談企業(yè)資金調(diào)度的控制與管理

王佰菊

伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的日益加劇，加強(qiáng)資金調(diào)度的控制與管理，可以提高企業(yè)資金使用效率、降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)降低企業(yè)資金成本，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。建立內(nèi)部資金調(diào)度控制制度，必須明確資金調(diào)度的條件、權(quán)限和程序，統(tǒng)一籌集、使用和管理資金。應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)定，依據(jù)有效合同、合法憑證，辦理相關(guān)手續(xù)，特別是企業(yè)集團(tuán)更要實(shí)行內(nèi)部資金集中統(tǒng)一管理。

一、資金調(diào)度控制包含的內(nèi)容

資金是企業(yè)的“血液”，是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金。資金調(diào)度控制，是指企業(yè)按照一定的權(quán)限和程序，對(duì)涉及資金的流入、和流出的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施管理。具體包括：

第一，資金收入管理：包括銀行賬戶控制、現(xiàn)金和支票、票據(jù)和有價(jià)證券等收入控制的管理活動(dòng)。

第二，資金支出管理：包括銀行賬戶控制、付款計(jì)劃、付款申請(qǐng)、付款方式方法、付款期限、授權(quán)審批、辦理付款等資金調(diào)度、支付活動(dòng)的管理。資金支出管理是企業(yè)內(nèi)部資金管理的核心內(nèi)容。為了防止出現(xiàn)差錯(cuò)或者挪用、貪污資金的情況，通過(guò)良好的內(nèi)部控制，確保單位資金的完整，擺脫財(cái)務(wù)控制的違法行為出現(xiàn)，一是要明確內(nèi)部資金調(diào)度條件，依據(jù)有效合同、合法憑證和相關(guān)手續(xù)調(diào)度和支付資金。二是強(qiáng)化授權(quán)和審批環(huán)節(jié)的工作，所有銀行賬戶的開(kāi)立和銷戶都經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)；涉及資金調(diào)度的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，均應(yīng)經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)審查批準(zhǔn)后方可辦理。

第三，籌資活動(dòng)管理：包括授權(quán)審批制度，辦理發(fā)行人員和保管人員、計(jì)算利息人員與支付人員等不相容職務(wù)要相互分離的管理制度。

第四，投資活動(dòng)管理：辦理投資支出的人員與記錄投資的人員等不相容職務(wù)也要相互分離的管理制度。通過(guò)良好的內(nèi)部控制，使調(diào)度的貨幣資金能夠發(fā)揮應(yīng)有的作用。

二、加強(qiáng)資金調(diào)度控制的意義

資金調(diào)度控制是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中幾乎所有的業(yè)務(wù)都涉及資金調(diào)度：如企業(yè)采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售等方面的成本費(fèi)用及投資、籌資等業(yè)務(wù)，企業(yè)加強(qiáng)資金調(diào)度的控制管理，對(duì)保障企業(yè)資金安全、有效具有重要的意義。

第一，保障企業(yè)資金安全。目前，我國(guó)一些企業(yè)內(nèi)部資金調(diào)度控制、管理制度還不夠健全或者執(zhí)行力不到位，缺乏事前、事中的嚴(yán)格監(jiān)督。因此，要求企業(yè)建立內(nèi)部資金調(diào)度控制，明確資金調(diào)度的條件、權(quán)限和程序，從制度上確保企業(yè)的資金安全。

第二，提高資金使用效率和效益。企業(yè)資金收付頻繁，業(yè)務(wù)量大，一些企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者缺乏應(yīng)有的資金管理意識(shí)，資金時(shí)間價(jià)值觀念淡薄，造成資金規(guī)模不合理、使用效率低下；一些企業(yè)整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)資源不能充分利用，資金使用效益不高。這些問(wèn)題都是制約企業(yè)健康發(fā)展、提高經(jīng)濟(jì)效益的瓶頸。

第三，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一些企業(yè)由于資金調(diào)度控制制度不夠健全或者執(zhí)行不力，引發(fā)了無(wú)法償還到期債務(wù)，資金鏈斷裂，被迫停產(chǎn)、關(guān)閉或者破產(chǎn)等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這種現(xiàn)象就是企業(yè)資金循環(huán)不暢或者供應(yīng)不足有很多的關(guān)系。所有企業(yè)要規(guī)范資金調(diào)度行為，采取有效的資金管理和控制措施，可以防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、建立健全內(nèi)部資金調(diào)度控制制度

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況，建立健全與其業(yè)務(wù)特點(diǎn)和現(xiàn)金流相適應(yīng)的內(nèi)部資金調(diào)度控制制度，完善的內(nèi)部資金調(diào)度控制制度，應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

第一，授權(quán)審批制度，明確資金調(diào)度的條件、權(quán)限和程序，做到統(tǒng)一籌集、分配、使用和管理資金。

第二，不相容職務(wù)相互分離制度，資金的支付申請(qǐng)與批準(zhǔn)支付、收付和記賬、采購(gòu)與付款、銷售與收款及銀行印鑒管理、票據(jù)管理、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制與出納等崗位職責(zé)，應(yīng)當(dāng)分別有不同人員承擔(dān)。

第三，現(xiàn)金的保管與盤點(diǎn)制度，加強(qiáng)現(xiàn)金庫(kù)存限額的管理，超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)該及時(shí)存入銀行，并不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。

第四，銀行存款定期核對(duì)制度，安排專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次，并編制調(diào)節(jié)表，使賬目余額和銀行對(duì)賬單余額一致。

