淺議應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)分析與防范

張?jiān)婁?/p>

（樂(lè)山職業(yè)技術(shù)學(xué)院）

【摘要】隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)，我國(guó)市場(chǎng)很多商品處于供大于求，為了在競(jìng)爭(zhēng)中贏得主動(dòng)，捉住商機(jī)，企業(yè)不同程度的運(yùn)用賒銷(xiāo)方式來(lái)擴(kuò)大銷(xiāo)售。賒銷(xiāo)一方面增加了企業(yè)的銷(xiāo)量，另一方面也產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款，在增加銷(xiāo)量的同時(shí)也不可避免的形成了應(yīng)收賬款回收的風(fēng)險(xiǎn)，本文就應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)分析及防范措，通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)與防范的分析，提出了加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策建議。

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款 風(fēng)險(xiǎn)分析 防范措施

一、應(yīng)收賬款的概述

應(yīng)收賬款是每個(gè)企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，商品與勞務(wù)賒銷(xiāo)的產(chǎn)物，是企業(yè)以信用方式對(duì)外銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等所形成的尚未收回的被購(gòu)貨單位、接受勞務(wù)單位所占用的本企業(yè)的資金，屬于商業(yè)信用的一種形式。它是伴隨企業(yè)的銷(xiāo)售行為發(fā)生而形成的一項(xiàng)債權(quán)。在資產(chǎn)負(fù)債表上，應(yīng)收賬款列為流動(dòng)資產(chǎn)，其范圍是指那些預(yù)計(jì)在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)收回的應(yīng)收款項(xiàng)。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)為擴(kuò)大銷(xiāo)售并及時(shí)收回貨款，往往會(huì)給購(gòu)貨單位一些優(yōu)惠條件，這些優(yōu)惠條件通常是以折扣體現(xiàn)的。通用的折扣辦法包括商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣兩種。應(yīng)收賬款是由于企業(yè)賒銷(xiāo)而形成的。賒銷(xiāo)雖然能擴(kuò)大銷(xiāo)售量，給企業(yè)帶來(lái)更多的利潤(rùn)，但同時(shí)也存在著一部分貨款不能收回的風(fēng)險(xiǎn)。這種無(wú)法收回的應(yīng)收賬款稱(chēng)為壞賬。由于壞賬而產(chǎn)生的損失稱(chēng)為壞賬損失。因此，應(yīng)收賬款的確認(rèn)與收入的確認(rèn)密切相關(guān)。通常在確認(rèn)收入的同時(shí)，確認(rèn)應(yīng)收賬款。

二、應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀

根據(jù)有關(guān)部門(mén)統(tǒng)計(jì)，中小企業(yè)應(yīng)收賬款占用資金居高不下，很多企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比重達(dá)50%以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國(guó)家20%的水平。企業(yè)之間相互拖欠貨款現(xiàn)象嚴(yán)重，造成許多企業(yè)應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬，難以收回，已成為制約企業(yè)資金流動(dòng)性及可持續(xù)發(fā)展的一個(gè)重要問(wèn)題。

在競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈的狀況下，企業(yè)正確運(yùn)用賒銷(xiāo)，切實(shí)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理顯得尤其重要。我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題和原因分析。社會(huì)信譽(yù)度差，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，內(nèi)部控制存在缺陷，商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，激勵(lì)機(jī)制設(shè)計(jì)不合理，加劇了應(yīng)收賬款的形成。從應(yīng)收賬款的概念和應(yīng)收賬款形成的原因入手，分析出企業(yè)應(yīng)收賬款存在的問(wèn)題，以及應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀，得出了應(yīng)收賬款影響經(jīng)營(yíng)管理的結(jié)論；驗(yàn)證了應(yīng)收賬款管理不僅是企業(yè)的財(cái)務(wù)問(wèn)題，也是企業(yè)管理的核心問(wèn)題。應(yīng)收賬款管理得好壞將直接影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略。

三、分析應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）償付風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

如果應(yīng)收賬款債務(wù)人資信狀況惡化，到期喪失償付能力，將使債權(quán)人的權(quán)益懸空，債權(quán)難以實(shí)現(xiàn)。隨著欠款時(shí)間的延長(zhǎng)，發(fā)生呆賬、壞賬的機(jī)率也隨之加大，諸如惡意拖欠、欠債不還等惡性事件的發(fā)生，使企業(yè)不良資產(chǎn)增加，嚴(yán)重影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，如果同一時(shí)間發(fā)生多起應(yīng)收賬款損失，超出企業(yè)承擔(dān)損失能力的最大限度，企業(yè)就可能陷入嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)，甚至破產(chǎn)。

