企業(yè)貨幣資金控制管理的幾點(diǎn)建議

范麗文

摘 要：作為企業(yè)資產(chǎn)不可或缺的重要組成部分之一，貨幣資金是企業(yè)賴以發(fā)展以及生存的保障，其優(yōu)勢(shì)在于擁有極強(qiáng)的流動(dòng)性，主要包括現(xiàn)金、銀行存款以及各種不同形式的貨幣資金。鑒于貨幣資金的重要性，進(jìn)入發(fā)展的新紀(jì)元以來(lái)，大多數(shù)企業(yè)都逐漸加強(qiáng)了對(duì)貨幣資金控制管理的力度，強(qiáng)化了控制制度的改革以及運(yùn)行制度的創(chuàng)新。然而，因?yàn)槲覈?guó)經(jīng)濟(jì)正處于穩(wěn)步發(fā)展的階段，企業(yè)的管理經(jīng)驗(yàn)十分有限，所以對(duì)于貨幣資金的控制管理仍舊存在些許不足之處。因此，本文首先對(duì)企業(yè)貨幣資金控制管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，最后給出強(qiáng)化企業(yè)貨幣資金控制管理的有效措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)貨幣資金 控制管理 有效措施

引言

眾所周知，企業(yè)管理的內(nèi)容一般包括財(cái)務(wù)管理、營(yíng)銷管理以及生產(chǎn)管理等不同方面，而整個(gè)管理體系的核心部分就是財(cái)務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)就能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)追尋的目標(biāo)。顯而易見(jiàn)，企業(yè)如果想要更好的發(fā)展，就必須重視財(cái)務(wù)管理，綜合運(yùn)用不同的管理體系，這樣才可以顯著增強(qiáng)企業(yè)管理的質(zhì)量。在我國(guó)大多數(shù)中小型企業(yè)中，都一味的追求市場(chǎng)份額與銷量，不注重財(cái)務(wù)管理的重要地位，管理思想極其落后，導(dǎo)致企業(yè)管理受制于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)型管理格局之中，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制能力以及財(cái)務(wù)管理能力不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。不僅如此，企業(yè)管理人員的管理綜合素質(zhì)低下以及管理能力的不足，都阻礙了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展；除此之外，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不完善，也使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理困難重重。下面本文將對(duì)其進(jìn)行闡述。

一、目前企業(yè)貨幣資金控制管理存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)大都為家族經(jīng)營(yíng)企業(yè)，內(nèi)部管理缺乏規(guī)范性，沒(méi)有科學(xué)合理的管理方案。中國(guó)社科院在2014年對(duì)中國(guó)民營(yíng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力進(jìn)行了分析，根據(jù)研究報(bào)告顯示：在對(duì)740家民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中，將近73%的民營(yíng)企業(yè)的家族成員以及業(yè)主握有超過(guò)90%的股份；大約七成的企業(yè)表明自身企業(yè)實(shí)質(zhì)上仍是家族式企業(yè)。顯而易見(jiàn)，中國(guó)大多數(shù)的企業(yè)仍舊是家族企業(yè)，企業(yè)的管理人員沒(méi)有相應(yīng)合理科學(xué)的管理方案以及經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)驗(yàn)，這樣就導(dǎo)致企業(yè)不能建立完善的管理制度，而對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，由于不放心由外人管理，一般都是選擇家族成員進(jìn)行管理，特別是和資金打交道的會(huì)計(jì)崗位，這就使得企業(yè)的貨幣資金管理缺乏一定的規(guī)范性，貪污腐敗現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的健康穩(wěn)步發(fā)展。

（二）企業(yè)管理人員的管理水平有限，對(duì)資金管理的重要性認(rèn)識(shí)不足。大多數(shù)企業(yè)的管理人員普遍存在的問(wèn)題就是：對(duì)貨幣資金管理的重要認(rèn)識(shí)不足、沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行充分的了解以及自身管理綜合素質(zhì)有待加強(qiáng)。特別是中小型企業(yè)，企業(yè)的創(chuàng)建者往往都是認(rèn)識(shí)錢都是自己拼命掙取的，如何管理以及如何使用都得通過(guò)自己的決定，和國(guó)家制定的財(cái)經(jīng)法規(guī)法律沒(méi)有聯(lián)系。所以，導(dǎo)致其在資金的分配、使用以及籌集等方面嚴(yán)重缺乏合理性與科學(xué)性，進(jìn)而使得企業(yè)沒(méi)有建立健全完善的貨幣資金管理體系，即使建立也無(wú)法落實(shí)到位，導(dǎo)致企業(yè)的貨幣資金管理存在嚴(yán)重的不足之處。