第五，票據(jù)保管和使用制度，加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)管理，明確各種票據(jù)的購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)遺失和被盜用。

第六，印鑒保管和使用制度，加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理，實(shí)行印鑒分離，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需要的全部印章，按規(guī)定需要有個(gè)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。

第七，文件記錄管理制度，對(duì)貨幣資金的收支活動(dòng)形成完整的文件記錄，主要是各種授權(quán)審批文件、貨幣資金收支記錄、現(xiàn)金盤點(diǎn)記錄、銀行對(duì)賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表等，并應(yīng)做好保管工作。

第八，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度，明確監(jiān)督職責(zé)，定期或者不定期地對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，監(jiān)督內(nèi)容主要包括貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況、貨幣子授權(quán)審批制度的執(zhí)行情況、支付印鑒的保管情況、票據(jù)的保管情況等。

四、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部資金的集中統(tǒng)一管理

規(guī)模較大的企業(yè)集團(tuán)，容易因較長(zhǎng)的管理鏈，造成企業(yè)規(guī)模擴(kuò)張與資金供應(yīng)能力不相稱，各成員企業(yè)自行其是，資金分散使用、效率低下等問(wèn)題，企業(yè)集團(tuán)由總部統(tǒng)一籌集、分配使用和管理資金，有利于強(qiáng)化成員企業(yè)的資金管理意識(shí)，調(diào)劑和平衡集團(tuán)內(nèi)部資金，加強(qiáng)萃成員企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)控能力，減少外部貸款的規(guī)模，降低集團(tuán)財(cái)務(wù)費(fèi)用，提高集團(tuán)的信用等級(jí)和授信額度。

（一）集團(tuán)內(nèi)部資金集中統(tǒng)一管理的原則

1.資金集中合法原則。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部資金集中統(tǒng)一管理，應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，并不得損害成員企業(yè)的利益。

2.資金結(jié)構(gòu)優(yōu)化原則。不同產(chǎn)品的資金投入應(yīng)保持合理的比例，集團(tuán)內(nèi)部成員企業(yè)之間的資金投入應(yīng)當(dāng)有效均衡，并根據(jù)企業(yè)外部市場(chǎng)環(huán)境的變化及時(shí)調(diào)整，盡可能將資金投放到盈利能力較高的項(xiàng)目上，使企業(yè)集團(tuán)資金機(jī)構(gòu)優(yōu)化。

3.資金調(diào)度及時(shí)原則。資金調(diào)度必須迅速到位，以滿足企業(yè)的資金需求。

4.風(fēng)險(xiǎn)收益均衡原則。企業(yè)集團(tuán)必須在資金的安全性、流動(dòng)性和營(yíng)利性之間尋求均衡，有利于降低資金成本。

（二）相關(guān)政策規(guī)定

近年來(lái)，國(guó)家對(duì)企業(yè)集團(tuán)，特別是針對(duì)大型國(guó)有企業(yè)資金集中統(tǒng)一管理，制定了系列政策：實(shí)行母子公司體制的大型企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)，應(yīng)當(dāng)通過(guò)法定程序加強(qiáng)對(duì)全資、控股子公司的監(jiān)督和控制，建立健全統(tǒng)一的資金管理體制，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部結(jié)算中心的功能，對(duì)內(nèi)部各單位實(shí)行統(tǒng)一結(jié)算。不同類型的企業(yè)集團(tuán)資金管理模式也不盡相同。

1.高度集權(quán)模式。即所有的資金活動(dòng)都集中在企業(yè)的集團(tuán)總部，實(shí)行統(tǒng)一管理，資金使用需要暢通的信息渠道和有效的控制監(jiān)督手段。適用于新設(shè)的企業(yè)集團(tuán)、連鎖店企業(yè)集團(tuán)和規(guī)模不大、財(cái)務(wù)監(jiān)控能力大的企業(yè)。

2.相對(duì)分散模式。即集中控制重大投資權(quán)、對(duì)外融資及納稅，成員單位集中開(kāi)戶，使用權(quán)分離，各成員單位對(duì)存放在集團(tuán)的集中使用完全負(fù)責(zé)，適用于相對(duì)復(fù)雜、規(guī)模較大的大型的企業(yè)集團(tuán)，企業(yè)集團(tuán)可以結(jié)合自身的特點(diǎn)，選擇與集團(tuán)架構(gòu)相匹配的資金管理模式，以適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的不同階段和資金管理需求的變化，在實(shí)踐中，我國(guó)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部資金集中統(tǒng)一管理，目前主要有以下操作方式：

一是結(jié)算中心，是設(shè)置于母公司內(nèi)部的職能部門，其業(yè)務(wù)涵蓋資金管理、融資、結(jié)算、風(fēng)險(xiǎn)控制、運(yùn)作和計(jì)劃等，集中統(tǒng)一管理集團(tuán)成員單位的資金，統(tǒng)一對(duì)外融資和納稅，集團(tuán)成員單位有償使用流動(dòng)資金，通過(guò)結(jié)算中心辦理內(nèi)外結(jié)算業(yè)務(wù)。二是財(cái)務(wù)中心，是對(duì)集團(tuán)所有成員單位的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行管理的母公司的內(nèi)部職能，是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集約化管理的一種形式。

五、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)要想在當(dāng)今社會(huì)立足，必須重視企業(yè)的資金調(diào)度的控制與管理，從而提高企業(yè)的管理能力和水平，增加企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)效益最大化。

（作者單位為鞍山市國(guó)銳化工有限公司）