（二）時(shí)效性風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

應(yīng)收賬款債權(quán)作為合同債權(quán)，需受訴訟時(shí)效約束，過(guò)訴訟時(shí)效的將成為自然債權(quán)，喪失勝訴權(quán)，得不到法院保護(hù)或支持。在貨款未清償前，如債權(quán)人不行使或怠于行使時(shí)效權(quán)利，將可能使合同債權(quán)超過(guò)訴訟時(shí)效，成為自然債權(quán)，除非應(yīng)收賬款債務(wù)人自愿履行，應(yīng)收賬款債權(quán)人不可能從應(yīng)收賬款債務(wù)人那里獲得清償。因此應(yīng)防范應(yīng)收賬款時(shí)效性風(fēng)險(xiǎn)。

（三）資金成本高風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

應(yīng)收賬款收回周期較長(zhǎng)，等于公司是自己在墊資，將會(huì)形成較高的資金成本。如企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動(dòng)資金來(lái)墊付產(chǎn)品生產(chǎn)成本、各種稅金和費(fèi)用，從而加速企業(yè)的現(xiàn)金流出。

四、加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)分析與防范措施

（一）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的基礎(chǔ)性工作

企業(yè)應(yīng)收集自己的客戶(hù)信用信息，并對(duì)其信用狀況進(jìn)行http：//www.lunwentianxia.com/class_free/183_1.shtml調(diào)查分析。對(duì)老客戶(hù)，要建立健全信用檔案，制定一套完整的歷史信用記錄。對(duì)新客戶(hù)的信用管理應(yīng)包括：進(jìn)行信用調(diào)查、信用評(píng)估和制定合理的信用政策。

其次企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同的信用情況，采取不同的收賬政策。合理的信用政策應(yīng)當(dāng)將信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策三者結(jié)合起來(lái)，并綜合考慮三者的變化對(duì)銷(xiāo)售額、應(yīng)收賬款各種成本的影響。

再次針對(duì)長(zhǎng)期不對(duì)賬等管理措施不力現(xiàn)象，企業(yè)要規(guī)范應(yīng)收賬款的日常管理制度、健全客戶(hù)信用管理體系。

（二）建立壞賬準(zhǔn)備金制度

無(wú)論企業(yè)采取怎樣嚴(yán)格的信用政策，但只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失則不可避免。企業(yè)的壞賬損失不僅增加了費(fèi)用，而且減少了可以運(yùn)用的流動(dòng)資產(chǎn)。為了遵循謹(jǐn)慎性原則和可比性原則，企業(yè)應(yīng)根據(jù)http：//www.lunwentianxia.com/class_free/7_1.shtml會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)可能發(fā)生的壞賬損失進(jìn)行估計(jì)，預(yù)提取建立彌補(bǔ)壞賬損失的準(zhǔn)備金。

許多企業(yè)因?yàn)槊つ抠d銷(xiāo)，其應(yīng)收賬款居高不下，呆賬和壞賬比例逐年升高，利潤(rùn)下降，甚至連年虧損、經(jīng)營(yíng)難以為繼，甚至破產(chǎn)或被重組。大量國(guó)內(nèi)外案例表明，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)吞噬企業(yè)生命力的能力是難以估量的，其后果觸目驚心。因此，企業(yè)必須充分重視應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的分析和掌控，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)應(yīng)收賬款的管理不能“只重形式，不重實(shí)質(zhì)”，而是要加強(qiáng)對(duì)其進(jìn)行輔助管理，隨時(shí)準(zhǔn)確地分析和控制應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，從而推進(jìn)企業(yè)提升管理水平、更好地、最大限度地增加投資收益，增強(qiáng)企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力。

結(jié)論

針對(duì)以上應(yīng)收賬款形成風(fēng)險(xiǎn)的原因，本文提出了"加強(qiáng)銷(xiāo)售與財(cái)務(wù)的共同管理，建立完善的信用管理體系、建立賒銷(xiāo)審批制度、采取合理的催款程序及方法、掌握客戶(hù)債務(wù)的動(dòng)態(tài)變化、規(guī)避不合理的財(cái)務(wù)制度。從企業(yè)管理的角度看應(yīng)收賬款"等防范措施.通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，原因以及防范的研究，說(shuō)明企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收帳款的控制和管理的目的是使資金在周轉(zhuǎn)中的耗費(fèi)及時(shí)足額地得到補(bǔ)償。提高資金利潤(rùn)率，企業(yè)抓住應(yīng)收帳款這塊陣地作文章，盤(pán)活存量，促進(jìn)增量，不僅可以避免增貸增息的負(fù)擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)。還可促呆變活，實(shí)現(xiàn)資金良性循環(huán)。

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