如何有效推行企事業(yè)單位內(nèi)部控制制度

徐滿娥

【摘 要】隨著國家的發(fā)展和社會的進步，我國對企事業(yè)單位的管理和控制日益步入正軌，企事業(yè)單位內(nèi)部控制制度也在逐漸完善。但各企事業(yè)單位在內(nèi)控制度推行過程中普遍存在不同程度的問題。鑒于此，本文從企事業(yè)單位內(nèi)部控制制度實施現(xiàn)狀著手，就如何有效推行企事業(yè)單位內(nèi)部控制制度提出了一些意見和看法，希望對企事業(yè)單位內(nèi)部控制工作有所裨益。

【關(guān)鍵詞】企事業(yè)單位；內(nèi)部控制；實施現(xiàn)狀

隨著國家和經(jīng)濟的發(fā)展，違紀違法的現(xiàn)象日益增加，企事業(yè)單位應認真找準和認識思想道德、崗位職責、制度機制和外部環(huán)境等風險，嚴格把關(guān)將風險擋在制度籠子外。在此情況下，有效推行企事業(yè)單位內(nèi)控制度已是刻不容緩。

一、企事業(yè)單位內(nèi)部控制制度實施現(xiàn)狀

1.領(lǐng)導重視不足，內(nèi)控意識淡薄

在我國企事業(yè)單位中，一把手獨斷專行的現(xiàn)象較普遍，單位內(nèi)部對各項制度尤其是內(nèi)控制度普遍不夠重視，雖建有制度，但經(jīng)常有章不循，形同虛設(shè)。

而在企業(yè)內(nèi)部，企業(yè)管理層更注重企業(yè)盈利情況，對內(nèi)控制度不感興趣，不肯投入過多精力，往往把內(nèi)控制度交給某些具體承辦業(yè)務的部門負責，大大弱化了內(nèi)控制度的效力。

2.內(nèi)控制度殘缺

相較于企事業(yè)單位各項業(yè)務功能制度，內(nèi)控制度的建設(shè)明顯滯后。部分企事業(yè)單位的內(nèi)控制度不符合時代需要，在組織構(gòu)造和人員管理等方面不能面面俱到，尤其是缺乏專項審計措施；部分企事業(yè)單位的內(nèi)控制度完全是對其他企業(yè)或單位的生搬硬套，不符合本企業(yè)或本單位的實際情況；甚至還有個別企事業(yè)單位的內(nèi)部控制徹底失效，根本沒有一套行之有效的制度支持。

3.預算控制不到位

在預算編制的過程中，特別是項目預算，各企事業(yè)單位普遍存在不夠細化、不夠精確的問題，甚至是項目預算編制完全脫離實際，這些問題導致預算編制的科學性和可執(zhí)行性不足，具體的業(yè)務活動和單位人力財力不配套。因此，在預算執(zhí)行過程中，就很難按照預計的范圍和數(shù)額來執(zhí)行，再加上預算執(zhí)行中風險控制的缺失，缺少成本效益的核算，進一步降低了預算執(zhí)行的力度。

4.監(jiān)督力度薄弱

企事業(yè)單位內(nèi)部控制推行中，往往依靠本單位內(nèi)部人員進行監(jiān)督，這種模式下，時常因礙于情面，或涉及個人利益而對某些違規(guī)現(xiàn)象“睜一只眼閉一只眼”。管理理念不到位，缺乏責任感。同時，部分單位的監(jiān)督審議機構(gòu)缺乏專業(yè)人員，對很多深層次的問題發(fā)現(xiàn)不了、解決不了，導致監(jiān)督力度小、效果差。

