淺析新常態(tài)下地方稅收收入計劃的督導(dǎo)落實
——基于對荊州市S區(qū)的調(diào)查

余家鳳 盛文霞 余昕燕

(長江大學(xué) 長江經(jīng)濟帶發(fā)展研究院，湖北 荊州 434023)

淺析新常態(tài)下地方稅收收入計劃的督導(dǎo)落實
——基于對荊州市S區(qū)的調(diào)查

余家鳳 盛文霞 余昕燕

(長江大學(xué) 長江經(jīng)濟帶發(fā)展研究院，湖北 荊州 434023)

新常態(tài)下，經(jīng)濟發(fā)展為稅收提供增長動力。稅收征管，既要通過科學(xué)的計劃來反映，又要規(guī)范并有效的征收管理辦法，使稅收計劃落到實處。通過對荊州市S區(qū)的稅收征管調(diào)查，剖析經(jīng)濟新常態(tài)下地方稅收收入計劃的管理對落實稅收征收任務(wù)的影響，針對稅收計劃落實過程中存在的問題，提出合理建議。

新常態(tài)；稅收計劃；調(diào)查

稅收計劃是稅務(wù)機關(guān)根據(jù)國民經(jīng)濟計劃指標、現(xiàn)行稅收政策以及客觀稅源的發(fā)展變化，對一定時期內(nèi)的稅收進行預(yù)測而確定的收入指標。作為國家預(yù)算的重要組成部分,稅收計劃是編制國家和地方各級預(yù)算的經(jīng)濟基礎(chǔ),是貫徹、執(zhí)行稅法和《預(yù)算法》、依法治稅的基石[1]。伴隨我國經(jīng)濟發(fā)展進入新常態(tài)，稅收事業(yè)也同時進入新發(fā)展階段，主要表現(xiàn)為隨著經(jīng)濟增長從高速轉(zhuǎn)為中高速，稅收的持續(xù)增速會有所放緩[2]。經(jīng)濟決定稅收。新常態(tài)下，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和“互聯(lián)網(wǎng)+”的不斷普及，將為稅收提供增長動力。而增長的稅收，需要通過科學(xué)的稅收計劃來反映，更需要規(guī)范并有效的征收管理辦法，才能使稅收計劃落到實處[3]。為了有效地督導(dǎo)稅收計劃的更好落實，針對稅費收入計劃落實中存在的問題，分析其原因，提出科學(xué)督導(dǎo)的有效措施。

一、近五年來荊州市S區(qū)地稅局稅收收入完成情況

2010年以來，荊州市S區(qū)地稅局連年超額完成荊州市地稅局和本級人民政府下達的地方稅費征收任務(wù)。具體情況見表1。從表1可以看出，作為荊州市中心城區(qū)之一，荊州市S區(qū)既有區(qū)位優(yōu)勢，又有良好的產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)，作為稅收源泉的地區(qū)生產(chǎn)總值GDP連年增長,從2010年的173.05億元增長至2015年的298.39億元，使營業(yè)稅、房產(chǎn)稅等地方稅的稅源較充裕，地方稅費征收計劃從2010年的3.2億多元快速增長到2015年的13.789億元，而實際征收入庫的地方稅費收入均大大超過計劃額。如2011年一次性入庫L公司2008～2010年度稅款0.89億多元，使當年該局實際征收稅費額比計劃多收1.53億多元。又如房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展處于高峰的2011年、2012年，同期商品房銷售價量齊升，稅收增長較大，其地方稅費實際比計劃分別多征1.53億多元、0.89億多元。具體的稅收計劃增長幅度和當年比上年實際完成額增長幅度見表2。從表2可以看出,2010年至2015年，該區(qū)的地方稅收計劃的增長幅度均高于同期的地區(qū)生產(chǎn)總值(GDP)的增幅，且連年超額完成收入計劃，并保持了兩位數(shù)的增長。6年來收入的絕對數(shù)翻了兩番，圓滿完成了市、區(qū)兩級政府對該區(qū)地稅收入規(guī)劃的三年翻一番的目標。

表1 2010～2015年荊州市S區(qū)地稅局稅收計劃完成情況

注：(1)2011年一次性入庫L公司2008～2010年度稅款8963萬元；(2)2011年、2012年度房地產(chǎn)行業(yè)高峰，價量齊升，稅收增長較大。

表2 2010～2015年S區(qū)政府對S區(qū)地稅局下達的稅費計劃的增長幅度(%)

