現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嫷膽?yīng)用探討

聶小輝

摘要：時代的變遷、社會的發(fā)展促進著市場經(jīng)濟的不斷完善，同時也使市場競爭不斷加劇，促使企業(yè)要與時俱進的不斷完善自身經(jīng)營。在這樣的畢背景下，審計人員就要面臨更大的企業(yè)財務(wù)信息審計風險，于是就出現(xiàn)了現(xiàn)代意義上的風險導(dǎo)向。現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲媽儆谛滦蛯徲嫹椒?，不僅實現(xiàn)了系統(tǒng)理論的創(chuàng)新，同時也促進了戰(zhàn)略管理理論的快速發(fā)展。本文主要對現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嫷膽?yīng)用進行了具體分析，分析其在實際運用中的問題，并提出相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代風險導(dǎo)向；審計；應(yīng)用

中圖分類號：F239

文獻識別碼：A

文章編號：1001-828X（2016）036-000244-01

社會的不斷發(fā)展，經(jīng)濟環(huán)境的不斷復(fù)雜化，使企業(yè)經(jīng)營面臨的市場日趨繁雜，企業(yè)財務(wù)報表重大錯報的風險已經(jīng)成為日漸顯著的問題，這就給會計師事務(wù)所造成了極大的壓力，為了解決這樣狀況，于是就誕生了現(xiàn)代化風險導(dǎo)向?qū)徲嬻w系?，F(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嬍且环N新型的審計方法，它不僅在系統(tǒng)理論得以創(chuàng)新，在戰(zhàn)略管理理論上也取得了新的成就，在實踐工作中應(yīng)用戰(zhàn)略管理理論可以有效解決傳統(tǒng)風險導(dǎo)向?qū)徲嬛谐霈F(xiàn)的問題，但是由于現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嬤€處于發(fā)展階段，在實際的應(yīng)用中還會出現(xiàn)各種各樣的問題，因此我們有必要對其展開深入的分析探究。

一、現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嫺攀?/p>

現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嬍且环N新型的審計模式，建立在賬項基礎(chǔ)審計和制度審計的基礎(chǔ)上，主要是指審計人員充分的了解和評價審計單位的內(nèi)部控制，并對被審計單位的風險和風險程度進行分析、判斷，集中審計高風險領(lǐng)域的資源，然后根據(jù)風險因素的實際狀況和程度采取科學的應(yīng)對策略。提高高風險點測試的力度，以最大程度的降低內(nèi)部審計的風險?，F(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嫵霈F(xiàn)之后，使審計人員以制度為基礎(chǔ)采用的抽樣審計方法中出現(xiàn)的問題得到有效解決，同時還使審計資源的分配問題得到有效解決。審計人員要把審計資源分配到會計報表最容易出錯的領(lǐng)域?，F(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ň褪菍徲嬋藛T從方法論的角度出發(fā)，以審計風險模型為基礎(chǔ)開展的審計方法。

二、現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嫅?yīng)用中出現(xiàn)的問題分析

1.審計成本和審計效益中出現(xiàn)的問題。企業(yè)審計成本是現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嬛行略龅膬?nèi)容，主要表現(xiàn)為三個原因：首先，現(xiàn)代企業(yè)風險導(dǎo)向了解審計對象要從企業(yè)的歸屬、目標以及經(jīng)營戰(zhàn)略出發(fā)，重點評估重大錯誤風險，這就使企業(yè)的審計成本增加。其次，擴大了注冊會計師在審計計劃和執(zhí)行階段關(guān)注的范圍，審計需要的專業(yè)知識不斷增加，審計方法也逐漸增多，這也會使審計成本增加。最后，審計風險準則出現(xiàn)了改變，注冊會計師需要學習這些新內(nèi)容，以不斷了解和掌握審計工作的重點，這個過程也增加了審計成本。

2.審計從業(yè)人員的綜合素質(zhì)不高。現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嫵霈F(xiàn)了較大的調(diào)整，既包括審計理念的調(diào)整，同時也改變了審計方法、從業(yè)職責等，注冊會計師要根據(jù)工作要求的變化不斷提升自身的能力。但是當前，很多企業(yè)中的審計人員綜合素質(zhì)比較差，無法根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略形勢的轉(zhuǎn)變實現(xiàn)自身能力的提升，企業(yè)風險導(dǎo)向?qū)徲嫷墓δ軣o法充分的發(fā)揮出來。

