(xiàn)在企業(yè)面臨的不確定性因素非常多,所以,企業(yè)要針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因、特征和相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行分析,從而建立完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防御體系。

    1 我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系存在的問(wèn)題

    1.1 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)不全面

    其一,企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)受到企業(yè)的盈利能力、償債能力等方面的影響,如果企業(yè)的盈利能力比較差,那么企業(yè)的生存能力就會(huì)非常差。其二,企業(yè)如果不能到期償債,企業(yè)就會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī),甚至?xí)a(chǎn)生破產(chǎn)。其三,如果企業(yè)資產(chǎn)的使用效率非常低下,那么企業(yè)的利潤(rùn)增長(zhǎng)就會(huì)受到很大的影響,導(dǎo)致企業(yè)不能長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。上述三項(xiàng)指標(biāo)都是針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表提出的,在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況反映的環(huán)節(jié)中都是靜態(tài)的顯示,不能對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)的分析,也不能結(jié)合外界的經(jīng)濟(jì)環(huán)境分析。而且資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表可以造假,從而數(shù)據(jù)缺乏科學(xué)性?,F(xiàn)金流量可以對(duì)企業(yè)的資金使用情況進(jìn)行分析,而且這個(gè)指標(biāo)一般不容易被粉飾。但是隨著經(jīng)濟(jì)全球化的迅速發(fā)展,企業(yè)面臨的外部環(huán)境非常的復(fù)雜,要想科學(xué)分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況,應(yīng)該完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。

    1.2 非財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)選擇不全面

    企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系在設(shè)計(jì)中應(yīng)該遵循全面性的原則,但是很多企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系設(shè)計(jì)的環(huán)節(jié)中,相關(guān)的指標(biāo)設(shè)計(jì)非常簡(jiǎn)單,特別是在設(shè)計(jì)非財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)中。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展,企業(yè)的人力資源因素、創(chuàng)新能力這些非財(cái)務(wù)指標(biāo)可以影響對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的效果,但是這些指標(biāo)還是存在著片面性。

    1.3 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)不科學(xué)

    企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)的環(huán)節(jié)中,存在片面性。

    (1)償債能力風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)不科學(xué)。企業(yè)的償債能力風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)主要是指資產(chǎn)的流動(dòng)和負(fù)債之間的關(guān)系,這個(gè)指標(biāo)可以對(duì)企業(yè)短期的資產(chǎn)流動(dòng)和負(fù)債情況進(jìn)行分析,從而對(duì)企業(yè)資金的流動(dòng)情況進(jìn)行分析。但是,在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)中,流動(dòng)比率都是通過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表上的數(shù)據(jù)獲得的,很多企業(yè)在數(shù)據(jù)表上不能充分的反映出短期債務(wù)的負(fù)擔(dān)情況。

    (2)運(yùn)營(yíng)能力風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)不科學(xué)。企業(yè)在分析應(yīng)收賬款和存貨周轉(zhuǎn)率的環(huán)節(jié)中,一般都是通過(guò)分析存貨周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款率,但是這些指標(biāo)缺乏動(dòng)態(tài)化的評(píng)價(jià)。

    (3)盈利能力風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)不科學(xué)。在對(duì)盈利能力風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)分析的環(huán)節(jié)中,總資產(chǎn)報(bào)酬率可以對(duì)企業(yè)的負(fù)債情況和獲利能力進(jìn)行分析,但是這項(xiàng)指標(biāo)在計(jì)算中常常不能考慮全面。

    (4)成長(zhǎng)能力風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)不科學(xué)。在分析企業(yè)的成本費(fèi)用利率的環(huán)節(jié)中,要分析一定時(shí)期企業(yè)的利潤(rùn)總額和企業(yè)成本費(fèi)用的總額,可以對(duì)企業(yè)的收益和支出情況進(jìn)行對(duì)照,對(duì)企業(yè)的投入產(chǎn)出比進(jìn)行分析,在一定程度上可以節(jié)省企業(yè)的成本,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。但是利潤(rùn)總額還包括了企業(yè)的補(bǔ)貼收入、營(yíng)業(yè)外收支等,其不能明確的反映出企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

    2 完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系的建議

    2.1 償債能力風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)的改進(jìn)

    2.1.1 增加現(xiàn)金債務(wù)比率指標(biāo)

