淺析融資擔(dān)保公司財(cái)務(wù)管理存在的問題及對策

孫春青

摘 要：近幾年，融資擔(dān)保公司發(fā)展迅速，為中小微企業(yè)和三農(nóng)融資難融資貴問題做出了很多貢獻(xiàn)，推動(dòng)了中小微企業(yè)和三農(nóng)的發(fā)展。但融資擔(dān)保公司自身發(fā)展也存在一些問題，本文就融資擔(dān)保公司財(cái)務(wù)管理中存在的問題進(jìn)行分析，并提出建設(shè)性的建議，以提升融資擔(dān)保公司財(cái)務(wù)管理能力，更好地促進(jìn)融資擔(dān)保公司的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：融資擔(dān)保公司 財(cái)務(wù)管理

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）10（c）-072-02

1 融資擔(dān)保行業(yè)現(xiàn)狀

2014年12月31日李克強(qiáng)總理指出“發(fā)展融資擔(dān)保是破解小微企業(yè)和三農(nóng)融資難融資貴問題的重要手段和關(guān)鍵環(huán)節(jié)”，此后國務(wù)院又相繼出臺了許多意見，促進(jìn)融資擔(dān)保行業(yè)的發(fā)展。在政策支持的大背景下融資擔(dān)保行業(yè)發(fā)展非常迅速，確實(shí)對中小微企業(yè)和三農(nóng)融資難融資貴問題做出了很多貢獻(xiàn)，社會(huì)資金的運(yùn)轉(zhuǎn)效率也得到了提升，中小微企業(yè)和三農(nóng)得以健康發(fā)展。近一年來，財(cái)政部等部門發(fā)布了一系列規(guī)范地方政府融資行為的文件，制止地方政府各種違法違規(guī)融資行為。沒有了政府的靠山，一些承擔(dān)地方基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的公司轉(zhuǎn)而向政策性的擔(dān)保公司尋求幫助，這是政策背景下融資擔(dān)保行業(yè)發(fā)展的又一個(gè)契機(jī)。迅速發(fā)展起來的融資擔(dān)保獲得了比較好的收益，但是同時(shí)也存在許多問題，如行業(yè)規(guī)范不明確、制度體系缺失、業(yè)務(wù)運(yùn)作不規(guī)范等。

2 融資擔(dān)保公司財(cái)務(wù)管理存在的問題

2.1 財(cái)務(wù)管理制度不健全

融資擔(dān)保公司經(jīng)營業(yè)務(wù)單一，一般僅有一名出納和一名會(huì)計(jì)，沒有專設(shè)的財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)人員的工作也僅限于資金收付和簡單的會(huì)計(jì)核算，一般采用手工記賬或單機(jī)版簡略的軟件記賬，更不可能有規(guī)范健全的財(cái)務(wù)管理制度。但是隨著公司業(yè)務(wù)量增長和規(guī)模的不斷擴(kuò)大，為滿足公司發(fā)展的需要，簡單的機(jī)構(gòu)設(shè)置及不健全的財(cái)務(wù)管理制度狀態(tài)亟需加以改變。財(cái)務(wù)管理基本制度的缺乏很可能造成融資擔(dān)保公司陷入財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之中。

2.2 缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員

目前融資擔(dān)保公司發(fā)展迅速，業(yè)務(wù)量不斷增加，公司資產(chǎn)規(guī)模也不斷擴(kuò)大，但是融資擔(dān)保公司缺乏懂金融、財(cái)務(wù)、法律等專業(yè)的復(fù)合型財(cái)務(wù)管理人員。一方面融資擔(dān)保行業(yè)發(fā)展起來比較晚，專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員比較少；另一方面，融資擔(dān)保公司在財(cái)務(wù)管理方面的意識比較薄弱，沒有充分認(rèn)識到財(cái)務(wù)管理在規(guī)避和防范公司運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面的重要性，薄弱的財(cái)務(wù)管理意識很難吸引有能力的專業(yè)人才，也不能為已有的財(cái)務(wù)管理人員創(chuàng)造機(jī)會(huì)，更不會(huì)意識到自身去培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理人員，這也是融資擔(dān)保公司缺乏專業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的重要原因。

