淺議縣級供電企業(yè)全面風險管理與內(nèi)部控制體系建設

王倫俊

摘 要：財務風險管理是現(xiàn)代企業(yè)的一項重要管理活動。如何化解生產(chǎn)經(jīng)營風險，建立健全有效的內(nèi)部控制，是財務管理必須面對的一個重要課題。主要針對縣級供電企業(yè)的財務風險管理現(xiàn)狀分析，從而提出有效防控措施，建立健全內(nèi)部控制體系建設，促進縣級供電企業(yè)全面發(fā)展。

關鍵詞：縣級供電企業(yè)；財務管理；風險防控

中圖分類號：F27 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2016）29-0013-02

引言

縣級供電企業(yè)承擔著縣域經(jīng)濟發(fā)展中的重要能源供給任務，履行著保障更安全、更經(jīng)濟、更清潔、可持續(xù)的電力供應的基本使命。財務管理是企業(yè)管理的重要組成部分，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關鍵。對于縣級供電企業(yè)而言，在依法、合規(guī)經(jīng)營的同時，財務管理過程中還存在許多亟待完善的問題。如何在縣級供電企業(yè)財務集約化管理進程中不斷加強財務管理的原動力、滲透力和執(zhí)行力，構建統(tǒng)一的財務內(nèi)控體系，抓好預算管理、資產(chǎn)管理、稽核管理、從業(yè)人力資源保障等因素，夯實財務工作基礎，是縣級供電企業(yè)當前迫切需要解決的問題。

一、縣級供電企業(yè)財務管理中存在的主要問題

從目前的現(xiàn)狀來看，許多縣級供電企業(yè)財務內(nèi)控機制仍相對薄弱，針對資產(chǎn)、資金和成本核算等財務活動中的風險防控認識不到位，內(nèi)控機制不健全，管理粗枝大葉，沒有足夠的監(jiān)督和控制手段，財務內(nèi)控機制建設距離目前企業(yè)管理提升的要求差距仍較大，給企業(yè)經(jīng)營帶來一定的風險。主要表現(xiàn)在以下幾方面。

1.全面預算管理未有效落地。主要表現(xiàn)在：一是預算編制環(huán)節(jié)缺少有力的控制制度，科學性較差，編制不嚴謹，隨意性較大；二是業(yè)務預算與財務預算的有機結合緊密度不夠，在項目的確定、定額標準的建立等方面有待協(xié)同；三是側重執(zhí)行結果的考核，而缺乏預算執(zhí)行過程的分析與預控；四是針對預算考核指標的考核體系有待細化完善，引導作用尚未充分發(fā)揮。

2.資產(chǎn)管理較全壽命周期管理要求差距較大?？h級供電企業(yè)資產(chǎn)類型多樣性、分布范圍廣、權屬關系復雜，同時由于管理能力的限制和資源的有限性，資產(chǎn)管理基礎仍薄弱，管理流程尚待統(tǒng)一規(guī)范，不良資產(chǎn)、低效和無效投資亟待清理，工程前期規(guī)劃、項目立項、成本管理、資金支付、竣工決算編制等管理流程亟須規(guī)范。

3.財務稽核管理有待進一步提高?？h級供電企業(yè)財務稽核管理較為薄弱，稽核規(guī)則、稽核事項、稽核流程等方面還需要進一步提高稽核質量。目前，因財務人員工作力量相對薄弱，兼崗現(xiàn)象較為普遍，對各項稽核工作的開展形成了較大制約，尚未建立風險監(jiān)督常態(tài)機制。

4.財務人力資源配置有待進一步優(yōu)化。各縣級供電企業(yè)普遍存在財務人員學歷、會計職稱過低的現(xiàn)象，甚至大多老會計人員還是“半路出家”，財務集約化形勢下業(yè)務應對都相對吃力；對于財務風險認識更是重視不夠，缺乏應有的風險意識，從而客觀導致部分縣級供電企業(yè)在財務管理制度建設與執(zhí)行、會計核算水平、會計信息處理、上報數(shù)據(jù)準確性等方面存在問題，財務工作基礎還需要進一步夯實。

二、加強縣級供電企業(yè)內(nèi)控機制建設的必要性

在縣級供電企業(yè)施行全面風險管理，加強內(nèi)控機制建設是實現(xiàn)國有企業(yè)資本保值增值的非常有效的管理手段?？h級供電企業(yè)要想達到資本增值率最大化，就必須建立與完善企業(yè)經(jīng)濟活動相匹配的財務核算、監(jiān)督等內(nèi)部控制制度，有效防控經(jīng)營風險。