（三）部分企業(yè)會(huì)計(jì)人員職業(yè)操守不高，專業(yè)知識(shí)能力欠缺。部分企業(yè)建立者的“任人唯親”的方式，往往會(huì)使得企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的建立十分不合理，時(shí)常出現(xiàn)不具備從業(yè)資格就工作的狀況。除此之外，日常工作中，也不積累工作的經(jīng)驗(yàn)，不鉆研會(huì)計(jì)相關(guān)方面的知識(shí)，不按照合理的方法對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行管理，單純的按照自己的意愿進(jìn)行管理工作，這就使得企業(yè)會(huì)計(jì)資料臟、亂、差以及缺的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮。同時(shí)部分會(huì)計(jì)人員對(duì)法制觀念的認(rèn)識(shí)不足，缺乏應(yīng)有的職業(yè)操守，時(shí)常出現(xiàn)貪污腐敗、違法亂紀(jì)的現(xiàn)象。

（四）沒(méi)有建立健全完善的貨幣資金內(nèi)部控制制度。企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度的健全與否以及財(cái)務(wù)規(guī)章制度的完善與否，都對(duì)企業(yè)的貨幣資金是否可以健康運(yùn)轉(zhuǎn)產(chǎn)生嚴(yán)重的影響，決定著企業(yè)財(cái)產(chǎn)是否可以安全無(wú)恙。貨幣資金內(nèi)部控制制度不夠完善是企業(yè)貨幣資金管理中最普遍的一種問(wèn)題，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的發(fā)展，主要體現(xiàn)在下面不同方面：

1.企業(yè)沒(méi)有對(duì)相關(guān)的票據(jù)以及印鑒實(shí)施規(guī)范的管理。（1）部分企業(yè)的少數(shù)管理人員，私自挪用企業(yè)的證照，借給他人使用，從而從中收取使用費(fèi)，且將這部分使用費(fèi)據(jù)為己有，嚴(yán)重?fù)p害了企業(yè)的利益以及形象。不僅如此，由于所受的使用費(fèi)沒(méi)有上交以及原本需要納稅的資金沒(méi)有及時(shí)繳納，對(duì)國(guó)家的稅收產(chǎn)生一定的不良影響。

（2）某些企業(yè)對(duì)于銀行預(yù)留的印鑒，都是由出納人全權(quán)負(fù)責(zé)，不是分權(quán)管理，這就使得企業(yè)時(shí)常出現(xiàn)出納人攜款私逃的狀況。

（3）極個(gè)別企業(yè)沒(méi)有對(duì)收購(gòu)的票據(jù)進(jìn)行記錄，都是上交到上級(jí)部門，而上級(jí)部門也沒(méi)有建立完善的制度對(duì)票據(jù)的保存、使用以及發(fā)放等進(jìn)行嚴(yán)格的管理，從而造成企業(yè)資金入不敷出的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，滋生了侵吞公款的腐敗違法現(xiàn)象。

2.企業(yè)沒(méi)有建立完善的內(nèi)部審批制度。如今，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)在施工運(yùn)行過(guò)程中普遍存在超越審批權(quán)限進(jìn)行業(yè)務(wù)辦理、不再授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批以及不根據(jù)授權(quán)審核程序進(jìn)行審批的現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)在貨幣資金管理上存在嚴(yán)重的不足。引起這種現(xiàn)象的主要原因是部分企業(yè)規(guī)模較小，命令往往都是領(lǐng)導(dǎo)人發(fā)出，主觀隨意性很大，職權(quán)濫用現(xiàn)象十分常見(jiàn)，使得部分不合法的開(kāi)銷得以報(bào)銷，導(dǎo)致企業(yè)的資金大量流失。權(quán)利的過(guò)于集中，導(dǎo)致企業(yè)其他審核職員的職權(quán)直接被弱化，更有甚者，使其成為一種虛職，種種現(xiàn)象不利于了企業(yè)貨幣資金的控制管理。

3.出納與會(huì)計(jì)崗位的職責(zé)不明確，沒(méi)有建立完善的牽制與管理制度。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)法記載，出納人員對(duì)賬目、債務(wù)以及債券的登記工作進(jìn)行監(jiān)督與管理。會(huì)計(jì)人員能夠一人身兼多職，但是不同職位的職能不可互用。然而，由于企業(yè)自身?xiàng)l件的限制，沒(méi)有建立完善的會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)審核程序十分簡(jiǎn)單、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)涉及的領(lǐng)域十分廣，往往發(fā)生不在其位，卻謀其政的狀況。不僅如此，由于沒(méi)有建立完善的牽制與監(jiān)督管理制度，導(dǎo)致會(huì)計(jì)與出納人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，職責(zé)劃分不明確，不但阻礙了企業(yè)的發(fā)展，更是使得企業(yè)的貨幣資金控制管理存在嚴(yán)重的安全隱患。