2.3 資金管理不規(guī)范

融資擔(dān)保公司往往不重視資金的管理，缺乏相應(yīng)的資金管理辦法，使用資金沒有規(guī)范的資金計(jì)劃，一把手說了算，缺少層級審批程序，沒有明確的權(quán)責(zé)。這種不規(guī)范的資金管理狀態(tài)會(huì)造成資金使用效率低下，甚至?xí)碣Y金安全風(fēng)險(xiǎn)。資金使用無合理的規(guī)劃，往往保證了資金的充分流動(dòng)性，卻失去了資金的收益性。

2.4 缺乏財(cái)務(wù)預(yù)算管理

融資擔(dān)保公司成立時(shí)間短，經(jīng)營業(yè)務(wù)單一，領(lǐng)導(dǎo)層往往沒有意識到預(yù)算管理的重要性，發(fā)生費(fèi)用支出，只要簽批就支付。在業(yè)務(wù)、資金、人員等方面沒有明確的分權(quán)授權(quán)，存在資產(chǎn)安全風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，這種傳統(tǒng)的管理模式已不能滿足公司業(yè)務(wù)和規(guī)模的發(fā)展，融資擔(dān)保公司亟需加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理。

2.5 財(cái)務(wù)核算規(guī)范不明確

雖然我國有通用的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，融資擔(dān)保公司可以采用通用的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，但是融資擔(dān)保有著行業(yè)的特殊性，其存在個(gè)性化的會(huì)計(jì)科目，如未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金等，對這類有著行業(yè)特性的會(huì)計(jì)科目的核算，沒有相應(yīng)的規(guī)范。又由于融資擔(dān)保行業(yè)發(fā)展起來比較晚，我國對融資擔(dān)保相關(guān)的行業(yè)規(guī)范比較少，目前僅有各省下達(dá)的融資擔(dān)保公司管理暫行辦法，暫行辦法中僅表明“融資性擔(dān)保公司應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)收入的50%提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，并按不低于當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額1%的比例提取擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金。擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金累計(jì)達(dá)到當(dāng)年擔(dān)保責(zé)任余額10%的，實(shí)行差額提取。差額提取辦法和擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金的使用管理辦法由省金融辦另行制定”。具體的差額提取辦法沒有明確，擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金使用管理沒有明確，如果出現(xiàn)代償怎么進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，也沒有相關(guān)規(guī)定。財(cái)務(wù)核算規(guī)范的不明確，可能導(dǎo)致各家有不同的處理方法，存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3 融資擔(dān)保公司財(cái)務(wù)管理對策

3.1 完善財(cái)務(wù)管理制度

（1）設(shè)置專門的財(cái)務(wù)部門。應(yīng)該根據(jù)公司業(yè)務(wù)量和規(guī)模的情況，設(shè)置專門的財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門是公司財(cái)務(wù)管理的日常辦事機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)：對融資擔(dān)保公司的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行日常財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算，編制財(cái)務(wù)報(bào)告；編寫經(jīng)營管理財(cái)務(wù)分析報(bào)告，如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果；根據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)負(fù)責(zé)擬定財(cái)務(wù)預(yù)決算方案并組織實(shí)施，有力控制和降低成本費(fèi)用；財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一調(diào)度內(nèi)部資金，提高資金收益率；根據(jù)公司經(jīng)營情況依法合理籌劃申報(bào)納稅；貫徹實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督等。

（2）制定融資擔(dān)保公司的財(cái)務(wù)管理制度。財(cái)務(wù)管理制度是規(guī)范公司日常財(cái)務(wù)行為、促進(jìn)公司經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)展的制度保障，包括資產(chǎn)管理、成本費(fèi)用管理、財(cái)務(wù)預(yù)算管理、財(cái)務(wù)決算管理、現(xiàn)金及銀行存款管理、發(fā)票管理、財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析等制度。財(cái)務(wù)管理是公司生存和發(fā)展的重要部分，健全的財(cái)務(wù)管理制度可以保障公司正確處理各種財(cái)務(wù)關(guān)系，促進(jìn)公司經(jīng)營管理提升，提高公司經(jīng)濟(jì)效益。

