事業(yè)單位財務(wù)報銷存在的問題及對策

徐光源

摘要：為促進事業(yè)單位嚴肅財經(jīng)紀律，規(guī)范財務(wù)報銷，防范違規(guī)違紀行為的發(fā)生，本文從發(fā)票信息失真、財務(wù)報銷制度不健全、財務(wù)人員整體水平不高、財務(wù)報銷審核形同虛設(shè)四個方面分析了事業(yè)單位財務(wù)報銷存在的問題，并從加強資金使用真實情況的監(jiān)管、完善財務(wù)報銷管理制度、提升財務(wù)人員的能力、健全財務(wù)報銷審核責任機制、嚴格監(jiān)督檢查和處理五個方面提出了規(guī)范財務(wù)報銷行為的對策。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財務(wù)報銷；問題；對策

事業(yè)單位財務(wù)報銷是事業(yè)單位財務(wù)管理中最基礎(chǔ)的一項工作，是指事業(yè)單位工作人員依據(jù)原始憑證到財務(wù)部門進行報銷費用的過程。然而目前事業(yè)單位在財務(wù)報銷過程中存在諸多問題，這些問題造成了事業(yè)單位財務(wù)信息失真、違規(guī)支出頻發(fā)。規(guī)范財務(wù)報銷可確保事業(yè)單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合規(guī)性及真實性，增強單位經(jīng)濟管理水平，在保證社會效益的同時不斷提升單位的經(jīng)濟效益。

一、事業(yè)單位財務(wù)報銷存在的問題

（一）發(fā)票信息失真現(xiàn)象普遍存在

事業(yè)單位財務(wù)報銷普遍存在發(fā)票信息失真現(xiàn)象，主要表現(xiàn)在三個方面。一是報銷與經(jīng)濟業(yè)務(wù)無關(guān)的虛假發(fā)票，報銷在市場上購買的非稅務(wù)部門監(jiān)制的，稅務(wù)系統(tǒng)不能查詢的發(fā)票，擾亂了票據(jù)管理秩序，掩蓋了支出事實，導(dǎo)致財務(wù)管理的混亂。二是利用陰陽發(fā)票虛列開支套取資金，跟虛假發(fā)票相反，陰陽發(fā)票所提供的發(fā)票票據(jù)是真實的，但反映的是虛假經(jīng)濟活動，導(dǎo)致很多單位的小金庫現(xiàn)象頻發(fā)。三是變形發(fā)票的現(xiàn)象層出不窮，從賬面上看，雖然公務(wù)接待費等三公經(jīng)費支出明顯減少，但實際的支出并未減少，這是由于有的單位通過隱瞞支出事實、更換發(fā)票類型造成的。近些年來通過審計、巡視發(fā)現(xiàn)不少違紀違規(guī)問題，大部分都存在違規(guī)報銷發(fā)票行為。

（二）財務(wù)報銷制度不健全

健全的財務(wù)報銷制度是規(guī)范事業(yè)單位財務(wù)報銷的前提，大多數(shù)事業(yè)單位對財務(wù)報銷制度建設(shè)不夠重視。一方面部分單位沒有制訂結(jié)合單位實際情況的財務(wù)報銷制度，或雖有制度，但制度制訂的過時，設(shè)計不合理、不完善，不能有效的指導(dǎo)財務(wù)管理核算工作，在執(zhí)行和落實方面存在嚴重的滯后性。另一方面是財務(wù)報銷制度學習、執(zhí)行的不到位，有些單位雖然制定了一系列規(guī)范的財務(wù)報銷制度，但上到領(lǐng)導(dǎo)、下到工作人員對學習執(zhí)行制度不重視，有的人員甚至鉆制度空子，使得制度執(zhí)行不到位，也為違規(guī)違紀現(xiàn)象埋下隱患。

