商業(yè)零售企業(yè)內(nèi)部控制分析

楊文

摘要：在市場競爭激烈的大趨勢下，商業(yè)零售企業(yè)之間的競爭也更加激烈，為了提高企業(yè)的競爭力，加強(qiáng)商業(yè)零售企業(yè)內(nèi)部控制具有積極意義。以企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范及內(nèi)控要素為基礎(chǔ)，對商業(yè)零售企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的解決之道，有效的保證了零售企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展，具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。

關(guān)鍵詞：零售企業(yè)；內(nèi)部控制；對策

中圖分類號(hào)：F270 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）033-0000-02

一、引言

在全球經(jīng)濟(jì)一體化大背景的影響下，為了進(jìn)一步應(yīng)對金融危機(jī)帶來的挑戰(zhàn)，我國在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的當(dāng)下，也加快了市場經(jīng)濟(jì)體制的建立健全，以便有效規(guī)范企業(yè)的良性競爭。為此，在2008年由政府相關(guān)部門還專門出臺(tái)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，旨在加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平與風(fēng)險(xiǎn)防范能力，確保企業(yè)在激烈的市場競爭中長遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展，以便更好的確保市場經(jīng)濟(jì)秩序，維護(hù)社會(huì)公眾的利益。商業(yè)零售企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)主體的重要組成部分，加強(qiáng)內(nèi)部控制，推動(dòng)零售企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展勢在必行。

二、關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)概述

從《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》相關(guān)規(guī)定中，可以明顯看到，針對企業(yè)內(nèi)部控制的要素進(jìn)行了明確規(guī)定，給企業(yè)開展內(nèi)部控制工作指明了正確的方向。這里提出了企業(yè)內(nèi)部控制的五大基本要素，分別為：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。

其中所謂的內(nèi)部環(huán)境是最基礎(chǔ)的要素，它能為整個(gè)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制營造良好的環(huán)境，提供基礎(chǔ)保障條件。例如：結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際情況，完善科學(xué)合理的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，避免重復(fù)設(shè)置機(jī)構(gòu)崗位，明確不同崗位的職責(zé)權(quán)利；或是制定相關(guān)的企業(yè)人力資源政策，為企業(yè)儲(chǔ)備更多的優(yōu)秀人才；又或者強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，建立企業(yè)文化，為企業(yè)上下落實(shí)內(nèi)部控制措施營造出合適的氛圍，便于內(nèi)部控制工作的順利開展。

而企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，也是內(nèi)部控制過程中不可或缺的重要環(huán)節(jié)，能有效的通過企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)信息等評(píng)估企業(yè)潛藏的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)做好應(yīng)對準(zhǔn)備，將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)降至最低，確保企業(yè)的穩(wěn)定有序發(fā)展?？刂苹顒?dòng)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是兩個(gè)息息相關(guān)的內(nèi)部控制要素，它主要就是依照風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行的系列控制活動(dòng)。當(dāng)然在進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，離不開對企業(yè)各種信息數(shù)據(jù)的收集、整理，以及同企業(yè)不同部門的溝通交流，確保能獲取全面、準(zhǔn)確的企業(yè)經(jīng)營信息，將其作為企業(yè)管理的理論依據(jù)。同時(shí)為了保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效進(jìn)行，還必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，無論是企業(yè)內(nèi)部控制制度體系的建立健全，還是內(nèi)部控制的具體實(shí)施落實(shí)都需要進(jìn)行一定的監(jiān)督管理，才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題與不足，提出與之相適應(yīng)的解決之道，共同確保企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效開展。

三、商業(yè)零售企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及解決對策探析

（一）商業(yè)零售企業(yè)在內(nèi)部控制上存在的問題與不足

我國商業(yè)零售行業(yè)開始迅猛發(fā)展始于2004年，在對外資本開放影響下，百貨商場、超級(jí)市場、零售商店等零售企業(yè)得的銷售額不斷增長。然而近年，市場競爭愈演愈烈，很多商業(yè)零售企業(yè)都迎來了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，存貨過多、商品過時(shí)、自然損耗嚴(yán)重、經(jīng)營管理不善等問題都給商業(yè)零售企業(yè)內(nèi)部控制帶來不良影響。主要表現(xiàn)為以下幾方面：

