慧點(diǎn)科技初探數(shù)據(jù)式審計(jì)

唐春生

隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”、大數(shù)據(jù)和云計(jì)算的深入應(yīng)用，企業(yè)的審計(jì)環(huán)境發(fā)生了巨大的變化，審計(jì)需要處理的數(shù)據(jù)越來越龐大，以手工查賬和抽樣統(tǒng)計(jì)等為主的傳統(tǒng)審計(jì)方法已無法滿足當(dāng)前審計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展需要。

數(shù)據(jù)式審計(jì)運(yùn)用查詢分析、多維分析和數(shù)據(jù)挖掘等技術(shù)對(duì)收集的底層數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，用計(jì)算機(jī)代替審計(jì)人員執(zhí)行必要的重復(fù)計(jì)算和分析性復(fù)核審計(jì)程序，將審計(jì)人員從大量的手工計(jì)算或分析中解放出來，從而提升審計(jì)效率，將內(nèi)部審計(jì)工作從“經(jīng)驗(yàn)依賴”向“數(shù)據(jù)依據(jù)”轉(zhuǎn)變。同時(shí)，通過系統(tǒng)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的常見問題進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和異常預(yù)警預(yù)報(bào)，促進(jìn)由事后審計(jì)向事前、事中審計(jì)的轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)主動(dòng)審計(jì)。慧點(diǎn)科技的數(shù)據(jù)分析與預(yù)警系統(tǒng)就是數(shù)據(jù)式審計(jì)的一種。實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)式審計(jì)的三步

在企業(yè)實(shí)際應(yīng)用中，數(shù)據(jù)式審計(jì)通常由三步完成。

第一步，梳理業(yè)務(wù)模型。業(yè)務(wù)模型梳理實(shí)際上是對(duì)審計(jì)思路的具象化和數(shù)據(jù)化。它是以審計(jì)思路為線索，以業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對(duì)審計(jì)思路進(jìn)行細(xì)化、抽象，形成相應(yīng)的業(yè)務(wù)和數(shù)據(jù)模型，最后用分析和審計(jì)模型工具固化，形成可自動(dòng)執(zhí)行和重復(fù)利用的審計(jì)模型。在業(yè)務(wù)模型梳理時(shí)，可以選擇審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域作為切入點(diǎn)，梳理該領(lǐng)域內(nèi)的審計(jì)關(guān)注點(diǎn)和審計(jì)程序，然后構(gòu)建相應(yīng)的程序化模型，編寫相應(yīng)的審計(jì)視圖模型、分析性復(fù)核（指標(biāo)分析）模型、審計(jì)疑點(diǎn)問題模型和交互界面設(shè)計(jì)，并明確模型所對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)和數(shù)據(jù)字段，形成詳細(xì)的業(yè)務(wù)模型、數(shù)據(jù)模型和數(shù)據(jù)集成方案。

第二步，數(shù)據(jù)采集存儲(chǔ)。根據(jù)業(yè)務(wù)梳理給所需的數(shù)據(jù)模型，利用數(shù)據(jù)采集工具（如ETL工具）從財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)中采集相應(yīng)的數(shù)據(jù)，將數(shù)據(jù)清洗、轉(zhuǎn)換和整理后，存放到數(shù)據(jù)倉庫或?qū)徲?jì)數(shù)據(jù)集市中。數(shù)據(jù)采集存儲(chǔ)可以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況來選擇合適的方式，已經(jīng)建立數(shù)據(jù)中心的企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)數(shù)據(jù)中心的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和采集規(guī)范將所需的數(shù)據(jù)采集并存儲(chǔ)到數(shù)據(jù)中心，再用審計(jì)信息平臺(tái)對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行分析處理；尚未建立數(shù)據(jù)中心的企業(yè)，需要從財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)中采集相應(yīng)的數(shù)據(jù)，在審計(jì)信息平臺(tái)建立相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫表和數(shù)據(jù)集市進(jìn)行存儲(chǔ)。

第三步，數(shù)據(jù)分析與預(yù)警。建立強(qiáng)大的審計(jì)分析與預(yù)警工具，可使內(nèi)部審計(jì)師迅速從大量的數(shù)據(jù)中了解、挖掘和分析數(shù)據(jù)，并找出審計(jì)疑點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)總體分析、趨勢(shì)分析、細(xì)節(jié)分析功能，識(shí)別企業(yè)的重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，確定審計(jì)方向和重點(diǎn)，對(duì)企業(yè)運(yùn)營進(jìn)行持續(xù)、主動(dòng)的監(jiān)控、分析。

聚焦五大功能

慧點(diǎn)科技在眾多集團(tuán)企業(yè)審計(jì)信息化系統(tǒng)建漫實(shí)踐中，逐漸形成了完整的審計(jì)信息平臺(tái)解決方案，其中包括數(shù)據(jù)分析與預(yù)警系統(tǒng)解決方案，并在神華、五礦、中材和北汽等大型集團(tuán)企業(yè)成功應(yīng)用。數(shù)據(jù)分析與預(yù)警系統(tǒng)主要包含以下功能：

財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)查詢與分析工具。支持與被審計(jì)單位多樣的財(cái)務(wù)系統(tǒng)的靈活對(duì)接，有效采集被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。審計(jì)人員可以靈活設(shè)置各種查詢條件，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選和疑點(diǎn)篩查。

審計(jì)建模工具。提供模型定義工具、多維分析能力和圖形化分析界面，審計(jì)人員可以靈活定義和組合分析維度，從不同視角訪問和分析數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)從宏觀到微觀的分析。審計(jì)模型的建立包括審計(jì)模型構(gòu)建、驗(yàn)證、調(diào)整、發(fā)布和應(yīng)用等五個(gè)環(huán)節(jié)。審計(jì)模型的建立需要經(jīng)過反復(fù)的構(gòu)建、驗(yàn)證和調(diào)整，才能找到適合審計(jì)業(yè)務(wù)的最佳模型。

指標(biāo)分析工具。以公司業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理等方面的各項(xiàng)指標(biāo)為數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，運(yùn)用系統(tǒng)內(nèi)置的分析指標(biāo)，搭建出審計(jì)所需的指標(biāo)體系，支持對(duì)監(jiān)控指標(biāo)，以及紅、黃、藍(lán)三級(jí)預(yù)警閾值的設(shè)定和預(yù)警。

審計(jì)抽樣工具。支持統(tǒng)計(jì)抽樣、非統(tǒng)計(jì)抽樣、隨機(jī)抽樣和等距抽樣等常用抽樣方法；提供抽樣結(jié)果導(dǎo)出功能，并支持審計(jì)人員對(duì)每個(gè)樣本記錄進(jìn)行結(jié)果檢查，檢查結(jié)果將自動(dòng)推送至關(guān)聯(lián)的工作紀(jì)錄。

審計(jì)疑點(diǎn)庫。對(duì)各種分析過程中出現(xiàn)的疑點(diǎn)進(jìn)行管理，審計(jì)人員可根據(jù)經(jīng)驗(yàn)或調(diào)查結(jié)果對(duì)疑點(diǎn)庫中的疑點(diǎn)數(shù)據(jù)進(jìn)行跟蹤處理。審計(jì)疑點(diǎn)可以與審計(jì)作業(yè)過程關(guān)聯(lián)。