    在企業(yè)的負(fù)債表中,現(xiàn)金流量可以對(duì)企業(yè)的各個(gè)項(xiàng)目資金的支出進(jìn)行分析,并且可以將現(xiàn)金流量分成經(jīng)營(yíng)、投資和融資三個(gè)方面。在對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行分析的環(huán)節(jié)中,可以對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流入和支出的凈流量進(jìn)行分析,可以對(duì)企業(yè)的支付能力和償債能力進(jìn)行評(píng)價(jià),企業(yè)可以對(duì)未來(lái)的現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)測(cè),從而可以分析企業(yè)現(xiàn)金凈流量的影響因素。這個(gè)指標(biāo)的分析可以對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表分析的基礎(chǔ)上,實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息動(dòng)態(tài)化的管理。企業(yè)在發(fā)展的環(huán)節(jié)中,也應(yīng)該充分的考慮時(shí)間因素,在對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)價(jià)值進(jìn)行評(píng)價(jià)的環(huán)節(jié)中,要充分分析企業(yè)獲取現(xiàn)金流量的效率。企業(yè)獲取現(xiàn)金的能力在一定程度上反映了價(jià)值評(píng)價(jià),也能為企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)提供科學(xué)依據(jù),企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的現(xiàn)金流量主要是通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量獲取,也能反映企業(yè)的償債能力。

    企業(yè)的現(xiàn)金到期債務(wù)比可以對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估,現(xiàn)金到期債務(wù)比指的是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中,凈流量和到期債務(wù)之間的比值,這個(gè)數(shù)據(jù)可以分析企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況,可以對(duì)本期的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量?jī)纛~的償債能力進(jìn)行評(píng)估。如果這個(gè)比例越大,那么企業(yè)的償債能力就越強(qiáng),如果這個(gè)比例非常小,說(shuō)明企業(yè)的償債能力不足,企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)非常大。

    企業(yè)可以對(duì)現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比進(jìn)行評(píng)估,現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比指的是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的環(huán)節(jié)中,經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)金流量?jī)纛~和流動(dòng)負(fù)債之間的比例。這項(xiàng)指標(biāo)可以動(dòng)態(tài)反映企業(yè)的償債能力,這個(gè)比值越大,說(shuō)明債權(quán)人的利益越不會(huì)受到任何損害,說(shuō)明企業(yè)的償債和負(fù)債能力就越強(qiáng)。

    企業(yè)還可以對(duì)債務(wù)總額比進(jìn)行評(píng)估,現(xiàn)金債務(wù)總額比指的是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中現(xiàn)金流量?jī)纛~和債務(wù)總額之間的比例,這項(xiàng)指標(biāo)可以充分反映出企業(yè)長(zhǎng)期的負(fù)債能力,可以對(duì)企業(yè)的債務(wù)償還能力進(jìn)行分析。企業(yè)還可以分析現(xiàn)金利息倍數(shù),現(xiàn)金利息倍數(shù)指的是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中,現(xiàn)金流量和利息之間的比率,這一指標(biāo)可以對(duì)企業(yè)的債務(wù)償還能力進(jìn)行分析,對(duì)企業(yè)現(xiàn)金獲取能力進(jìn)行評(píng)價(jià),在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中,該項(xiàng)指標(biāo)可以充分反映企業(yè)的舉債能力,對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期的債務(wù)償還能力進(jìn)行分析。

    企業(yè)的債務(wù)比率可以借助收付實(shí)現(xiàn)制進(jìn)行分析,可以更加動(dòng)態(tài)地反映企業(yè)的實(shí)際償債能力。這個(gè)比例并不是越高越好,現(xiàn)金債務(wù)的比例越大,說(shuō)明企業(yè)中有很多資金不能充分利用,企業(yè)的獲利能力有待于進(jìn)一步提升。

    2.1.2 彌補(bǔ)償債能力風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)的缺陷

    在進(jìn)行流動(dòng)比率分析中,企業(yè)都是采用會(huì)計(jì)報(bào)表的形式,為了完善企業(yè)的變現(xiàn)能力,應(yīng)該采用可動(dòng)用的銀行貸款指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià),可動(dòng)用的銀行貸款指標(biāo)指的是銀行已經(jīng)同意給企業(yè)的貸款的限額,可以使企業(yè)的支付能力得到提升。這一數(shù)據(jù)可以充分反映企業(yè)的財(cái)務(wù)情況,不僅僅是對(duì)報(bào)表上的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。在經(jīng)營(yíng)中,企業(yè)會(huì)將長(zhǎng)期資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)化成現(xiàn)金,這時(shí)企業(yè)的短期償債能力會(huì)得到完善。但是,企業(yè)在進(jìn)行長(zhǎng)期資產(chǎn)出售的環(huán)節(jié)中,他們要認(rèn)真思索,企業(yè)應(yīng)該對(duì)短期利益和長(zhǎng)期利益進(jìn)行權(quán)衡。如果企業(yè)的償債能力一直非常完善,他們就會(huì)獲得良好的信譽(yù),這時(shí)在短期償債出現(xiàn)問(wèn)題后,他們可以通過(guò)股票和發(fā)行債券的形式解決資金短缺的問(wèn)題,使他們的償債能力得到提升。