注：2012年度消化L公司一次性補稅入庫8963萬元，實際增長幅度30%。

二、荊州市S區(qū)地稅局稅收收入計劃管理落實的主要做法

荊州市S區(qū)地稅局之所以能取得上述成績，主要在于能夠正確貫徹落實黨和國家的方針政策，特別是稅收法規(guī)，從實際出發(fā)，科學(xué)謀劃，砥礪前行。

(一)科學(xué)計算，主動作為

荊州市S區(qū)地稅局根據(jù)轄區(qū)經(jīng)濟稅源狀況以及實時稅收政策，通過搜集信息、調(diào)查稅源、預(yù)測分析等一系列工作，遵循實事求是、積極可靠、留有余地的原則，與新的財政預(yù)算一樣，編制零基稅收計劃。同時，積極向荊州市S區(qū)政府和荊州市地稅局適時認真匯報工作，求得協(xié)調(diào)和支持，既向上級政府和主管部門提供相應(yīng)數(shù)據(jù)供決策參考，又使地稅收入符合經(jīng)濟稅源規(guī)律的實際，保證連年增長的財政支出的需要。

(二)分類算賬，分解落實計劃

荊州市S區(qū)地稅局結(jié)合征管模式，將稅源分為基礎(chǔ)稅源、增量稅源，并與各稅源管理科認真測算、分解、落實計劃，冊籍算賬，然后征收到行業(yè)、個人和納稅戶，并將計劃分解措施落實到稅種，把“以月保季、以季保年”作為準則?？傊?，做好稅源冊籍算賬，就能保證稅收計劃的合理分解；稅源測算到位，就奠定了落實稅收計劃的基礎(chǔ)；嚴密的征管措施，就可使稅收計劃落實到責(zé)任人、到納稅戶、到行業(yè)。

(三)正視稅源變化，督導(dǎo)落實計劃

荊州市S區(qū)位于荊州市的中心城區(qū)，商貿(mào)活躍，服務(wù)業(yè)發(fā)達，使該區(qū)地稅收入總量居全荊州市第一。因經(jīng)濟繁榮，多種經(jīng)濟成分并存，稅源廣且復(fù)雜，市場風(fēng)險引致稅源具有不確定性和不可預(yù)測性，使地方稅收入計劃執(zhí)行難度很大。對此，S區(qū)地稅局審時度勢，體現(xiàn)出危機公關(guān)意識，高度重視對稅收計劃的統(tǒng)籌、督促、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)。如城區(qū)的證券交易、股權(quán)轉(zhuǎn)讓類稅收，有一定的隱蔽性，征收難度大，也是風(fēng)險監(jiān)控的重點，為加強稅收的源頭監(jiān)管，S區(qū)地稅局與房地產(chǎn)局等單位聯(lián)合辦公。又如隨著政策變動，轄區(qū)主體稅源變化明顯，如建筑安裝業(yè)嚴重萎縮和下滑、不動產(chǎn)稅收嚴重減少，為確保稅收計劃的落實，區(qū)局沉著應(yīng)對：組織力量，對59個重點項目逐一評估、清欠；加強對2011～2014年的土地兩稅即耕地占用稅和契稅的清理；對中心城區(qū)的非住房出租的稅收加強了征管，嚴格一店三稅的征收；同時積極向區(qū)政府建言獻策，爭取政府支持的協(xié)調(diào),通過采取以房抵稅，清欠入庫等手段，確保了收入不減。

在督導(dǎo)落實稅收計劃的過程中，S區(qū)地稅局注重對內(nèi)在中心城區(qū)挖潛征收，擴大稅源；對外通過招商引資拓展和壯大稅源。針對稅收計劃執(zhí)行中稅源變化所產(chǎn)生的征稅風(fēng)險，有針對性地采取措施，以確保計劃的完成，并確保國家財政預(yù)算的剛性。

(四)運用網(wǎng)絡(luò)信息，征管與服務(wù)并重

在征稅過程中，荊州市S區(qū)地稅局以人為本，人性化執(zhí)法，不唯任務(wù)而任務(wù)，該超收就超收，嚴格按照稅收政策執(zhí)行。同時，注重利用數(shù)據(jù)信息技術(shù)，采用網(wǎng)絡(luò)申報、網(wǎng)絡(luò)抵扣等手段，簡化納稅手續(xù)，納稅人利用網(wǎng)絡(luò)就可自行完成；為提高納稅人的稅法遵從度，深入到納稅人中間，開展稅法進萬家活動；與銀行協(xié)作，解決企業(yè)資金問題；利用信息資源優(yōu)勢，幫助轄區(qū)內(nèi)企業(yè)互助協(xié)作，并提供市場信息、推廣產(chǎn)品等。通過服務(wù)納稅人，創(chuàng)造了較寬松的經(jīng)濟環(huán)境，有力地培植和涵養(yǎng)了稅源。

