淺析企業(yè)預(yù)算管理的現(xiàn)狀

趙杰

摘要：隨著中國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，許多的工業(yè)企業(yè)面臨著國際國內(nèi)宏觀形勢(shì)變化，企業(yè)內(nèi)部管理已成為企業(yè)發(fā)展迫在眉睫的問題，特別是預(yù)算管理工作提上了日程，成為企業(yè)管理必不可少的過程管理工具。面對(duì)紛繁復(fù)雜的管理現(xiàn)狀，預(yù)算管理在應(yīng)用過程中也是千差萬別，為了更好應(yīng)用預(yù)算管理，就需要從管理的本質(zhì)出發(fā)，了解工業(yè)企業(yè)預(yù)算管理現(xiàn)狀，有的放矢，實(shí)現(xiàn)管理升級(jí)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；預(yù)算管理；現(xiàn)狀

一、國內(nèi)企業(yè)現(xiàn)狀

近十幾年來，預(yù)算管理已成為企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部資源管理、控制、協(xié)調(diào)和考核的有效手段，越來越多的企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理的重要性，但大多數(shù)企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理往往效果并不如預(yù)期那樣顯著：預(yù)算編制費(fèi)時(shí)費(fèi)力，但發(fā)揮的管理效力非常有限。預(yù)算過于模式化，變成純財(cái)務(wù)行為.一定程度存在重"預(yù)算編制"，輕"預(yù)算執(zhí)行"。預(yù)算和業(yè)務(wù)脫節(jié)，業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)不能盡早及時(shí)的體現(xiàn)在預(yù)算上，無法實(shí)現(xiàn)預(yù)算預(yù)警，而且在長期的預(yù)算管理工作中，相對(duì)比較粗放，緯度單一，無法全方位的了解各層級(jí)的預(yù)算使用情況。

二、企業(yè)預(yù)算管理的現(xiàn)狀

（一）戰(zhàn)略地位還不明顯

企業(yè)預(yù)算管理還停留在傳統(tǒng)預(yù)算的基礎(chǔ)上，更多是為財(cái)務(wù)預(yù)算服務(wù)的，對(duì)于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和資源的優(yōu)化配置起到了一部分作用，在成本控制、資金使用、分配的基礎(chǔ)上進(jìn)行預(yù)算管理，但沒有對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略推進(jìn)起到重要的決策和指導(dǎo)作用。雖然各單位都制定了企業(yè)的長遠(yuǎn)規(guī)劃，預(yù)算管理在企業(yè)戰(zhàn)略中的作用還不明顯，在規(guī)劃過程中如何讓預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略相結(jié)合還沒有具體體現(xiàn)。

（二）預(yù)算定額還不全面

預(yù)算定額管理已推行了好幾年，在某些方面也有了一定的參考依據(jù)和效果，但范圍還不全面，定額管理還不到位。因?yàn)槎~標(biāo)準(zhǔn)的來源并不科學(xué)，僅是各單位各分幾個(gè)指標(biāo)來填報(bào)匯總，沒有經(jīng)過實(shí)際驗(yàn)證，在預(yù)算編制過程中沒有起到定額編制的作用，從而也無法實(shí)現(xiàn)定額管理的價(jià)值。企業(yè)的預(yù)算定額在預(yù)算管理中是編制的基礎(chǔ)，是參考的標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)算管理要素中不可或缺的一環(huán)，無論縱向?qū)Ρ冗€是橫向分析都對(duì)預(yù)算編制、執(zhí)行和考核等起著重要的作用。

（三）預(yù)算組織還不完備

在日常預(yù)算管理中，財(cái)務(wù)部工作人員是企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的組織主體，所以會(huì)有很多企業(yè)認(rèn)為預(yù)算管理工作是財(cái)務(wù)部門職責(zé)，屬于財(cái)務(wù)人員的工作范疇，因而將預(yù)算的編制甚至是監(jiān)控都交與財(cái)務(wù)部門管理，沒有建立專門的進(jìn)行預(yù)算管理的企業(yè)預(yù)算組織。但是，隨著預(yù)算管理工作的深入和全面性的開展，簡單的預(yù)算管理已不能滿足行業(yè)管理的需要。