3.企業(yè)信息系統(tǒng)建設(shè)過程中存在問題。審計重心前移是現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嫷囊粋€顯著特征，注冊會計師要對審計對象的經(jīng)營情況進行充分的風險評估，在分析審計對象實際情況的基礎(chǔ)上制定審計流程。企業(yè)要構(gòu)建起科學、完善的審計信息系統(tǒng)，對企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展狀況進行及時的了解。當前，我國符合這項要求的會計事務(wù)所非常少，而且企業(yè)的信息系統(tǒng)也不符合現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嫞芏嘧詴嫀熑狈ν晟频膶I(yè)知識體系，經(jīng)常出現(xiàn)風險評估出錯的現(xiàn)象，嚴重影響審計結(jié)果。

三、實現(xiàn)現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嫅?yīng)用的措施

1.降低審計成本，提高審計效益審計收費

涉及到被審計單位的支付意愿，過高的審計費用是任何企業(yè)都不愿意支付的。因此會計師事務(wù)所想要提高一項審計業(yè)務(wù)的經(jīng)濟效益，就必須盡可能的降低審計成本。當一個審計小組負責某個項目的審計時，選擇具有不同方面專業(yè)知識雄厚的審計人員，分配與之相適應(yīng)的審計工作，減少審計的整體時間，做到充分利用審計資源。

2.提高審計人員的職業(yè)能力、職業(yè)素養(yǎng)

職業(yè)能力是執(zhí)業(yè)的基礎(chǔ)，要培養(yǎng)兼具會計、審計、管理、戰(zhàn)略、風險以及計算機知識的復(fù)合型人才?，F(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嬛校诖_定重大錯報風險領(lǐng)域上、重要性水平上，均需要注冊會計師的職業(yè)判斷，而有些往往會忽視作為一個審計人員應(yīng)有的職業(yè)判斷，或是在審計過程中偷工減料，接受被審計單位非正常的禮品款待，向其他人員泄露被審計單位的財務(wù)與非財務(wù)信息等有違職業(yè)道德的行為。因此，提高審計人員的職業(yè)能力、職業(yè)素養(yǎng)是非常有必要的。

3.緊隨時代的發(fā)展，采用創(chuàng)新的審計分析方法

現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嬓枰獙Ρ粚徲媶挝坏膽?zhàn)略環(huán)境、行業(yè)地位、績效考核等進行分析，在實施具體的分析程序時可以利用大數(shù)據(jù)時代下的數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，將搜集到的數(shù)據(jù)和資料進行不同角度的分析與歸納，評估和應(yīng)對信息所反映的風險，為執(zhí)行進一步的審計程序做準備，做到緊隨社會發(fā)展的步伐，調(diào)整審計技術(shù)手段，提高審計效率和效果。

4.加強企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)

企業(yè)應(yīng)當加強內(nèi)部控制體系的建設(shè)，良好的內(nèi)部控制體系，能夠保證企業(yè)的長遠發(fā)展。企業(yè)如果擁有有效的內(nèi)部控制運行體系，將會給現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较碌膶徲嫻ぷ魈峁└蟮姆奖恪?/p>

5.加強審計人員責任相關(guān)法律法規(guī)的建設(shè)

現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嫺⒅仫L險相關(guān)的審計，因此有必要對審計人員的審計責任進行嚴格要求，不能讓審計人員的職業(yè)判斷成為他們與被審計單位管理層或治理層相互串通，發(fā)表對被審計單位有利意見，而當審計問題出現(xiàn)時，逃避責任的借口。另外，在對會計師事務(wù)所的審計業(yè)務(wù)進行評價時，不能單從形式上判斷審計人員是否按照審計準則的規(guī)定，依法實施準則要求審計程序，完成審計工作，應(yīng)該更加注重審計工作的實質(zhì)，關(guān)注其出具的審計報告，發(fā)表的審計意見是否真正符合被審計單位的實際情況。

四、結(jié)語

總之，現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嬍且环N全新的具備科學性和有效性的審計模式，是順應(yīng)市場需求和發(fā)展的。從目前來看，我國審計行業(yè)仍處于遵循制度導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ诫A段，且現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嫳旧磉€存在著缺陷，相信在審計人員不斷努力下，現(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嫶嬖诘娜毕輹饾u克服，其也必將成為取代傳統(tǒng)制度導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降男路较颉?