會計信息質(zhì)量監(jiān)管存在的問題及對策研究

鄭惠文+薛玉玲

摘 要：只有在會計信息質(zhì)量上得到了保障，對企業(yè)的財務(wù)整體管理水平的提高才能起到保障作用。而從當前我國的會計信息質(zhì)量監(jiān)管的發(fā)展現(xiàn)狀來看，在諸多層面還存在著問題有待解決，面對新的發(fā)展時期，就要充分重視會計信息質(zhì)量監(jiān)管工作的妥善實施，從多方面加強會計信息的質(zhì)量。本文主要就會計信息質(zhì)量監(jiān)管中的董事會制度不完善，監(jiān)督機制不健全，人員素質(zhì)相對較低，企業(yè)文化不協(xié)調(diào)等問題進行分析，然后結(jié)合實際探究監(jiān)管的措施，通過提高從業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，建立健全風險識別、評估和反應(yīng)機制，加強預算監(jiān)控與內(nèi)部審計監(jiān)控等措施探究，希望能解決實際問題。

關(guān)鍵詞：公司；會計信息；質(zhì)量監(jiān)管

一、緒論

我國的市場經(jīng)濟發(fā)展變化比較迅速，在全球經(jīng)濟化環(huán)境的影響下，充分重視企業(yè)的會計信息質(zhì)量的提高，對企業(yè)領(lǐng)指導的正確決策就提供了理論依據(jù)，為企業(yè)戰(zhàn)略的實施就能起到促進作用。但是企業(yè)的會計信息質(zhì)量監(jiān)管工作實施中，由于受到多方面因素的影響，還存在著一系列問題有待解決。通過從理論層面對企業(yè)會計信息質(zhì)量監(jiān)管的研究分析，對實際問題的解決就能提供理論支持。

二、我國的會計信息質(zhì)量監(jiān)管模式及會計信息的特性

1.會計信息質(zhì)量監(jiān)管模式分析

會計信息質(zhì)量的監(jiān)管對企業(yè)公司間的公平競爭，以及經(jīng)濟市場的良性發(fā)展有著保障作用。我國的會計信息質(zhì)量監(jiān)管的模式也是多樣的，其中的內(nèi)部會計監(jiān)督就是比較重要的監(jiān)管模式。內(nèi)部監(jiān)管模式是單位為保護資產(chǎn)完整性，以及對經(jīng)營效率的提高，避免存在舞弊現(xiàn)象發(fā)生以及和國家的法律規(guī)范相符合進行制定的控制方法，保障公司內(nèi)部的財務(wù)會計的正常運行，監(jiān)督的對象就是單位的整個經(jīng)濟活動。這一監(jiān)管模式的應(yīng)用對單位的良好發(fā)展就有著積極促進作用。

會計信息質(zhì)量監(jiān)管模式中的政府監(jiān)督模式也是常用模式。政府監(jiān)管下對于監(jiān)管者自身來說就要能具備相應(yīng)的條件，這樣才能將監(jiān)管的效率水平得以有效提高。在獨立性以及權(quán)威性的條件要具備。這樣就能對違法的被監(jiān)管者進行實施法律的制裁。會計監(jiān)管還要把政府作為主導，從而來加強監(jiān)管的力度。

另外，會計信息質(zhì)量監(jiān)管模式中的社會監(jiān)督模式。監(jiān)督模式中的社會監(jiān)督，會計師事務(wù)所就是依法進行設(shè)立以及承辦注冊會計師業(yè)務(wù)的機構(gòu)。這是非政府的會計監(jiān)管機構(gòu)，在實際的監(jiān)管過程中，對自身的規(guī)范化建設(shè)也是比較重要的內(nèi)容。

2.我國的會計信息主要特性分析

我國的企業(yè)發(fā)展中，在會計信息的支持下能有效促進企業(yè)良好發(fā)展，會計信息自身也有著鮮明的特性，主要體現(xiàn)在會計信息的公共物品性層面，會計信息科是私人物品，也可是公共物品。會計信息作為私人物品的時候，對于上市公司來說，為了能夠更好服務(wù)股票市場當中資金募集以及日常的交易，公司愿意為其披露，所以在這一環(huán)節(jié)就沒有了排他性。通過會計信息的披露也比較有助于公司間的公平競爭。而會計信息在作為公共物品的時候，就會有非競爭性以及非排他性的屬性。資本市場當中，會計信息能在公眾間進行免費的傳遞，每個用戶也能都消費以及獲得信息內(nèi)容，并對他人的消費不會造成影響。

