深化財(cái)稅體制改革的若干思考和建議

楊小增

摘 要：在經(jīng)濟(jì)體制改革的建設(shè)中，財(cái)稅體制改革占有重要地位。黨在十八大中也對(duì)財(cái)稅體制改革的速度進(jìn)程有所要求，旨在能夠?qū)⒇?cái)政的職能充分發(fā)揮出來(lái)，推進(jìn)財(cái)稅改革的建設(shè)，以望更好地服務(wù)社會(huì)、穩(wěn)定大局。本篇文章對(duì)廣東省自十七大以來(lái)在財(cái)稅方面進(jìn)行的改革所取得的成果進(jìn)行了總結(jié)分析，深度探究了該省在財(cái)稅體制改革方面存在的一系列問(wèn)題和突出的矛盾，也提出了深化改革的相關(guān)建議，希望能夠?qū)V東的社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展進(jìn)步有所助益。

關(guān)鍵詞：廣東 財(cái)稅體制 改革 政策建議

一、廣東省的財(cái)稅體制改革自十七大有明顯成效

1.財(cái)政收入與財(cái)政實(shí)力穩(wěn)步提升。2016年全省財(cái)政運(yùn)行呈現(xiàn)總體平穩(wěn)、穩(wěn)中有進(jìn)的態(tài)勢(shì)；2016年全省一般公共預(yù)算收入總量突破萬(wàn)億元，廣東成為全國(guó)首個(gè)地方公共財(cái)政收入跨入“萬(wàn)億元俱樂(lè)部”的地區(qū)。與此同時(shí)，2016年廣東降成本行動(dòng)計(jì)劃成效顯著，實(shí)現(xiàn)降成本超2000億元，并力爭(zhēng)在2017年全年再為企業(yè)減負(fù)超2000億元。廣東省的財(cái)稅體制是復(fù)合稅制度，這種稅收制度以所得稅和流轉(zhuǎn)稅為主，以其他稅種為輔，構(gòu)成了其多環(huán)節(jié)、多層次、多稅種的特點(diǎn)，進(jìn)一步鞏固了稅收制度和結(jié)構(gòu)。

2.優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化社會(huì)建設(shè)。數(shù)據(jù)顯示，廣東省2011年強(qiáng)化收入組織工作，促進(jìn)依法征收、應(yīng)征盡收；另一方面，規(guī)范非稅收入管理，實(shí)施收費(fèi)基金目錄清單管理，加強(qiáng)非稅收入監(jiān)督檢查，引導(dǎo)非稅收入合規(guī)真實(shí)增長(zhǎng)，提高收入質(zhì)量。2016年，全省一般公共預(yù)算收入總量突破萬(wàn)億元，連續(xù)26年位居全國(guó)各省市首位；稅收收入可比增長(zhǎng)11.1%，非稅收入中的行政事業(yè)性收費(fèi)收入負(fù)增長(zhǎng)19.4%。

省級(jí)一般公共預(yù)算支出充分體現(xiàn)民生優(yōu)先、區(qū)域協(xié)調(diào)和厲行節(jié)約要求，用于保障和改善民生、均衡區(qū)域基本公共水平及幫助市縣增強(qiáng)發(fā)展后勁的支出3057億元，支出占比達(dá)81.5%，比上年再提高0.5個(gè)百分點(diǎn)；省級(jí)總支出中本級(jí)支出占19.7%，比上年同期下降1.6個(gè)百分點(diǎn)，對(duì)市縣稅收返還和轉(zhuǎn)移支付可比增長(zhǎng)10.7%，其中一般性轉(zhuǎn)移支付增長(zhǎng)14.2%，占比比上年提高6個(gè)百分點(diǎn)到65%。

3.健全公共財(cái)政體系。重視省以下的各縣各鄉(xiāng)的財(cái)政體制的完善、改革，確保縣、鄉(xiāng)的基本財(cái)力都得到有效地保障。完善縣鄉(xiāng)財(cái)政制度的基本就是建立一套完整的預(yù)算管理制度，這種制度能夠有效地對(duì)公共財(cái)政、國(guó)有資本的經(jīng)營(yíng)以及社會(huì)保險(xiǎn)基金和政府基金等進(jìn)行預(yù)算評(píng)估。廣東省政府健全了部門(mén)預(yù)算、政府采購(gòu)制度體系，深化了政府收支分類的改革，也完善了成品油稅費(fèi)和個(gè)人所得稅等等，推動(dòng)了我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革建設(shè)的步伐。