1.從外部環(huán)境來講，是經(jīng)濟形勢產(chǎn)生變革和外部監(jiān)管力度加大的因勢利導。經(jīng)濟發(fā)展進入“新常態(tài)”，電力改革加速推進，將給電網(wǎng)企業(yè)帶來重要而深遠影響。尤其是輸配電價改革，公司效益增長方式將發(fā)生根本轉變，傳統(tǒng)的經(jīng)營行為和工作模式需要調整，部分專業(yè)傳統(tǒng)的粗放式管理方法已經(jīng)與“新常態(tài)”不相適應。總體看，公司既要加大投入、加快發(fā)展，又要穩(wěn)健經(jīng)營、規(guī)避風險，就必須持續(xù)強化內(nèi)控體系，強化一體運營能力，提高運營效率與效益，切實增強公司盈利能力。本屆國家電網(wǎng)公司監(jiān)事會的主要任務就體現(xiàn)在以問題和風險為導向，以防止國有資產(chǎn)流失，確保國有資產(chǎn)保值增值為主線，進一步突出監(jiān)督重點，圍繞“三重一大” 事項，加強對企業(yè)內(nèi)部控制體系及其有效性的監(jiān)督。

2.從內(nèi)部環(huán)境來講，是依法治企的內(nèi)在需要和管理提升的客觀要求。在開放的市場經(jīng)濟環(huán)境下，成本核算、電費回收等財務風險無處不在，時時威脅著企業(yè)的生存和發(fā)展，稍有不慎便前功盡棄。這一現(xiàn)實迫切要求企業(yè)盡快建立行之有效的內(nèi)部控制體系，通過控制程序和對程序的有效執(zhí)行，提高自身管理的能力和水平，以積極、和諧的企業(yè)形象服務社會，以便在激烈的市場競爭中立于不敗之地。近年來，公司通過建章立制、嚴抓嚴管，依法治企水平不斷提升，保障了企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。但從內(nèi)外部檢查情況看，部分單位的“出血點”、“發(fā)熱點”尚未根治，“習慣性違章”屢禁不止。加強縣級供電企業(yè)內(nèi)部控制建設，有利于加強對法律、法規(guī)的有效遵循，防范各類風險的發(fā)生。應盡快建立健全企業(yè)內(nèi)部控制體系，通過全面辨識、評估、分析、防范、應對、控制和化解風險，有效規(guī)避財務風險對企業(yè)經(jīng)濟效益和生存發(fā)展的危害，消除企業(yè)運轉中的隱患。需要持之以恒地進行內(nèi)控評價、查缺補漏、協(xié)同共治，用實際行動保障改革發(fā)展、規(guī)范經(jīng)營行為，實現(xiàn)依法理財、依法經(jīng)營。

三、建立以風險為導向的內(nèi)控評價機制，提高財務管理水平

1.立足實際抓重點，構建嚴密的控制制度?？h級供電企業(yè)應遵循“頂層設計、自上而下、因地制宜、循序漸進、動態(tài)改進”的原則，通過采取“立、改、廢”的方式，全面落實應用國家電網(wǎng)公司內(nèi)控流程標準，在認真梳理本單位財務規(guī)章制度梳理的基礎上做出完整性、適用性、準確性等因素的全面評估，針對財務管理中的薄弱環(huán)節(jié)，及時出臺、修訂各項內(nèi)控制度，堵塞管理漏洞，形成健全有效的內(nèi)部控制體系，實現(xiàn)全面風險與內(nèi)部控制常態(tài)化運行，規(guī)范公司經(jīng)營管理，防范依法治企風險。制度的制訂應該通俗化和人性化，核心內(nèi)容和側重點清晰。要讓制度外化于形、內(nèi)化于心，增強全員、全過程、全方法依法理財?shù)囊庾R，從而形成“凡事有章可循，凡事有據(jù)可查，凡事有人負責，凡事有人監(jiān)督”的管理模式。

2.強化全面預算管理，提升財務控制力。電力企業(yè)全面預算涉及生產(chǎn)經(jīng)營活動的各方面、各環(huán)節(jié)、各因素，需要把財務部的全面預算變成全員的全面預算，利用預算來管理控制日常工作。要徹底改變縣級供電企業(yè)財務管理偏重核算的一面，釋放財務管理的功能，在各個業(yè)務中嵌入財務管理，實現(xiàn)預算與核算、財務與業(yè)務的協(xié)同一致，控制業(yè)務按規(guī)范化運行，降低業(yè)務運行風險，真正在每個業(yè)務方面實現(xiàn)相關的財務控制。同時，還要加強預算執(zhí)行過程管理，重點分析指標差異原因及應對措施，提高預算執(zhí)行力，增強預算執(zhí)行剛性。