三、稅費收入計劃落實中的問題及原因分析

計劃貴在執(zhí)行和落實。惟有如此，才能體現(xiàn)計劃的作用和價值，才能實現(xiàn)既定的工作目標。S區(qū)地稅局在較好地做到了這一點的同時，也發(fā)現(xiàn)一些問題。

首先，稅收計劃編制和執(zhí)行中普遍存在的問題。如稅收收入計劃編制的不嚴謹，這主要是因為稅收計劃編制時間緊迫，日常的稅源調(diào)查確定的指標與實際有偏差，一些納稅人對稅收有天然的抵觸情緒，加上市場環(huán)境的復(fù)雜性，不能正確預(yù)測本年生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)，使得稅源調(diào)查取得的數(shù)據(jù)失真，不能滿足稅費計劃工作要求。同時，稅費收入計劃編制的主要方法——基數(shù)增長法也不是很科學(xué)，指令性很重，是在指令性計劃大前提下的局部地區(qū)計劃再分解、再落實，這樣就會使編制出來的稅費收入計劃不是很嚴謹，不能真實反映實際稅源狀況。此外，還有如收“過頭稅”和“藏稅于民”等征管因素、稅收政策變化等政策因素以及征納雙方信息不對稱等技術(shù)因素，也使稅費收入計劃落實受到影響。

其次，S區(qū)地稅局在落實稅費計劃的過程中遇到的實際問題。

第一，重點稅源大戶的減收直接影響稅費收入計劃的落實。如JH精細化工、LT集團和JA房地產(chǎn)企業(yè)，是轄區(qū)的重點稅源，其實現(xiàn)的稅收收入占稅費總收入比例達70%以上。但他們在一段時間內(nèi)，要么企業(yè)經(jīng)營狀況不理想，要么全行業(yè)整體低迷，直接影響了稅收增長，對稅收計劃的完成沖擊也較大。

第二，重大稅收政策的調(diào)整影響稅收計劃完成。

近兩年，政府部門連續(xù)頒布了相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，免征了符合條件的小微企業(yè)并進一步擴大免征對象范圍。這些稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行，刺激了經(jīng)濟的增長，培植了稅本，壯大了稅源，但直接導(dǎo)致了地方稅系統(tǒng)的政策性減收，影響地方稅收收入計劃的完成。

第三，企業(yè)外遷、被兼并對稅收計劃落實的影響。根據(jù)荊州市委、市政府的決策，享有承接國家產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移優(yōu)惠政策的荊州開發(fā)區(qū)，利用較大的政策優(yōu)勢吸引部分中心城區(qū)的一些大型的制造企業(yè)外遷，以執(zhí)行市政府的產(chǎn)業(yè)調(diào)整方針。目前已從S區(qū)遷往開發(fā)區(qū)的企業(yè)有LM公司，SD公司，QL公司等效益較好的企業(yè)。他們曾是該區(qū)的優(yōu)質(zhì)稅源和模范納稅人，他們的外遷造成S區(qū)稅收的流失；又如原HC公司被JC兼并后，該公司的大部分業(yè)務(wù)已外遷，根據(jù)屬地管理原則，相應(yīng)的應(yīng)納稅額也隨遷外地，使S區(qū)稅收減少。這些狀況均影響地方稅收計劃落實。

第四，企業(yè)上市、重組等一次性稅收入庫影響稅收計劃執(zhí)行。企業(yè)上市、重組時，要進行財務(wù)清算，稅收清理是其中的一個重要內(nèi)容。對這些單位以前的稅收進行一次性征收，其結(jié)果是抬高當年計劃基數(shù)，如2011年該區(qū)某企業(yè)一次性補繳2008-2010年度稅款8900萬元，形成當年的高基數(shù)，直接影響該區(qū)近3年的地方稅收增長。過高的基數(shù)會產(chǎn)生稅收虛增的錯覺，使地方稅收計劃的落實更加困難，也不利于以后年度稅費計劃的科學(xué)編制。