4.強(qiáng)化財(cái)稅政策措施，增強(qiáng)了宏觀調(diào)控。廣東省的政府行的大力投入帶動(dòng)了不少的投資，在固定資產(chǎn)的投資方面就已經(jīng)有超萬(wàn)億元的資金，為社會(huì)的發(fā)展提供了有力的保障。政府給予中小型企業(yè)25億元的資金支持，擔(dān)保他們的基金、貸款風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償?shù)?，解決了不少企業(yè)的融資難問(wèn)題。廣東省還施行了“四下鄉(xiāng)、兩換新”的政策，在家電的下鄉(xiāng)銷售和補(bǔ)貼方面深得人心。積極響應(yīng)國(guó)家的財(cái)稅政策改革的號(hào)召，穩(wěn)步提升著廣東省自身的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

二、當(dāng)前財(cái)稅體制改革面臨的問(wèn)題和任務(wù)

1.科學(xué)發(fā)展推動(dòng)著廣東省社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度?，F(xiàn)今社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的復(fù)雜性使得經(jīng)濟(jì)的發(fā)展常常不走常規(guī)，不定性因素常顯。這種背景下的財(cái)稅制度改革就愈發(fā)艱難，對(duì)工作的開(kāi)展也提出了不小的要求。科學(xué)理念仍舊是我國(guó)各個(gè)領(lǐng)域發(fā)展所遵循的基礎(chǔ)，財(cái)稅政策改革同樣如此。改革時(shí)，一定要審時(shí)度勢(shì)，分辨國(guó)內(nèi)外的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，對(duì)財(cái)政政策進(jìn)行有效把控、宏觀調(diào)控，進(jìn)而優(yōu)化經(jīng)濟(jì)的結(jié)構(gòu)、調(diào)節(jié)好收入分配并促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。

2.民生問(wèn)題是推進(jìn)社會(huì)和諧建設(shè)的基礎(chǔ)。保障民生是財(cái)稅體制改革的重中之重，“取之于民，用之于民”是我國(guó)推進(jìn)一切財(cái)政改革建設(shè)的宗旨。因此，要想做好財(cái)政稅收的改革工作，不可忽視有關(guān)民生的一切小事、大事，譬如：貧困地區(qū)的各項(xiàng)生活保障問(wèn)題，教育、社會(huì)保障，醫(yī)療、科技、文化、住房等的保障問(wèn)題等。還有省內(nèi)各地區(qū)的環(huán)境問(wèn)題、節(jié)能減排舉措的實(shí)施工作進(jìn)程等等，都要有所重視，增加財(cái)政在這些方面的支出。致力于讓完善的、可持續(xù)的基本公共服務(wù)體系遍及全省。

3.改革創(chuàng)新有助于財(cái)稅體制機(jī)制建設(shè)的完善?？茖W(xué)發(fā)展的實(shí)現(xiàn)可以以深化改革為動(dòng)力基礎(chǔ)，善于學(xué)習(xí)以改革的方式將發(fā)展過(guò)程中遇到的一系列問(wèn)題和矛盾解決掉，從而進(jìn)一步推進(jìn)財(cái)稅改革的建設(shè)。在改革創(chuàng)新的過(guò)程里，對(duì)財(cái)政體制的健全與完善是極其必要的，可以通過(guò)責(zé)任劃分省市下的政府收支以及健全轉(zhuǎn)移支付制度來(lái)實(shí)現(xiàn)，有效建立起縣級(jí)的財(cái)政保障制度，深化改革，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，完善資金管理體系。

4.管理水平的提高助于財(cái)政管理績(jī)效的提升。要想進(jìn)一步提升政府的財(cái)政管理績(jī)效，將管理水平提升一個(gè)檔次是必須的。管理水平是能夠影響財(cái)政職能發(fā)揮和財(cái)政資金使用的關(guān)鍵因素，不可或缺。財(cái)政管理的總要求提出：既要抓住建章立制的“尾巴”，又要按住管理執(zhí)行的“頭顱”，更科學(xué)、更細(xì)化的實(shí)施財(cái)政改革建設(shè)，持續(xù)健全財(cái)政體制。

三、進(jìn)一步深化廣東省財(cái)稅體制改革的政策建議

黨的十八大對(duì)財(cái)政稅收的改革提出了要求，要進(jìn)一步匹配中央和各地的財(cái)力和事權(quán)，完善基本公共服務(wù)和公共財(cái)政體制的建設(shè)，關(guān)注民生。廣東省政府需要準(zhǔn)確把控當(dāng)下的改革趨勢(shì)，抓住機(jī)遇有所作為，加快科學(xué)發(fā)展的步伐，致力于創(chuàng)建更美好和諧的廣東省。