5.人員素質(zhì)偏低

內(nèi)控執(zhí)行人員的學歷水平、專業(yè)素養(yǎng)、個人品行對內(nèi)控制度推行效果具有重要影響，但部分企事業(yè)單位對相關(guān)人員的審核、考察不夠嚴謹，導致部分道德品行較差、業(yè)務能力較低的人員混入。同時，一些企事業(yè)單位未能形成合理有效的制衡機制，導致個別部門及其人員的權(quán)力過大又缺乏制約。上述問題均對企事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的推行產(chǎn)生了負面影響，甚至可能導致內(nèi)控制度的徹底失效。

二、推行企事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的有效路徑

1.提高領(lǐng)導重視程度

新形勢下，企事業(yè)單位要改變傳統(tǒng)認識，尤其是領(lǐng)導層要從自身入手，加強紀律約束、注重內(nèi)部控制，指導各個業(yè)務部門按照職責分工，各盡其責、認真履職。同時，各部門之間要做好聯(lián)系溝通，在服從單位統(tǒng)一管理的基礎(chǔ)上，努力打造嚴肅認真、嚴謹細致、友好融洽的內(nèi)部控制氛圍。

2.完善內(nèi)部控制機制

完善的內(nèi)部控制機制是一個單位良好、健康運行的重要保證。在企事業(yè)單位中，決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)要相互分離，從而杜絕承辦具體業(yè)務的部門和執(zhí)行監(jiān)管的部門之間出現(xiàn)串聯(lián)舞弊的現(xiàn)象。在組織活動和承辦業(yè)務前，相關(guān)領(lǐng)導和業(yè)務部門要做好溝通協(xié)調(diào)，同時監(jiān)管部門要及時介入進行評價和審查，堅決杜絕以往辦事人員為自己進行打分和評價的現(xiàn)象。

3.加大預算管理力度

預算管理是單位內(nèi)部控制的核心和難點，其貫穿于各項業(yè)務活動的方方面面。各單位要科學設(shè)置預算編制審核部門，明確崗位分工和應當承擔的責任，確保預算編制、執(zhí)行、審查等崗位互不干涉。同時，企事業(yè)單位要將預算管理的各個階段，如預算編制、預算執(zhí)行、結(jié)算審查等形成書面文件規(guī)定，從嚴從細抓好落實，確保預算管理科學、合理、有序進行。

4.做好監(jiān)督評價工作

內(nèi)部控制是一項長期性、經(jīng)常性的工作，加強監(jiān)督評價很有必要。為了確保監(jiān)督評價工作的公平、公正、公開，必須充分發(fā)揮審計、財務、紀檢等不同部門在單位內(nèi)部控制中的作用，并建立常態(tài)化監(jiān)督評價機制。同時，內(nèi)部控制制度建設(shè)和執(zhí)行情況也應納入到監(jiān)督評價體系中，并作為一項重點工作抓好落實，對于內(nèi)控執(zhí)行的具體情況，應經(jīng)業(yè)務部門審核后直接呈送給單位領(lǐng)導，確保內(nèi)控規(guī)范的有效落實。

5.提高內(nèi)控人員素質(zhì)

企事業(yè)單位要注重引進高素質(zhì)的內(nèi)控人員，采用專項審計等先進審計方法，確保不同崗位人員都能盡職履責，提高內(nèi)控執(zhí)行力。隨著科技的發(fā)展，計算機工具和網(wǎng)絡技術(shù)越來越多地應用到內(nèi)控工作之中，對此，企事業(yè)單位必須加強內(nèi)控人員培訓，使之盡快掌握這些先進技術(shù)工具的使用方法，全方位、多角度地做好內(nèi)控工作，為實現(xiàn)內(nèi)控管理的智能化、常態(tài)化做好鋪墊。

三、結(jié)語

內(nèi)部控制是減少企事業(yè)單位違法違紀問題的重要途徑，各企事業(yè)單位要結(jié)合自身實際情況，順應時代潮流發(fā)展，制訂科學、詳細的內(nèi)部控制制度，狠抓內(nèi)控工作落實，將企事業(yè)單位內(nèi)部控制工作推向新的高度。

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