四、督導(dǎo)地方稅收計劃落實的措施

正視問題，對癥下藥，才能解決問題。筆者結(jié)合荊州市S區(qū)地稅局的實際，探索出了克服問題、督導(dǎo)地方稅收計劃落實的措施。

(一)完善稅收收入計劃的編制方法

稅收計劃的編制方法，主要是指稅收計劃的計算或測算方法。作為基層稅務(wù)機關(guān)，編制稅收收入計劃的主要方法是基數(shù)法。為提高稅收收入計劃制定的科學(xué)化水平，應(yīng)結(jié)合當前國家的經(jīng)濟政策，注重摸清實際稅源，預(yù)測走勢；要對上一年度基數(shù)進行充分調(diào)查、分析稅款征收情況；對重點行業(yè)開展典型調(diào)查，對重點大戶開展全面調(diào)查，確定稅費增長比例；還要根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局的文件，分析轄區(qū)納稅人因政策調(diào)整變動出現(xiàn)的稅費增減因素，為調(diào)整計劃打基礎(chǔ)；對納稅人的納稅行為進行具體分析，確定綜合稅收增長比例，并將稅費收入任務(wù)落實到稅種、行業(yè)、責(zé)任人，使編制的計劃有明確的執(zhí)行主體。

(二)部門協(xié)作，合力強化稅源建設(shè)

當前在經(jīng)濟新常態(tài)背景下，我國的經(jīng)濟形勢穩(wěn)中趨好，但要保持持續(xù)的經(jīng)濟增長也有很大壓力。經(jīng)濟決定稅收，單獨一個地稅部門是難以準確把握稅收收入發(fā)展態(tài)勢的，這就要求地稅部門要主動與工商、國稅、銀行等部門加強協(xié)作，建立納稅人數(shù)據(jù)信息共享機制，多部門形成合力，既加強稅源監(jiān)控，又支持地稅部門稅費計劃的制定、調(diào)整。近幾年，S區(qū)地稅局在工商、國稅、銀行等部門的支持下，擴大征管戶面，挖掘新增稅源，同時有針對性的對部分納稅人下達清欠計劃，調(diào)增稅負，較好地完成了各年的稅費任務(wù)。

(三)依法治稅，規(guī)范稅費收入計劃落實

依法治稅是稅務(wù)部門貫徹落實黨的十八屆四中全會確定的全面加強法制建設(shè)精神，不斷促進國家治理能力現(xiàn)代化的具體行動。在落實稅費收入計劃的過程中，以考核機制促進稅收任務(wù)落實，切實做到“以月保季，以季保年”?？己诉^程做到“以人為本”，以征收管理為重點，通過設(shè)定組織收入情況、征管質(zhì)量、納稅評估、執(zhí)法責(zé)任追究等四個方面的考核指標，規(guī)范稅費收入計劃落實過程的考評，實現(xiàn)從考核年度稅收計劃落實向考核依法治稅、應(yīng)收盡收方面的轉(zhuǎn)變，使稅務(wù)工作者在“稅法第一”還是“計劃第一”的問題上有正確認識，在實際工作中真正做到計劃任務(wù)服從稅法。

(四)加強學(xué)習(xí)，不斷提高稅收計劃管理人員的業(yè)務(wù)能力和信息化水平

當前，我國正在逐步邁入“互聯(lián)網(wǎng)+”時代，信息化已成為稅收征管的重要手段。通過開展相關(guān)業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，提高稅收計劃管理人員對經(jīng)濟、稅收和信息技術(shù)等綜合知識方面的理解能力，以及加強其宏觀意識，使之能夠準確統(tǒng)計稅收計劃結(jié)果，同時找出組織收入工作中存在的問題，并提出相應(yīng)的合理建議，以提高綜合統(tǒng)計分析工作的實效和運用信息技術(shù)的能力。

[1]陳海霞.從我國稅收超經(jīng)濟增長現(xiàn)象看稅收計劃問題[J].稅務(wù)研究,2008(9).

[2]柳現(xiàn)青.構(gòu)建新型稅收收入管理體系的實踐與思考[J].稅收經(jīng)濟研究,2016(1).

[3]馮輝,沈肇章.政治激勵、稅收計劃與地方財政收入預(yù)決算偏離——基于省際動態(tài)面板數(shù)據(jù)模型的分析[J].云南財經(jīng)大學(xué)學(xué)報,2015(3).

責(zé)任編輯 胡號寰 E-mail:huhaohuan2@126.com

2016-12-12

2015年度湖北省教育廳人文社會科學(xué)研究項目(15D019)

余家鳳(1965-)，男，湖北洪湖人，教授，主要從事財稅理論與政策研究。

盛文霞(1990-)，女，湖北大冶人，碩士研究生。

F810.4

A

1673-1395 (2017)02-0074-04