關于企業(yè)內(nèi)審制度的建立及完善

劉海容

（煙臺勝地汽車零部件制造有限公司）

【摘要】隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善和發(fā)展，企業(yè)在制定內(nèi)部審計制度時候也有了新的要求和內(nèi)涵。當前，在新的經(jīng)濟形勢和企業(yè)大環(huán)境下，如何有效執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部審計制度成為眾多企業(yè)認真考量的問題。同時也需要明晰新形勢下企業(yè)內(nèi)審制度的未來發(fā)展趨勢，才能給予企業(yè)內(nèi)審最大的指導。

【關鍵詞】企業(yè) 內(nèi)審制度 執(zhí)行

企業(yè)內(nèi)審制度對加強企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，維護國家財經(jīng)法紀和執(zhí)行企業(yè)規(guī)章制度，貫徹企業(yè)的經(jīng)營決策和實現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略目標，以及在完善企業(yè)經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益等方面具有與外部審計無法比擬的作用。因此，在現(xiàn)代企業(yè)管理制度建立、運行、完善、發(fā)展的過程中，加強企業(yè)內(nèi)審制度的建設不容忽視。

一、企業(yè)內(nèi)審制度的建立目標

一是促進企業(yè)遵循國家的法律法規(guī)。表現(xiàn)在內(nèi)部審計要檢查和評價財務收支活動及經(jīng)營管理活動的合法性和合規(guī)性，著重檢查這些活動是否符合國家的有關政策和法規(guī)，是否有違反法紀的虛假行為，是否符合有關內(nèi)部規(guī)章制度的要求。二是治理意義上的監(jiān)督，表現(xiàn)在對管理層在任職期間是否恪盡職守，是否貪腐舞弊，是否充分利有企業(yè)現(xiàn)有資源，著眼于長期目標，實際股東財富的保值增值，在重大決策方面是否合規(guī)等方面進行監(jiān)督。三是協(xié)助完善內(nèi)控系統(tǒng)的建設。表現(xiàn)在協(xié)助企業(yè)審查內(nèi)控制度設計的合理性，組織目標和方針的適當性及其履行的有效性，這是對內(nèi)部控制目標實現(xiàn)的一種綜合性檢驗，鑒明組織內(nèi)部各職能部門存在的或潛在的薄弱環(huán)節(jié)，協(xié)助企業(yè)領導確認經(jīng)營方針、決策是否合理、可行，并積極提出具有建設性的改進措施和建議，做好部門的“經(jīng)濟良醫(yī)”，以促進經(jīng)濟管理制度及能力水平的提高。

二、企業(yè)內(nèi)部審計制度的執(zhí)行現(xiàn)狀

（一）企業(yè)管理層不重視內(nèi)部審計

隨著企業(yè)發(fā)展的深入、發(fā)展領域的多樣化，對現(xiàn)代管理模式的要求也越來越高，對內(nèi)部審計的要求也逐漸加大，內(nèi)部審計的工作以各種形式分散在企業(yè)的許多環(huán)節(jié)和職能上，企業(yè)管理者雖然在日常工作中對企業(yè)的運行提出評價監(jiān)督的各項要求，但沒有從內(nèi)審的角度將這項工作系統(tǒng)的從日常管理中剝離出來，不重視內(nèi)審機構和制度的建立及執(zhí)行，許多企業(yè)即使成立內(nèi)審部門，沒有從制度及職能上加以完善，使許多內(nèi)審部門流于形式，沒有在管理中發(fā)揮應有的作用。

（二）內(nèi)部審計制度缺乏合理性，難以有效執(zhí)行

部分企業(yè)的內(nèi)部審計制度在制定時沒有考慮企業(yè)的實際問題和自身獨特性，生搬硬套其他企業(yè)的內(nèi)部審計制度，這無疑給企業(yè)的內(nèi)部審計工作加大了難度，而內(nèi)部審計制度的執(zhí)行也是難上加難，審計制度的可操作性差。