（三）財務(wù)人員整體水平不高

事業(yè)單位工作環(huán)境較好，收入較為穩(wěn)定，資金壓力小，財務(wù)人員普遍存在法律觀念淡薄、專業(yè)技術(shù)不過硬的問題。在法律觀念上，部分財務(wù)人員法律觀念淡薄，對財務(wù)報銷制度的理解不夠透徹，對違反違背法律法規(guī)的行為不夠重視；財務(wù)人員沒有認真履行職責，對所報銷的支出內(nèi)容沒有按要求審核把關(guān)，聽之任之，導(dǎo)致出現(xiàn)財務(wù)報銷違規(guī)行為時有發(fā)生。在專業(yè)技術(shù)上，事業(yè)單位部分財務(wù)人員由其他崗位改行從事財務(wù)工作，沒有經(jīng)過專業(yè)系統(tǒng)財務(wù)知識的學習，未能取得會計從業(yè)資格，業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，平時又缺乏專業(yè)的培訓，在工作中出現(xiàn)了大量的差錯。

（四）財務(wù)報銷審核形同虛設(shè)

目前事業(yè)單位的報銷流程如下：經(jīng)辦人憑發(fā)票、合同協(xié)議等原始單據(jù)填寫報銷封面，處室負責人和分管領(lǐng)導(dǎo)簽字同意后呈分管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)或者單位領(lǐng)導(dǎo)簽字審批，交財務(wù)部門審核并付款。然而由于大部分領(lǐng)導(dǎo)非財務(wù)專業(yè)出身，對票據(jù)的真實合規(guī)性辨別不夠，這種不合理的報銷流程極大的影響了財務(wù)管理工作，導(dǎo)致大量違規(guī)違紀支出的發(fā)生。目前事業(yè)單位很多財務(wù)人員可能都遭遇過下列情況：不符合財務(wù)制度或違法財經(jīng)紀律的支出由單位主要領(lǐng)導(dǎo)審批后交由財務(wù)人員審核，被財務(wù)人員認定支出存在違規(guī)隱患，此時若將單據(jù)退回給經(jīng)辦人，經(jīng)辦人會出現(xiàn)不理解和不配合的情況，認為領(lǐng)導(dǎo)都審批通過了，財務(wù)人員憑什么審核不通過，容易造成與經(jīng)辦人之間的矛盾?？梢娛聵I(yè)單位報銷審核流程存在很大的弊端，即造成單位人員之間的矛盾，又容易造成違規(guī)違紀支出的發(fā)生。

二、規(guī)范事業(yè)單位財務(wù)報銷行為的對策

（一）加強資金使用真實情況的監(jiān)管

對事業(yè)單位工作人員加強財經(jīng)紀律教育的同時，提高財務(wù)人員鑒別發(fā)票的能力，對于涉及辦公用品、電腦耗材、會議培訓、印刷、委托業(yè)務(wù)等事項，特別是發(fā)票來源于同一個單位的，要同工商稅務(wù)核實發(fā)票的真?zhèn)?，根?jù)發(fā)票數(shù)量核對實物是否存在，根據(jù)實際業(yè)務(wù)的需求分析辨別經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真?zhèn)巍?/p>

（二）完善財務(wù)報銷管理制度

事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視完善財務(wù)報銷制度，按照會計制度的要求，及時修改完善單位財務(wù)報銷管理制度。一是根據(jù)現(xiàn)行的公務(wù)接待費、會議培訓費、差旅費、津貼補貼等系列管理制度，明確具體的規(guī)范要求，細化詳細的操作辦法，便于核算、操作和檢查。二是完善相關(guān)的財務(wù)審批管理制度，規(guī)范報銷要求、報銷流程、報銷規(guī)定等，包括財務(wù)票據(jù)的管理和使用、票據(jù)附件的規(guī)范、審核審批的要求流程、監(jiān)管措施等，便于財務(wù)報銷和管理。財務(wù)部門應(yīng)當堅決抵制不按規(guī)定進行報銷的行為，確保財務(wù)報銷管理制度的權(quán)威性，每項開支都必須附有合法真實的原始單據(jù)由財務(wù)主管人員審核簽字后報領(lǐng)導(dǎo)審批，才能予以報銷。