二、企業(yè)貨幣資金控制管理的有效措施

（一）強(qiáng)化人員的管理

首先，企業(yè)對(duì)于貨幣資金管理人員的選擇任命的時(shí)候，不但需要注重其職業(yè)道德素養(yǎng)，而且需要關(guān)注其專業(yè)知識(shí)掌握的好壞，以此作為基礎(chǔ)措施來(lái)強(qiáng)化企業(yè)貨幣資金內(nèi)部的控制。接著，企業(yè)還必須建立健全完善的和企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制相匹配的考核激勵(lì)制度。通過(guò)一定的激勵(lì)可以顯著增加財(cái)務(wù)人員工作的熱情，而且在避免財(cái)務(wù)人員挪用或者煙霧企業(yè)公款與資金這方面也有明顯的改善作用。最后，企業(yè)還必須定期舉辦活動(dòng)對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)以及工作能力，為貨幣資金控制管理人員打下良好的基礎(chǔ)，只有這樣管理控制工作人員才可以更好的完成相應(yīng)的工作。

（二）建立健全完善的貨幣資金內(nèi)部控制體系。企業(yè)內(nèi)部分工明確與職責(zé)劃分清晰的基礎(chǔ)條件就是建立健全完善的貨幣資金內(nèi)部控制體系以及嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行高效的任務(wù)執(zhí)行，所以，企業(yè)必須根據(jù)自身發(fā)展的特征制定出一套系統(tǒng)的以及合理的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系。一方面，明確劃分不相容的職務(wù)。企業(yè)必須把不相容財(cái)務(wù)崗位的制約、監(jiān)管以及分力當(dāng)作對(duì)職責(zé)與工作實(shí)施劃分的判斷依據(jù)。這樣就可以最大程度上降低工程中徇私舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)的次數(shù)，通過(guò)由于完善制度的存在，一項(xiàng)工作有更多人參與其中，使得工作人員之間互相形成了制約與監(jiān)督，降低了錯(cuò)誤出現(xiàn)的概率。另一方面，完善監(jiān)管體系。通過(guò)設(shè)立監(jiān)管機(jī)構(gòu)，企業(yè)可以有效檢查與監(jiān)督財(cái)務(wù)部門以及相關(guān)部門貨幣資金內(nèi)部控制工作，保證內(nèi)部控制工作的順利實(shí)施。

（三）在內(nèi)部控制工作中適當(dāng)引進(jìn)先進(jìn)的管理措施。隨著科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用領(lǐng)域也隨之?dāng)U大，大量的財(cái)務(wù)軟件，諸如用友以及管家婆等被研發(fā)處理并應(yīng)用于實(shí)際財(cái)務(wù)管理工作中。因此，企業(yè)可以根據(jù)自身發(fā)展經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，引入合適的財(cái)務(wù)軟件，這樣不但可以顯著增加財(cái)務(wù)記賬的精確性，而且為財(cái)務(wù)人員做假賬帶來(lái)了巨大的困難。鑒于此，企業(yè)必須在貨幣資金內(nèi)部控制工作中持續(xù)增加科技的投入量，避免財(cái)務(wù)人員出現(xiàn)違法亂紀(jì)、徇私舞弊等不良現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（四）轉(zhuǎn)變貨幣資金內(nèi)部控制的環(huán)境

第一，企業(yè)通過(guò)建立優(yōu)秀的貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境可以對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行有效的控制，且成效不俗。而影響控制環(huán)境的主要對(duì)象就是企業(yè)的管理人員，因此，不但需要在普通員工中認(rèn)真落實(shí)貨幣資金控制制度，更要在企業(yè)管理人員中執(zhí)行這項(xiàng)工作。第二，改善企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)。如果企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)更加合理化以及科學(xué)化，就可以對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行有效的改善，使得內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果更加優(yōu)秀。第三，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。審計(jì)過(guò)程就是找到企業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題的過(guò)程，而企業(yè)完善內(nèi)部控制制度的核心工序就是找到其中存在的不足之處。如下圖1所示：

第四，提高制度執(zhí)行人員的地位。一個(gè)完善的制度如果想要真正發(fā)揮其作用就必須通過(guò)執(zhí)行人員進(jìn)行正確的實(shí)施，執(zhí)行人員是這一過(guò)程中主體，因此，企業(yè)必須提高執(zhí)行人員的地位。

三、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，如今企業(yè)貨幣資金控制管理中仍舊存在各種各樣、方方面面的問(wèn)題，因此，為了確保企業(yè)長(zhǎng)久健康的發(fā)展，企業(yè)必須采取有效的措施來(lái)解決這些問(wèn)題，這樣才可以顯著提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益以及社會(huì)效益，提高企業(yè)在市場(chǎng)中的社會(huì)信譽(yù)。

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