（3）建立內(nèi)部控制制度。融資擔(dān)保公司應(yīng)該根據(jù)國家規(guī)定，建立內(nèi)部控制制度，合理保證公司經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)公司實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。通過內(nèi)部控制制度的建立，合理設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)及合理分配機(jī)構(gòu)權(quán)責(zé)，構(gòu)建以資本風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、代償風(fēng)險(xiǎn)等為內(nèi)容的風(fēng)險(xiǎn)控制制度，通過風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對等風(fēng)險(xiǎn)評估手段，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升融資擔(dān)保公司財(cái)務(wù)管理水平。

3.2 培養(yǎng)專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員

由于融資擔(dān)保行業(yè)的特殊性，融資擔(dān)保公司的財(cái)務(wù)人員不僅要懂財(cái)務(wù)知識，更要懂金融、法律等知識。強(qiáng)大的財(cái)務(wù)管理能力需要強(qiáng)大的財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)，融資擔(dān)保公司應(yīng)重視對財(cái)務(wù)管理人員的培養(yǎng)。第一，為滿足公司業(yè)務(wù)發(fā)展需要，創(chuàng)造優(yōu)厚的條件吸引優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理人員加入；第二，注重對財(cái)務(wù)管理人員的培養(yǎng)，定期開展培訓(xùn)，實(shí)行輪崗制度，讓財(cái)務(wù)管理人員熟悉和掌握公司業(yè)務(wù)流程，以更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)職能；第三，要定期組織公司財(cái)務(wù)管理人員到相同行業(yè)比較成功的公司學(xué)習(xí)，向同行業(yè)公司的吸收經(jīng)驗(yàn)，不斷完善財(cái)務(wù)管理工作。為滿足公司業(yè)務(wù)發(fā)展的需求，融資擔(dān)保公司應(yīng)通過以上各種方法，培養(yǎng)出業(yè)務(wù)能力強(qiáng)綜合素質(zhì)高的財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)，提升融資擔(dān)保公司財(cái)務(wù)管理水平。

3.3 加強(qiáng)資金管理

由于融資擔(dān)保行業(yè)的特殊性，融資擔(dān)保公司需保持充分的資金流動(dòng)性，這就需要加強(qiáng)資金管理，提升資金使用效率。（1）建立資金管理辦法。資金管理辦法是公司資金使用和管理的保障，對公司資金權(quán)限、資金計(jì)劃等方面從制度上加以約定，保障資金使用的合理合法合規(guī)，財(cái)務(wù)部指定專門人員負(fù)責(zé)資金管理。（2）做好資金計(jì)劃安排。對資金收回、支付時(shí)間做好資金計(jì)劃，合理調(diào)配資金，確保資金流動(dòng)性的同時(shí)，合理保證資金的收益率。（3）自由資金投資的管理。利用自有資金進(jìn)行投資時(shí)，必須合法合規(guī)，對投資項(xiàng)目做好前期調(diào)研，綜合評價(jià)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)與收益，降低公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。（4）業(yè)務(wù)質(zhì)押資金的管理。融資擔(dān)保公司開展業(yè)務(wù)時(shí)，對需要質(zhì)押資金的業(yè)務(wù)，對質(zhì)押銀行、質(zhì)押資金形式等進(jìn)行合理評估，選擇收益較高的銀行和產(chǎn)品，保證資金流動(dòng)性的同時(shí)取得較好的資金收益。