（三）提升財務(wù)人員的能力

加強對事業(yè)單位財務(wù)人員財經(jīng)法規(guī)、財務(wù)制度和財務(wù)專業(yè)知識的集中學習和培訓，通過學習法規(guī)制度和財務(wù)業(yè)務(wù)知識，提升能力，提高素質(zhì)。熟練地掌握和運用財經(jīng)法規(guī)和制度，特別是各種票據(jù)的使用和管理規(guī)定、財務(wù)報銷相關(guān)要求、“三重一大”制度等相關(guān)政策，以及內(nèi)控制度建設(shè)等。加大對財務(wù)違規(guī)審核報銷案例學習，剖析違規(guī)審核的事實和根源，吸取教訓和總結(jié)經(jīng)驗，起到震懾作用，促使他們切實規(guī)范各項財務(wù)報銷審核行為，從主觀上減少違規(guī)違紀現(xiàn)象的發(fā)生。

（四）健全財務(wù)報銷審核責任機制

加強事業(yè)單位資金的監(jiān)管，一方面需要規(guī)范財務(wù)報銷審核流程：經(jīng)辦人憑發(fā)票、合同協(xié)議等原始單據(jù)填寫報銷封面，由處室負責人簽字同意，財務(wù)主管人員對票據(jù)的真實性和經(jīng)濟事項的合規(guī)合法性進行審核后，呈分管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)或單位領(lǐng)導(dǎo)簽批，交財務(wù)出納付款。另一方面需要健全財務(wù)報銷審核責任機制，讓各處室負責人要明確自身責任，承擔本處室報銷的所有經(jīng)濟事項，若存在違規(guī)違紀現(xiàn)象財務(wù)主管人員可拒絕審核。財務(wù)主管人員則對審核通過的所有原始憑證承擔責任，分管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)與單位領(lǐng)導(dǎo)不得在財務(wù)主管人員未審核前事先審批通過。

（五）嚴格監(jiān)督檢查和處理

保證事業(yè)單位財務(wù)報銷規(guī)范還必須加強監(jiān)督檢查和處理。一是要完善內(nèi)部監(jiān)管制度，對本單位的財務(wù)報銷進行定期與不定期的監(jiān)督檢查，對查出的問題及時予以整改落實。二是完善外部監(jiān)督制度，通過聯(lián)合審計部門對單位的財務(wù)情況進行審計檢查，把存在的問題實行清單式整改落實，舉一反三，規(guī)范財務(wù)行為。三是對查出的違規(guī)違紀資金一律予以退還，對查出的違規(guī)違紀行為限期整改到位，對查出的違規(guī)違紀責任人員進行追責問責。四是加強嚴重違紀的懲處力度，對違規(guī)違紀事項性質(zhì)嚴重、行為惡劣、涉及資金數(shù)額巨大等問題和人員，直接移交有關(guān)部門予以黨紀政紀處理或追究法律責任。

綜上所述，財務(wù)報銷是財務(wù)人員開展會計核算的主要依據(jù)，影響著單位財務(wù)報表信息的準確性和可信性，是事業(yè)單位財務(wù)管理的基礎(chǔ)。事業(yè)單位一定要重視財務(wù)報銷工作，完善報銷制度并強化報銷監(jiān)管，事業(yè)單位相關(guān)人員應(yīng)認真學習法律法規(guī)和財經(jīng)制度，規(guī)范財務(wù)報銷工作，杜絕違規(guī)違紀的發(fā)生，提升事業(yè)單位財務(wù)管理水平，促進事業(yè)單位健康穩(wěn)定發(fā)展。

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（作者單位：安徽省經(jīng)濟信息中心）