（四）全員參與度還不夠高

大家都知道，預(yù)算管理是全員、全額、全過程管理。全員管理是指各單位的全體員工都要直接或間接地參與預(yù)算管理過程，最大限度地降低各單位管理層與員工之間由于信息不對(duì)稱可能帶來的負(fù)面影響，從而有利于做出改善管理的決策。全程控制是指預(yù)算管理不能僅僅停留在預(yù)算指標(biāo)的下發(fā)，預(yù)算的編制和匯總上，更重要的是要通過預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)控、預(yù)算的分析和調(diào)整，預(yù)算的評(píng)價(jià)與考核，真正發(fā)揮預(yù)算管理的權(quán)威性和對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的指導(dǎo)作用，但在實(shí)施過程中沒有全員參與，很多人認(rèn)為這是財(cái)務(wù)人員和相關(guān)部門負(fù)責(zé)人的事，沒有形成統(tǒng)一的預(yù)算管理級(jí)織對(duì)整體預(yù)算全過程把控。

（五）編制過程還不科學(xué)

預(yù)算的編制往往是在公司下達(dá)編制預(yù)算之后，由財(cái)務(wù)部行使預(yù)算管理辦公室的職能向各單位轉(zhuǎn)發(fā)，各單位各部門根據(jù)以前年度的數(shù)據(jù)，結(jié)合編制方案中的表格填制，而且從下發(fā)編制預(yù)算通知到預(yù)算上報(bào)也就是一個(gè)多月的時(shí)間，時(shí)間短就會(huì)造成部門編制預(yù)算應(yīng)付的成分大，預(yù)算員在編制年度預(yù)算時(shí)也根據(jù)當(dāng)年的情況確定，使預(yù)算的前瞻性不強(qiáng)，合理性也有待商榷，財(cái)務(wù)人員收集資料后整理匯總上報(bào)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，沒有時(shí)間也沒有權(quán)利對(duì)預(yù)算的真實(shí)性進(jìn)行核實(shí)，而且預(yù)算的平衡委員會(huì)多是由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人主持一個(gè)人說了算而不是用由成員統(tǒng)一決策，所以就造成預(yù)算編制的毛糙和實(shí)地調(diào)研的缺失，缺乏有效的手段保證流程監(jiān)管， 預(yù)算調(diào)整的隨意性較大，預(yù)算管理的嚴(yán)謹(jǐn)性和嚴(yán)肅性大打折扣。

（六）執(zhí)行過程還不規(guī)范

目前大多數(shù)工業(yè)企業(yè)還存在手工模式下的預(yù)算控制，靠人為隨時(shí)記錄和更新預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，不但預(yù)算管理部門的工作量劇增，而且由于更新結(jié)果的不及時(shí)，往往導(dǎo)致預(yù)算控制不能完全實(shí)現(xiàn)，某些設(shè)計(jì)的預(yù)算控制變成了事后分析。預(yù)算的執(zhí)行還存在著本位思想，各單位都認(rèn)為好不容易批復(fù)的預(yù)算怎么都得花完，而沒有站在全局的高度來考慮預(yù)算的使用。

（七）預(yù)算考核還不到位

在目前的預(yù)算考核中，還只考核在預(yù)算總體的執(zhí)行率上，一是沒有對(duì)各項(xiàng)預(yù)算進(jìn)行逐一考核，只是對(duì)整體預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行統(tǒng)算，對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用的控制水平還沒有達(dá)到精細(xì)化；二是考核的方式還缺乏科學(xué)性。目前企業(yè)對(duì)達(dá)到執(zhí)行率的進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，這種籠統(tǒng)的考核方式只能讓執(zhí)行者在費(fèi)用使用過程中只考慮把錢花出去，而沒有考慮資金使用價(jià)值和有用性。

三、結(jié)論

隨著中國制造水平的大跨步的發(fā)展，以往的預(yù)算管理模式已經(jīng)無法支撐企業(yè)精益管理的實(shí)現(xiàn)，對(duì)預(yù)算管理的戰(zhàn)略地位提出了新的課題，筆者對(duì)工業(yè)企業(yè)的實(shí)地調(diào)研，掌握當(dāng)前企業(yè)普遍存在的預(yù)算管理的問題和現(xiàn)象，對(duì)預(yù)算管理現(xiàn)狀進(jìn)行了詳細(xì)的思考和闡述，對(duì)如何改進(jìn)預(yù)算管理方式，提升預(yù)算管理水平起到了積極的作用。

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（作者單位：河南中煙工業(yè)有限責(zé)任公司）