首先，商業(yè)零售企業(yè)管理結(jié)構(gòu)不合理，缺乏完善的管理制度。我國商業(yè)零售企業(yè)深受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)影響，觀念根深蒂固，因此在管理結(jié)構(gòu)的設(shè)置上不夠科學(xué)合理，并沒有結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)管理制度與企業(yè)自身特點(diǎn)建立健全財(cái)務(wù)、人事、分配、運(yùn)作、管理制度等內(nèi)部控制制度，也沒有完善的內(nèi)部控制體系，缺乏對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測評(píng)估，或是盲目照搬一些不適用企業(yè)本身的內(nèi)部控制制度，難以達(dá)到內(nèi)部控制的真正效果，促使零售企業(yè)在激烈的市場競爭中處于不利地位。

其次，商業(yè)零售企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督力度不足，缺乏健康的企業(yè)文化。對一個(gè)企業(yè)而言，企業(yè)文化是一種激勵(lì)企業(yè)發(fā)展，指導(dǎo)全體工作人員行動(dòng)思維的積極力量，尤其是健康積極的企業(yè)文化，能為企業(yè)順利開展內(nèi)部控制工作提供條件。然而從很多商業(yè)零售企業(yè)的實(shí)際來看，大部分企業(yè)都不具備健康的企業(yè)文化，一定程度上制約了企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。同時(shí)，在零售企業(yè)內(nèi)部控制中的內(nèi)部監(jiān)督力度稍顯不足，難以確保各項(xiàng)內(nèi)部措施制度的真正落實(shí)。

最后，商業(yè)零售企業(yè)人員綜合素質(zhì)有待提升。零售企業(yè)人員眾多，在各自的崗位各司其職能為企業(yè)的經(jīng)營管理提供一定的助力，確保內(nèi)部控制的實(shí)施。然而，大多數(shù)零售企業(yè)在人員的業(yè)務(wù)技能和個(gè)人素質(zhì)上都還有所欠缺，一些管理者往往只行使權(quán)力，而忽略了應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。加之，缺乏相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制和獎(jiǎng)懲制度，也很難激發(fā)工作人員的積極性，因此大大降低了商業(yè)零售企業(yè)的內(nèi)部控制效率和質(zhì)量。

（二）強(qiáng)化商業(yè)零售企業(yè)內(nèi)部控制的策略

1.建立合理的管理結(jié)構(gòu)，健全完善相關(guān)內(nèi)部控制制度。從企業(yè)現(xiàn)代管理角度出發(fā)，針對商業(yè)零售企業(yè)的現(xiàn)狀，構(gòu)建合理的管理結(jié)構(gòu)，從計(jì)劃、執(zhí)行、協(xié)調(diào)、控制、監(jiān)督、經(jīng)營等方面設(shè)置相應(yīng)的組織崗位，并明確不同崗位的職責(zé)，確保企業(yè)管理結(jié)構(gòu)層次分明，權(quán)責(zé)明確，例如：零售企業(yè)的出納員由于需要涉及到資金，就不能同時(shí)兼任收支、費(fèi)用、債券債務(wù)等系列與資金掛鉤的記賬工作；辦理企業(yè)業(yè)務(wù)授權(quán)的工作人員與審批的人員需要職責(zé)分離。這樣將便于不同部門進(jìn)行溝通交流，實(shí)現(xiàn)資源的共享。同時(shí)，最大程度的利用計(jì)算機(jī)互聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化、扁平化的組織結(jié)構(gòu)形式，讓整個(gè)企業(yè)結(jié)構(gòu)透明化，既讓各部門之間相互牽制約束，又加強(qiáng)了各部門的團(tuán)隊(duì)協(xié)同意識(shí)，能有效的提高內(nèi)部控制效率。