    企業(yè)可以增加短期債務(wù)因素,在這個(gè)環(huán)節(jié)中,可以通過(guò)或有負(fù)債的形式呈現(xiàn),或有負(fù)債主要指的是企業(yè)在進(jìn)行產(chǎn)品出售環(huán)節(jié)中可能發(fā)生的事故賠償和糾紛等。企業(yè)可以采用自己的資產(chǎn)為其他公司提供擔(dān)保,在這個(gè)環(huán)節(jié)中,可以借助金融機(jī)構(gòu)借款的方式進(jìn)行擔(dān)保,這個(gè)擔(dān)保在一定程度下會(huì)提高企業(yè)的償債負(fù)擔(dān)。

    2.2 營(yíng)運(yùn)能力風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)的改進(jìn)

    2.2.1 完善應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)的缺陷

    當(dāng)一個(gè)企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高,則說(shuō)明應(yīng)收賬款的回收率越高。其對(duì)企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)和償債能力產(chǎn)生重要影響。如果企業(yè)的經(jīng)營(yíng)存在季節(jié)性特征,那么企業(yè)在結(jié)算中就會(huì)采用分期結(jié)算的方式,這時(shí)僅僅采用應(yīng)收賬款就不能反映企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況。因此,在對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率進(jìn)行分析中,應(yīng)該對(duì)平均賬齡進(jìn)行分析,從而完善應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)效率。

    2.2.2 改善存貨周轉(zhuǎn)率風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的缺陷

    企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)的速度越快,那么企業(yè)貨物囤積的水平就越低,企業(yè)的應(yīng)收賬款效率就越高。所以,完善企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率在一定程度上可以完善企業(yè)的變現(xiàn)能力。企業(yè)存貨水平高不一定說(shuō)明企業(yè)的資產(chǎn)使用不足,存貨也是一種經(jīng)營(yíng)的手段,但是如果企業(yè)是在資金短缺的情況,就要采取謹(jǐn)慎的行為。

    2.3 盈利能力風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的改進(jìn)

    企業(yè)應(yīng)該完善現(xiàn)金流量的指標(biāo),在對(duì)企業(yè)的盈利能力進(jìn)行分析中,企業(yè)應(yīng)該分析現(xiàn)金流量,評(píng)估企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)?,F(xiàn)金銷售率的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)指的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的現(xiàn)金凈流量和銷售收入之間的比值,可以對(duì)企業(yè)的收支能力進(jìn)行科學(xué)評(píng)估。這個(gè)比例越高,說(shuō)明企業(yè)的賬款收回速度越快,企業(yè)產(chǎn)生壞賬的幾率越低。對(duì)企業(yè)的率風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià),分析企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)下的現(xiàn)金凈流量和平均資產(chǎn)之間的比值,這個(gè)比值越高,說(shuō)明企業(yè)越處于正常的經(jīng)營(yíng)范圍中??梢詫?duì)企業(yè)每股經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量進(jìn)行分析,這個(gè)指標(biāo)可以評(píng)價(jià)企業(yè)的支付股利的能力,這個(gè)指標(biāo)越大,說(shuō)明企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)越小。

    彌補(bǔ)盈利風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)的缺陷,對(duì)企業(yè)凈利潤(rùn)進(jìn)行分析中,應(yīng)該考慮到會(huì)計(jì)數(shù)據(jù),也應(yīng)該分析現(xiàn)金的回報(bào)情況。對(duì)凈利潤(rùn)、利息支出情況進(jìn)行綜合的評(píng)價(jià)。

    2.4 成長(zhǎng)能力評(píng)價(jià)指標(biāo)的改進(jìn)

    企業(yè)的成長(zhǎng)能力可以對(duì)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行合理評(píng)估,分析企業(yè)在擴(kuò)大規(guī)模環(huán)節(jié)中要面臨的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的成長(zhǎng)能力不是一成不變的,其會(huì)隨著市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生很大的變化,對(duì)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展前景進(jìn)行規(guī)劃。成本費(fèi)用主要包含補(bǔ)貼收入、營(yíng)業(yè)外收支凈額等,這些不能實(shí)際反映企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題,應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

    3 結(jié)語(yǔ)

    本文在對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)理論進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上,完善了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)體系,確保企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表可以得到充分的應(yīng)用,對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流量表進(jìn)行綜合分析,從而可以防止企業(yè)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的粉飾,確保企業(yè)投資者的實(shí)際利益。在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)的環(huán)節(jié)中,可以幫助企業(yè)更好進(jìn)行財(cái)務(wù)管理,評(píng)價(jià)企業(yè)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中可以及時(shí)調(diào)整政策,保護(hù)投資者的利益。完善企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在一定程度上可以提高企業(yè)的應(yīng)變能力,提高我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的國(guó)際地位。

    參考文獻(xiàn)

    [1] 禹晶.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系的建立與應(yīng)用[J].商,2016(26).

    [2] 彭瑩.我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建探析[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì),2016(31).

    [3] 張一鳴.淺析我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建[J].知識(shí)經(jīng)濟(jì),2016(23).

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