3.4 加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理

融資擔(dān)保公司需要打破傳統(tǒng)的管理模式，加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，以取得更好的經(jīng)濟(jì)效益。在公司戰(zhàn)略目標(biāo)的指引下，將公司營業(yè)收入、費(fèi)用支出、利潤總額及資金預(yù)算進(jìn)行整體規(guī)劃，凡事有規(guī)劃，凡是費(fèi)用支出有預(yù)算決策，避免不必要的浪費(fèi)和支出。一是要建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算編制、預(yù)算控制、預(yù)算分析、預(yù)算考核等的管理。特別是應(yīng)注重預(yù)算的控制與分析。日常費(fèi)用支出按照預(yù)算決策執(zhí)行，對超預(yù)算或預(yù)算之外的費(fèi)用支出，需重新執(zhí)行預(yù)算審批程序，嚴(yán)禁未經(jīng)審批的費(fèi)用支出列支。二是加強(qiáng)預(yù)算費(fèi)用支出的審核，財(cái)務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算決策執(zhí)行費(fèi)用支出，對未做預(yù)算或者超預(yù)算的費(fèi)用支出不予報(bào)銷。三是加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算，頂起編制預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告，將公司營業(yè)收入、費(fèi)用支出、利潤總額等預(yù)算執(zhí)行情況，形成報(bào)告，向經(jīng)營管理層及全員通報(bào)，讓全員了解預(yù)算執(zhí)行情況，帶動(dòng)公司整體預(yù)算管理氛圍。

3.5 加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算規(guī)范管理

2017年8月2日李克強(qiáng)總理簽署第683號國務(wù)院令《融資擔(dān)保公司監(jiān)督管理?xiàng)l例》，該條例于2017年10月1日執(zhí)行。該條例的頒布意味著從國家層面上規(guī)范融資擔(dān)保公司行為，雖然各省尚未依據(jù)條例作出相關(guān)文件規(guī)范，但想必不遠(yuǎn)了。融資擔(dān)保公司應(yīng)該按照管理?xiàng)l例及各省管理辦法相關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算規(guī)范管理，對未到期責(zé)任準(zhǔn)備金按照擔(dān)保費(fèi)收入的50%計(jì)提，對擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金按照擔(dān)保責(zé)任大小，不低于1%的比例計(jì)提。對于擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金的使用及代償?shù)奶幚?，可向行業(yè)成功的公司學(xué)習(xí)處理方法，參照行業(yè)規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4 結(jié)語

融資擔(dān)保公司推動(dòng)了中小微企業(yè)和三農(nóng)的健康發(fā)展，實(shí)現(xiàn)了社會(huì)效益，但融資擔(dān)保公司作為一個(gè)市場主體，它要維持正常的運(yùn)營，就需要一定的收入和利潤支持。融資擔(dān)保公司擔(dān)保收入有限，特別是政策性擔(dān)保公司，為促進(jìn)中小微和三農(nóng)的發(fā)展降低其融資成本，往往收取的擔(dān)保費(fèi)很低，在這種盈利空間較小而面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)又較大的情況下，融資擔(dān)保公司要更好地生存和發(fā)展，就需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提升經(jīng)營管理水平，獲得更好的社會(huì)效益。本文從融資擔(dān)保公司完善財(cái)務(wù)管理制度、培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理人員、加強(qiáng)資金管理、加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理、加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算規(guī)范管理等幾個(gè)方面入手分析，以期為融資擔(dān)保公司的健康發(fā)展提供建設(shè)性的建議。融資擔(dān)保公司需結(jié)合自身的實(shí)際情況，采取適當(dāng)措施，提高財(cái)務(wù)管理水平，以實(shí)現(xiàn)更長久穩(wěn)健的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1] 譚艷芳.融資性擔(dān)保公司加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的方法論述[J].廣東科技， 2014（22）.

[2] 劉延?xùn)|.融資擔(dān)保公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題研究[J].財(cái)會(huì)研究， 2015（27）.

[3] 賴興君.融資擔(dān)保公司財(cái)務(wù)管理優(yōu)化探討[J].現(xiàn)代國企研究，2017.

[4] 劉健，仇高攀.我國商業(yè)銀行資金管理的現(xiàn)狀、問題及對策研究[J].金融監(jiān)管研究，2015（10）.