1.深化政府間財(cái)政分配關(guān)系改革。深化財(cái)政分配關(guān)系改革需要遵循以下的三項(xiàng)步伐：一是將市級(jí)財(cái)政管理體制健全，以擴(kuò)大市域空間為基礎(chǔ)，持續(xù)將市級(jí)的空間擴(kuò)展能力和資源配置進(jìn)行強(qiáng)化。二是將省直管縣財(cái)政體制完善。財(cái)政扁平化管理是一種高效且直接的管理模式，應(yīng)用于省以下，這也是推動(dòng)省直管縣財(cái)政體制完善的關(guān)鍵模式。扁平式管理的應(yīng)用需要省、市、縣財(cái)政管理職責(zé)的進(jìn)一步明確，這可根據(jù)以往省直管縣的試點(diǎn)工作情況來(lái)展開(kāi)。三是將政府間財(cái)政收入進(jìn)行合理劃分。根據(jù)中央的財(cái)稅制度的改革，不斷探索適用于本省的收入分享辦法，制定出符合省市縣收入分級(jí)布局的辦法，強(qiáng)化省級(jí)的調(diào)控能力，推進(jìn)政府的基本公共服務(wù)。

2.深化政府間支出責(zé)任劃分改革。政府支出的責(zé)任劃分需要遵循三項(xiàng)原則，即效率優(yōu)先、受益范圍和權(quán)責(zé)對(duì)等。一方面，要將政府和市場(chǎng)劃分邊界，不可使公眾的財(cái)政支出逾越界限。對(duì)于支出的額數(shù)也要有所界定，勤儉節(jié)約，盡量高效地將經(jīng)費(fèi)、支出應(yīng)用于所需的服務(wù)方面。積極規(guī)劃科學(xué)布局，將其完美體現(xiàn)在政府的公共服務(wù)方面，有效獎(jiǎng)懲，推動(dòng)改革。政府需要號(hào)召更多的社會(huì)力量推行教育、養(yǎng)老、醫(yī)療等方面的建設(shè)，吸引更多資金流入。另一方面，各級(jí)政府做好本級(jí)工作，防止出現(xiàn)竄級(jí)交叉現(xiàn)象。各級(jí)政府在承擔(dān)本級(jí)事務(wù)時(shí)需要自行承擔(dān)各項(xiàng)開(kāi)支，發(fā)揮自身職能。省級(jí)政府主要是管理跨區(qū)域的公共事務(wù)、設(shè)施建設(shè)等。市、縣政府管理的就是本轄區(qū)的公共服務(wù)等。

3.深化轉(zhuǎn)移支付制度改革。轉(zhuǎn)移支付制度的深化改革需要遵循兩方面。其一：繼續(xù)加大均衡性轉(zhuǎn)移支付力度。以科學(xué)的財(cái)力整合來(lái)擴(kuò)充均衡性轉(zhuǎn)移支付的規(guī)模，將各地區(qū)的公共服務(wù)推向均等化。均衡性轉(zhuǎn)移支付體系有基本的支出保障，能夠適應(yīng)公共服務(wù)的基本要求。其二：整合和規(guī)范專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付。重視一般轉(zhuǎn)移支付方式的改革和創(chuàng)新，將市縣政府統(tǒng)籌兼顧的能力最大限度的發(fā)揮出來(lái)，吸納各方資金，盡量降低再分配率。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上，我國(guó)財(cái)稅制度的創(chuàng)新與改革對(duì)公共資源的配置和民眾收入等方面都有著重要的影響，能夠有效推進(jìn)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制的建設(shè)步伐。當(dāng)然，在如今的經(jīng)濟(jì)復(fù)雜化的背景下，稅收體制的改革還面臨著不少問(wèn)題，需要我國(guó)政府、人民進(jìn)一步探究體制的發(fā)展?fàn)顩r，努力解決深化改革路上遇到的各個(gè)問(wèn)題，共建和諧小康社會(huì)。

參考文獻(xiàn)：

[1]高強(qiáng).關(guān)于深化財(cái)稅體制改革的幾點(diǎn)思考[J].上海財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2014，01：4-10+22.

[2]曾鳴.深化我國(guó)電力體制改革的若干思考[J].中國(guó)電力企業(yè)管理，2014，23：62-64.

[3]洪碧華.新時(shí)期全面深化司法體制改革的若干思考[J].法制與社會(huì)，2014，33：161-162.

[4]安群.關(guān)于深化財(cái)政稅收體制改革的若干思考[J].現(xiàn)代商業(yè)，2014，36：81-82.