內(nèi)部控制的理論研究

【摘要】日趨激烈的市場競爭中，我國企業(yè)的發(fā)展始終都會遇到各種經(jīng)營風(fēng)險。本文把國內(nèi)風(fēng)險理論進(jìn)行了簡單的整理，并且對近幾年國內(nèi)中小企業(yè)的風(fēng)險理論研究進(jìn)展進(jìn)行了簡短的概括，最后對現(xiàn)行的企業(yè)控制體系提出了幾點建議。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制 理論 研究

一、理論概述

現(xiàn)在我們對風(fēng)險的普遍理解是指各種各樣的不確定性事件可能造成的不同影響或損失。

和其他國家相比，我國因為各類問題造成風(fēng)險理論研究起步相對較晚，開始在20世紀(jì)80年代緩慢進(jìn)行，初始階段主要應(yīng)用于金融行業(yè)的相關(guān)領(lǐng)域。時間發(fā)展到90年代，我國學(xué)者通過學(xué)習(xí)國外相關(guān)的先進(jìn)知識和結(jié)合我國國情，將原本狹窄的國內(nèi)風(fēng)險理論研究進(jìn)行了拓寬，在風(fēng)險的定量分析和規(guī)避等各方面都進(jìn)行了理論充實

在我國理論學(xué)術(shù)界，針對財務(wù)風(fēng)險的概念也有一些不一樣的理解：在1989年，劉恩祿、湯谷良將其定義為，在各類財務(wù)活動進(jìn)行過程中，由于存在難以預(yù)料的各類影響因素，致使企業(yè)的實際收益與預(yù)計之間發(fā)生偏差，從而造成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。

現(xiàn)階段，我國的企業(yè)風(fēng)險管理體系并不是無懈可擊，還是缺乏基本的系統(tǒng)性，研究方向也是主要集中在理論方面。但是，風(fēng)險理論的研究已經(jīng)逐步走向正軌，正在不斷完善與發(fā)展中。

二、國內(nèi)中小企業(yè)風(fēng)險理論研究

我國由于歷史發(fā)展的特殊原因，風(fēng)險控制的起步與發(fā)展比同類型國家晚了將近30年，和發(fā)達(dá)國家之間的距離更大。90年代中期，國內(nèi)的風(fēng)險研究理論方面開始緩慢起步，97年的時候，國內(nèi)學(xué)者吸收引進(jìn)了大量的國際先進(jìn)理論知識，逐步與世界進(jìn)行接軌。與此同時，國內(nèi)學(xué)者也不斷完善豐富我國的風(fēng)險理論研究。

在對中小企業(yè)的風(fēng)險研究中，國內(nèi)很多學(xué)者更多的關(guān)注了中小企業(yè)的融資風(fēng)險方面的問題。經(jīng)濟(jì)學(xué)家徐滇慶提出利用民營銀行為中小企業(yè)創(chuàng)建新的融資方式，以此來緩解風(fēng)險。經(jīng)濟(jì)學(xué)家陳曉紅和劉劍通過對實際案例的研究分析，針對我國的特殊國情，得出結(jié)論“中小企業(yè)的融資結(jié)構(gòu)是隨著企業(yè)生命周期的變化不斷改進(jìn)的，與此同時融資渠道也是多種多樣的”。經(jīng)濟(jì)學(xué)家莊俊成和舒兵利用簡單的模型對企業(yè)的融資困難進(jìn)行探索，尋求能夠解決這一問題的最佳方案。

三、加強我國企業(yè)風(fēng)險控制與管理的措施

（一）提高對風(fēng)險控制與管理的認(rèn)識

在現(xiàn)階段，由于我國宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展放緩，我國企業(yè)面臨的各種風(fēng)險勢必會不斷增多。我國企業(yè)要想在復(fù)雜多變的市場中求得生存與發(fā)展，就必須要提高對企業(yè)風(fēng)險控制與管理的認(rèn)識，做好風(fēng)險控制與管理工作。具體而言：一是提高企業(yè)管理者對風(fēng)險控制與管理的認(rèn)識，尤其是要取得企業(yè)最高層的一致認(rèn)識，使其認(rèn)識到做風(fēng)險控制與管理工作對企業(yè)發(fā)展的重要性，并將其列入企業(yè)的重點管理工作之一；二是對企業(yè)風(fēng)險控制與管理工作提供大力支持。做好企業(yè)風(fēng)險控制與管理工作是一個系統(tǒng)的工程，需要企業(yè)投入大量的資源。為此，就需要企業(yè)加大對風(fēng)險控制與管理工作的支持力度，例如：資金、人才等方面的支持。

（二）建設(shè)一支高素質(zhì)的風(fēng)險控制與管理人才隊伍

管理工作的出發(fā)點是“人”，“人”才是做好管理工作的根本，對于風(fēng)險控制與管理工作也不例外。我國企業(yè)要想加強企業(yè)風(fēng)險控制與管理，就必須加快建設(shè)一支高素質(zhì)的人才隊伍。具體而言：一是做好風(fēng)險控制與管理人才的招聘工作，保證有足夠數(shù)量的人才從事風(fēng)險控制與管理工作，避免身兼多職現(xiàn)象的發(fā)生；二是提高風(fēng)險控制與管理人才的薪資待遇，一方面是可以提高企業(yè)對優(yōu)秀風(fēng)險控制與管理人才的吸引力，使更多的優(yōu)秀人才可以加入自身企業(yè)；另一方面是可以留在企業(yè)現(xiàn)有的優(yōu)秀人才，保持人才隊伍的穩(wěn)定性；三是企業(yè)應(yīng)該要加強對風(fēng)險控制與管理人才的培訓(xùn)。由于我國市場環(huán)境復(fù)雜多變，企業(yè)遇到的風(fēng)險也必然繁多復(fù)雜。這就需要我國加強對風(fēng)險控制與管理人才的培訓(xùn)，使企業(yè)可以在遇到風(fēng)險時，可以采取各種有效的措施將其損失降到最低。

（三）建立健全風(fēng)險預(yù)防機制

健全的風(fēng)險預(yù)防機制需要有健全的風(fēng)險意識教育機制、分析機制和風(fēng)險控制決策機構(gòu)。首先風(fēng)險意識的教育機制能夠幫助企業(yè)中的各方成員建立明確的風(fēng)險意識。建立這種教育機制主要是因為風(fēng)險本身擁有不確定性和不穩(wěn)定性的特征。其次是建立完整的分析機制，這樣的機制可以幫助我們的企業(yè)將損失減少做好最小，同時作為經(jīng)驗可以為之后遇到同類的風(fēng)險危機時，提供相應(yīng)的經(jīng)驗，讓企業(yè)自身在某種程度上恰當(dāng)控制與規(guī)避風(fēng)險。最后是逐步建成完善的風(fēng)險控制盒決策機構(gòu)，這樣可以集中企業(yè)中可以利用的一切資源，迅速解決企業(yè)遇到的風(fēng)險，另外這樣做還可以提升企業(yè)自身對風(fēng)險的應(yīng)變能力。

參考文獻(xiàn)

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作者簡介：褚琪（1992-），女，漢族，山東諸城人，碩士，就讀于西安石油大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，研究方向：會計學(xué)。