商業(yè)零售企業(yè)內(nèi)部控制制度是指導(dǎo)整個(gè)內(nèi)部控制工作的重要部分，也是零售企業(yè)應(yīng)當(dāng)引起高度重視的內(nèi)容。為了加強(qiáng)商業(yè)零售企業(yè)的治理工作，需要以《公司法》、《公司企業(yè)章程指引》等法律法規(guī)為基礎(chǔ)，再充分考慮自身實(shí)際，建立健全內(nèi)部控制制度，如：《經(jīng)理工作細(xì)則》、《股東大會(huì)議事規(guī)則》、《監(jiān)事會(huì)議事規(guī)則》等，用以對零售企業(yè)進(jìn)行治理的規(guī)章制度指導(dǎo)。當(dāng)然，管理日常工作也是必不可少的部分，也需要不斷完善相應(yīng)內(nèi)部控制制度，才能有效的提高工作效率和質(zhì)量。在業(yè)務(wù)管理上，無論是企業(yè)商品采購，還是經(jīng)營服務(wù)、質(zhì)量管理，或是銷售管理等方面都需要給予高度重視，避免給一些內(nèi)部人員提供貪污、挪用資金的機(jī)會(huì)。如：上海某跨國連鎖超市，由于在內(nèi)部控制制度上存在漏洞，致使下屬門店的IT人員利用收銀系統(tǒng)軟件漏洞，與其他收銀員一起竊占企業(yè)營業(yè)款，短短半年時(shí)間，致使企業(yè)損失380多萬。

為此，在完善內(nèi)部控制制度時(shí)，也可以制定出這些具體內(nèi)部控制實(shí)踐措施，例如：將錢、貨分離，在銷售商品時(shí)必須給顧客開具收款小票，并留存用于核實(shí)賬務(wù)；定期進(jìn)行企業(yè)現(xiàn)金盤點(diǎn)，并針對企業(yè)銀行存款余額制定調(diào)節(jié)表，確保企業(yè)賬實(shí)相符，并驗(yàn)證檢查各種收付憑證的合理合法性；針對企業(yè)零用現(xiàn)金的管理也可以專門設(shè)置管控核算部門，并對備用金采取定額方式，加強(qiáng)對零用現(xiàn)金流的管控等等。

2.提高商業(yè)零售企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督力度，建設(shè)企業(yè)文化。為了進(jìn)一步強(qiáng)化商業(yè)零售企業(yè)內(nèi)部控制，需要建立優(yōu)良的企業(yè)文化，營造良好的內(nèi)部控制氛圍，引導(dǎo)企業(yè)上下團(tuán)結(jié)共同為實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制，推動(dòng)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展而奮斗。為此，要結(jié)合企業(yè)自身不同崗位的特點(diǎn)，建立具有針對性，可操作實(shí)施的道德行為規(guī)范準(zhǔn)則體系，以便約束工作人員的行為，凝聚企業(yè)向心力，認(rèn)同企業(yè)的價(jià)值觀念，強(qiáng)化團(tuán)隊(duì)意識(shí)，形成對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)提前預(yù)測評(píng)估的習(xí)慣，確保內(nèi)部控制的高效率。同時(shí)，要提高內(nèi)部監(jiān)督力度，并貫徹到零售企業(yè)內(nèi)部控制各個(gè)環(huán)節(jié)中，包括事前控制、事中控制和事后控制等，才能對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理科學(xué)的預(yù)測評(píng)估，并提出應(yīng)對策略，讓風(fēng)險(xiǎn)在可控范圍內(nèi)。

3.加強(qiáng)對商業(yè)零售企業(yè)工作人員的培養(yǎng)。工作人員是商業(yè)零售企業(yè)內(nèi)部控制中必不可少的重要參與者，為此應(yīng)當(dāng)盡力完善企業(yè)人力資源配套制度，并加強(qiáng)對工作人員的綜合培養(yǎng)，提高綜合素質(zhì)。針對企業(yè)管理層，要緊跟時(shí)代步伐，轉(zhuǎn)變管理觀念，樹立現(xiàn)代管理理念，不斷學(xué)習(xí)積累知識(shí)，提升道德操守，帶頭執(zhí)行內(nèi)部控制制度，維護(hù)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。同時(shí)，定期組織工作人員進(jìn)行專業(yè)、法律、內(nèi)部控制制度規(guī)范等方面的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，加強(qiáng)各部門之間的信息交流溝通，并建立激勵(lì)機(jī)制和獎(jiǎng)懲制度，以便激發(fā)工作人員的積極性，共同維護(hù)內(nèi)部控制工作的開展實(shí)施。

四、結(jié)語

綜上所述，為了提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，確保其長遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展，加強(qiáng)內(nèi)部控制很有必要。在《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和內(nèi)控要素的指引下，結(jié)合商業(yè)零售企業(yè)自身實(shí)際，制定行之有效的內(nèi)部控制策略，具有積極效果。

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