會計信息當中的壟斷性特性也比較突出。在壟斷的屬性表現(xiàn)方面，主要是上市公司對會計信息提供的壟斷。從會計信息的來源來說，上市公司有著壟斷的優(yōu)勢，注冊會計師準入資格限制以及審計程序的復雜性等，也會促使注冊會計師獲得會計信息質(zhì)量鑒定壟斷地位。除此之外，會計信息的外部性特性也比較突出，所謂的外部特性主要是某經(jīng)濟主體生產(chǎn)以及消費物品和服務(wù)行為，不是將市場作為媒介來對經(jīng)濟主體產(chǎn)生附加效應(yīng)的現(xiàn)象。

三、企業(yè)會計信息質(zhì)量監(jiān)管的問題

1.董事會制度不完善

從當前我國的企業(yè)會計信息質(zhì)量監(jiān)管的現(xiàn)狀來看，其中還存在著諸多問題有待解決，這些主要體現(xiàn)在董事會的制度建設(shè)沒有完善化。由于制度層面沒有得到完善，經(jīng)濟民主內(nèi)在要求獨立性方面，董事會就很難做到。在公司法人治理結(jié)構(gòu)當中的董事會沒有獨立性就不會實現(xiàn)民主，在實際的公司中董事會和經(jīng)理層成員的重合現(xiàn)象比較突出。兩者的職位是重合的，以及在經(jīng)營管理層方面占據(jù)著董事會的多數(shù)席位，這樣就形成了內(nèi)部董事占據(jù)著優(yōu)勢格局，管理層就會進行自我評價，很難形成完善獨立的董事會保障公司企業(yè)的正常運作。還有事在獨立性方面得不到有效保障，就會出現(xiàn)一董獨大的現(xiàn)象。由于董事會的制度沒有完善化，經(jīng)濟民主實質(zhì)體現(xiàn)的決策權(quán)方面，就會造成董事會遭到“綁架”的問題出現(xiàn)。

2.監(jiān)督機制不健全

企業(yè)會計信息質(zhì)量監(jiān)管過程中，在監(jiān)督機制方面沒有完善化。這就主要體現(xiàn)在內(nèi)部監(jiān)督機制不完善以及外部監(jiān)督機制不完善層面。從顳部監(jiān)管體制問題上來說，主要是我國的一些擬上市公司以及上市公司都是通過企業(yè)改制過來的，股本結(jié)構(gòu)中國有股份的比重比較大，對于非流通股占有的股本在總股本的三分之二，而在國有資產(chǎn)管理者方面也負有保證國有資產(chǎn)保值增值的責任，這樣國有股持有者就會更加的關(guān)心會計信息的監(jiān)督。在這一方面對整體的管理控制系統(tǒng)都會涉及到。由于在內(nèi)部監(jiān)管體制方面沒有完善化，所以這就造成了會計信息質(zhì)量問題的出現(xiàn)。另外，從外部的監(jiān)管不完善層面來說，主要是我國的資本市場起步相對比較晚，在會計信息的完善監(jiān)管的理念上以及理論層面還沒有完善，這些方面就必然會影響會計信息的質(zhì)量監(jiān)督效率。

3.人員素質(zhì)相對較低

公司的會計信息質(zhì)量監(jiān)管過程中，需要專業(yè)人員的支撐才能保障會計信息質(zhì)量。但是從實際的發(fā)展情況來看，一些會計信息監(jiān)管人員的理念以及監(jiān)管的方法實施等，都沒有和實際的要求相契合。工作人員的法制觀念比較淡薄，在進行實際的執(zhí)法過程中沒有嚴格按照規(guī)范執(zhí)行。會計法在近些年得到了逐步完善，對公司的會計信息質(zhì)量監(jiān)管也提出了更高的要求，對實際的會計信息執(zhí)行更加的細化。但還是有一些工作人員，沒有重視法律的重要性以及威嚴性，領(lǐng)導者對會計法也沒有充分重視，這些對會計信息質(zhì)量的保障就形成了很大阻礙。另外，會計信息質(zhì)量監(jiān)管的無效率的問題比較突出，對一些監(jiān)管部門的設(shè)置沒有滿足實際的需求，部門間的協(xié)調(diào)性方面還有待加強，這些層面的問題對公司會計信息質(zhì)量的保障就有著很大阻礙。

4.企業(yè)文化不協(xié)調(diào)

企業(yè)的實際發(fā)展過程中，在會計信息的質(zhì)量監(jiān)督方面要充分重視，通過企業(yè)文化的良好建設(shè)，就能促進企業(yè)會計信息質(zhì)量的提高。企業(yè)文化有著導向功能，通過企業(yè)文化就能對企業(yè)領(lǐng)導者以及職工起到科學引導作用，企業(yè)文化導向功能作用主要體現(xiàn)在經(jīng)營哲學以及價值觀的指導層面。企業(yè)文化的約束功能也是比較突出的，能通過企業(yè)管理制度以及道德規(guī)范進行實現(xiàn)，企業(yè)文化的建設(shè)在凝聚作用發(fā)揮方面也比較重要。企業(yè)會計信息質(zhì)量的監(jiān)管力度加強，就要充分重視企業(yè)文化良好建設(shè)，但是在實際發(fā)展中，企業(yè)文化和會計信息質(zhì)量監(jiān)管還有著不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象，這就必然會影響會計信息質(zhì)量的監(jiān)管效力發(fā)揮。