（三）部分企業(yè)的內(nèi)部審計部門的設置合理性欠缺

很多企業(yè)沒有設置獨立的內(nèi)部審計部門，而是將內(nèi)部審計部門和監(jiān)督部門或者財務管理部門進行合并，這必然造成企業(yè)在進行內(nèi)部審計時權力難以制衡，很難公平、公正地進行財務審計工作。除此之外，某些企業(yè)的內(nèi)部審計部門的領導者兼任財務會計管理部門的領導者，會計總監(jiān)或者財務總監(jiān)兼任內(nèi)部審計部門的領導也必然導致某些問題受到忽視或者無法及時暴露，給企業(yè)的發(fā)展帶來了一定的風險和局限性。由此可見，部分企業(yè)的內(nèi)部審計部門的設置合理性欠缺是企業(yè)難以有效執(zhí)行內(nèi)部審計制度的原因。

（四）專業(yè)內(nèi)審人員總體質(zhì)量和數(shù)量仍然不足

這些年來，我國眾多企業(yè)已經(jīng)逐步重視有關企業(yè)內(nèi)部管理方面的制度建設，無疑緩解了以往企業(yè)內(nèi)審如同虛設的狀況，但是從總體上來說，企業(yè)內(nèi)部專門從事審計工作的人員仍然專業(yè)素養(yǎng)不過硬、人員數(shù)量不充足。這和我國長期以來對于內(nèi)部審計制度的不重視是分不開的，造成企業(yè)員工也會忽視有關企業(yè)內(nèi)部審計制度的執(zhí)行問題。不嚴謹?shù)膬?nèi)審操作給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來了巨大風險，對于企業(yè)進一步發(fā)展擴張帶來了較大阻力。同時，雖然某些企業(yè)有專門從事內(nèi)部審計工作的人員，但是由于人數(shù)較少，無法精細化完成審計工作，審計工作中存在的問題仍然很多。除此之外，部分企業(yè)雖然已經(jīng)設立了內(nèi)部審計部門，往往直接從財務部門或者管理層中抽調(diào)人員進行內(nèi)部審計，造成內(nèi)部審計部門的人員專業(yè)素養(yǎng)較低，無法勝任企業(yè)的內(nèi)部審計工作。

三、完善企業(yè)內(nèi)審制度的有效對策

（一）加強企業(yè)對內(nèi)部審計工作重要性的認識

加大對內(nèi)部審計必要性的宣傳力度，革新觀念，明確在現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計的定位，是促進企業(yè)管理層重視內(nèi)部審計的直接手段。在市場經(jīng)濟條件下，內(nèi)審不再是簡單的對財務核算的真實性、準確性、合規(guī)性審計，現(xiàn)代的內(nèi)控審計主要以內(nèi)控制度審計為基礎，從企業(yè)層面、業(yè)務層面各個角度對企業(yè)管理的經(jīng)濟性、效率性和效益性進行評價，通過對各業(yè)務活動的審計評價，內(nèi)部審計滲透到企業(yè)管理的方方面面，內(nèi)部審計能根據(jù)加強內(nèi)部管理的需要，在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)靈活地開展監(jiān)督和服務。

（二）改革企業(yè)內(nèi)部管理體系，增強內(nèi)部審計機構獨立性

首先，企業(yè)應立足于企業(yè)本身，在國家發(fā)布的內(nèi)部審計準則的指導下，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模、管理模式，建立符合本企業(yè)特性的內(nèi)部審計制度。二是從組織結構方面，成立內(nèi)部審計部，明確內(nèi)審部門的職責、權限、工作范圍。配備專職審計人員，配備的專職審計人員要有專業(yè)勝任能力，審計的負責人向董事會負責并報告工作。

（三）注重內(nèi)審人員素質(zhì)的培養(yǎng)

為了提高企業(yè)內(nèi)審人員的素質(zhì)，增強內(nèi)審人員的專業(yè)勝任能力，首先，企業(yè)要完善內(nèi)部的培訓制度，對新上崗的審計人員要進行崗前培訓，對原有的審計人員也要進行定期培訓，從而來提高審計隊伍整體的專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)。其次，要加強對企業(yè)內(nèi)審人員的法律意識培養(yǎng)，讓他們了解相關法律規(guī)定，做到知法、懂法、守法，從而避免出現(xiàn)違法的現(xiàn)象。

參考文獻：

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