3.優(yōu)化資產(chǎn)結構，提高資產(chǎn)運營質效。按照資產(chǎn)全壽命周期管理要求建立健全縣級供電企業(yè)資產(chǎn)管理各環(huán)節(jié)協(xié)同機制，加強全過程監(jiān)督管控，規(guī)范資產(chǎn)管理流程。針對資產(chǎn)管理在規(guī)劃、建設、采購、運維、退役等關鍵環(huán)節(jié)的業(yè)務開展，建立常態(tài)化的資產(chǎn)業(yè)務日常實時監(jiān)督規(guī)則，并對重要業(yè)務活動執(zhí)行情況進行常態(tài)監(jiān)督，確保資產(chǎn)全過程財務監(jiān)督有效開展并取得實效。建立資產(chǎn)設備臺賬和財務資產(chǎn)卡片，適時維護，實現(xiàn)賬、卡、物信息一致，提高資產(chǎn)管理水平和運營效率。

4.規(guī)范稽核流程，強化財務稽核管理。明確職責分工及權限，圍繞稽核事項規(guī)范財務稽核的組織實施及工作流程，建立常態(tài)化的財務稽核機制，提高稽核規(guī)范化水平，提高稽核效率，加強財務監(jiān)督，有效防范財務風險。

5.加大教培力度，提升財會隊伍素質。加強財務人員的職業(yè)道德教育和專業(yè)培訓學習力度，進一步提高財務人員的綜合素質和履職能力，特別是及時發(fā)現(xiàn)漏洞、完善經(jīng)營管理的能力。要開展財務風險警示教育，培育全體財務人員的風險意識和風險管理素質。

四、不斷完善監(jiān)督機制，提高財務管理風控能力

1.著重以財務管理實時監(jiān)督長效機制，“巡查式”檢查監(jiān)督常態(tài)運行，對重點事項、問題易發(fā)領域和關鍵環(huán)節(jié)進行多次檢查，及時對影響財務管理的經(jīng)營活動業(yè)務事項的真實性、合規(guī)性、準確性進行稽核，切實提升經(jīng)營風險防控能力。

2.著重對重要經(jīng)濟業(yè)務進行稽核診斷，尤其是對資金管理、預算管理、項目管理、電價電費管理、資產(chǎn)管理等重要經(jīng)濟業(yè)務進行稽核，重點關注稽核對象數(shù)、稽核疑點數(shù)、疑點金額、問題數(shù)、問題金額等因素。

3.著重對標準流程執(zhí)行情況進行監(jiān)控，按照公司財務標準流程的要求，監(jiān)督業(yè)務處理流程是否存在違規(guī)現(xiàn)象，確保標準流程執(zhí)行到位。對發(fā)現(xiàn)的疑點，要按照“四不處過”要求進一步追查至業(yè)務前端，確認是否存在經(jīng)營風險。

4.著重對日常經(jīng)濟業(yè)務進行在線稽核，利用財務管控稽核模塊進行在線稽核監(jiān)控，檢查其各項經(jīng)濟業(yè)務的合規(guī)性。深入分析在線監(jiān)控發(fā)現(xiàn)的疑點和問題，必要時應到現(xiàn)場調閱相關資料，查明事情緣由，對重大問題一查到底、問責到位。

5.著重對整個稽核項目進行整體匯總分析，對稽核項目中稽核規(guī)則檢查出的疑點數(shù)據(jù)，填寫工作底稿，記載發(fā)現(xiàn)的疑點或問題，詢證內(nèi)容和修改要求等，及時總結經(jīng)驗，不斷提高工作質量。

結語

總之，縣級供電企業(yè)要在緊緊圍繞財務集約化“三個實時管控”（實時反映、實時控制、實時監(jiān)督）要求，不斷創(chuàng)新管理模式和方式，將風險管理意識融入日常各項管理工作。通過堅持以風險為導向、以問題為出發(fā)點的內(nèi)控機制建設，明確內(nèi)控流程的風險點和關鍵控制點，配套制定風險防范措施和有效性評價程序，建立重大決策風險評估與風險應對的“防火墻”，不斷推進內(nèi)部控制建設與日常管理的相互融合，從而在企業(yè)財務管理中樹立全方位、全過程、全員性的全面風險管理意識，實現(xiàn)財務管理的控制力、滲透力和執(zhí)行力的提升，促進公司經(jīng)營發(fā)展提質增效。

參考文獻：

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