四、優(yōu)化企業(yè)會計信息質(zhì)量監(jiān)管的對策

1.提高從業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)

對企業(yè)會計信息質(zhì)量監(jiān)管質(zhì)量的提高，就要注重專業(yè)人員的素質(zhì)培養(yǎng)。會計人員的工作中，要充分注重責任意識以及安全意識的加強。在具體的工作中能兢兢業(yè)業(yè)，在操作中要注重安全性，避免人為的失誤造成的會計信息安全問題出現(xiàn)。會計人員要能有正確人生觀以及價值觀和世界觀。公司要充分重視對會計人員業(yè)務(wù)教育以及繼續(xù)教育，從會計人員的專業(yè)知識以及技能和法律知識層面加強培養(yǎng)，提高會計人員的整體專業(yè)素質(zhì)。另外，對于會計信息質(zhì)量監(jiān)管人員的執(zhí)法力度以及法律意識也要加強，在具體的工作中就要嚴格的按照規(guī)范進行操作，保障公司會計信息的監(jiān)管質(zhì)量水平提高。

2.優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

加強企業(yè)會計信息質(zhì)量監(jiān)管水平，就要充分重視內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化，要從多方面措施上進行實施。首先在構(gòu)建完善化的內(nèi)部控制體系方面要加強重視，對公司治理制度結(jié)合實際進行完善，以及對公司管理者的責任意識以及法制意識進行加強，領(lǐng)導者要起到帶頭作用，對內(nèi)部控制制度的建設(shè)重要性加強宣傳。構(gòu)建完善獨立的董事以及外部董事制衡機制，對董事選聘機制的制定要公平公正公開，加強選聘機制的規(guī)范性，對傳統(tǒng)的經(jīng)理大全獨攬的格局要進行打破。對監(jiān)事會的權(quán)力以及責任要加以明確化，并進一步的擴大審計委員會的規(guī)模以及會計信息監(jiān)管權(quán)等措施的科學實施。只有在這些方面得到了加強，才能真正有助于公司會計信息質(zhì)量監(jiān)管的內(nèi)部環(huán)境良好營造。

3.建立健全風險識別、評估和反應(yīng)機制

會計信息質(zhì)量的監(jiān)管水平提高，要充分注重構(gòu)建完善的風險識別以及評估和反應(yīng)機制。要結(jié)合實際情況將委托代理理論充分運用，為能對股東對經(jīng)營者的監(jiān)督進行加強，對信息不對稱所帶來的質(zhì)量問題降低，就要能對企業(yè)的會計信息披露的力度進一步加強，在風險評估方面的措施加強實施。公司要結(jié)合實際構(gòu)建完善的風險預警質(zhì)指標體系，并要能定期以及不定期的在企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)方面進行評估，并要能將這一評估結(jié)果及時性的對外報告。在自我評估的工作實施后，就能對自身的發(fā)展問題有充分的認識，從而制定針對性的措施加以實施。

4.加強預算監(jiān)控與內(nèi)部審計監(jiān)控

要注重預算的監(jiān)控以及內(nèi)部審計的監(jiān)控，這些是保障會計信息質(zhì)量監(jiān)管質(zhì)量的重要舉措。公司的發(fā)展中，在資金的預算環(huán)節(jié)要加強控制，這對企業(yè)后續(xù)的發(fā)展有著很大影響，加強這一環(huán)節(jié)的監(jiān)控就能有助于保障后面的會計信息質(zhì)量的提高。在內(nèi)部審計的工作環(huán)節(jié)，也要采取嚴格的措施加強監(jiān)控，只有如此才能保障會計信息的整體質(zhì)量。

五、結(jié)語

總而言之，現(xiàn)階段我國正處在全面改革發(fā)展時期，企業(yè)間的競爭也日益激烈，企業(yè)要想在市場競爭中獲得發(fā)展優(yōu)勢，就必須要加強自身的管理水平提高，注重會計信息質(zhì)量監(jiān)管工作的科學開展。在面對新的發(fā)展階段，加強公司的會計信息質(zhì)量的監(jiān)管措施科學實施就顯得比較重要，通過此次的理論研究，希望能有助于公司的會計信息質(zhì)量監(jiān)管工作的順利實施，為其提供理論依據(jù)。

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