中小企業(yè)應(yīng)收賬款存在的問題及對策

朱華蓉 周道娟 蘇 雪 童坤坤

(云南民族大學(xué)管理學(xué)院 云南 昆明 650000)

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中小企業(yè)應(yīng)收賬款存在的問題及對策

朱華蓉 周道娟 蘇 雪 童坤坤

(云南民族大學(xué)管理學(xué)院 云南 昆明 650000)

中小企業(yè)作為市場經(jīng)濟發(fā)展中的一支中堅力量，隨著近幾年市場機制的日趨完善，中小企業(yè)發(fā)展勢頭迅猛。但是在中小企業(yè)的發(fā)展壯大過程中也暴露了一些自身的不足,比較突出的是應(yīng)收賬款的管理不當(dāng)。應(yīng)收賬款的管理不當(dāng)給企業(yè)的后續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營活動帶來一系列的問題。本文以提出問題-分析問題-解決問題的行文思路，從應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因出發(fā),結(jié)合其給企業(yè)帶來的影響,在肯定應(yīng)收賬款存在的必要性的同時,針對應(yīng)收賬款管理存在的問題提出相應(yīng)的解決對策,以期能為中小企業(yè)的應(yīng)收賬款的管理提供一點建議。

應(yīng)收賬款；原因；解決對策

前言

近幾年，市場機制的日趨完善為中小企業(yè)的發(fā)展壯大提供了強而有力的支持。隨著市場經(jīng)濟突飛猛進的發(fā)展，中小企業(yè)也迅速的發(fā)展崛起，并且在國民經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著舉足輕重的作用。但是，在中小企業(yè)迅猛發(fā)展的同時，也不可避免的暴露出了中小企業(yè)發(fā)展中的短板，其中比較突出的是在企業(yè)的財務(wù)管理中對于應(yīng)收賬款的管理缺乏足夠的認(rèn)識和重視。應(yīng)收賬款作為流動資產(chǎn)整體中的一部分，充分發(fā)揮了部分對整體的作用。先提貨后付款的銷售方式無疑為銷售單位帶來了極大的銷售先機。當(dāng)然，事物具有兩面性，物極必反。應(yīng)收賬款在規(guī)模不斷擴大之際也給企業(yè)的發(fā)展帶來了一系列連鎖反應(yīng)，表現(xiàn)為資金成本，機會成本，壞賬損失，后期收款費用等的增加。本篇論文以提出問題-分析問題-解決問題的行文思路,通在收集相關(guān)文獻資料的同時借鑒前人的寫作經(jīng)驗，提出了自己的建議。

一、應(yīng)收賬款的概念

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品,提供勞務(wù)等業(yè)務(wù),應(yīng)向購貨單位或者是接受勞務(wù)的單位收取的款項。形成應(yīng)收賬款的主要動機:一是增加銷售量,提高產(chǎn)品銷售額;二是減少庫存積壓,降低存貨成本。應(yīng)收賬款具有期限性，可收回性，風(fēng)險性，與基于購方信用存在等特征。

二、應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因

應(yīng)收賬款產(chǎn)生于買賣雙方的信用銷售活動。在企業(yè)以賒銷的方式銷售商品時，銷貨方?jīng)]有及時收取對方貨款，而是給購貨方一定的貨款支付時間，由此就產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。其產(chǎn)生原因歸結(jié)為以下幾點：①買賣雙方的需求;②降低存貨的占用;③內(nèi)部控制的缺失;④合同訂立的漏洞;⑤社會信用的缺失。

三、中小企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀

近幾年,市場經(jīng)濟體制的日趨完善為中小企業(yè)的崛起提供了有利的條件。與此同時,關(guān)注中小企業(yè)的健康發(fā)展對于我國市場經(jīng)濟健康運行就顯得十分有必要。由于中小企業(yè)資金規(guī)模較小,機構(gòu)簡單,資源匱乏,各項公司規(guī)章制度不健全,管理方法落后,相較于大中型企業(yè)來說,其在財務(wù)管理方面存在一些問題，主要的問題是中小企業(yè)融資能力較差,對于銷售后續(xù)的收款問題缺乏專業(yè)的思考與處理方式,致使企業(yè)在本就資金薄弱的基礎(chǔ)上,產(chǎn)生更多的應(yīng)收賬款,占用更多的可用資金，在一定程度上影響企業(yè)的經(jīng)營利潤。

四、應(yīng)收賬款的管理

從應(yīng)收賬款對于企業(yè)的影響中，我們可以看到應(yīng)收賬款存在的必要性，也看到了過多應(yīng)收賬款存在給一個企業(yè)帶來的種種問題。因此，加強應(yīng)收賬款的管理，將應(yīng)收賬款的量控制在一個對企業(yè)的發(fā)展來說利大于弊的范圍內(nèi)顯得尤為重要。市場的競爭機制，優(yōu)勝劣汰的規(guī)則催生了應(yīng)收賬款，那么應(yīng)收賬款的管理就必須從源頭開始，追根溯源，提供客戶質(zhì)量好，創(chuàng)新力強的產(chǎn)品，以質(zhì)取勝。其次，中小企業(yè)應(yīng)該完善內(nèi)部部門間的責(zé)任銜接，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款進行實時的監(jiān)測控制與回收反饋分析，在應(yīng)收賬款產(chǎn)生時，就應(yīng)該提高警惕，對于應(yīng)收賬款的追回要采取積極的措施。對于已經(jīng)逾期的應(yīng)收賬款，應(yīng)該采取相應(yīng)的追賬措施盡可能的收回賬款，將應(yīng)收賬款帶來的損失降到最低。

針對中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的不足,我認(rèn)為應(yīng)當(dāng)從應(yīng)收賬款的各發(fā)展階段進行管理,以期將應(yīng)收賬款的規(guī)?？刂圃诤侠淼姆秶鷥?nèi)。

(一)應(yīng)收賬款的事前管理

1.注重產(chǎn)品質(zhì)量與創(chuàng)新。應(yīng)收賬款產(chǎn)生于激烈的市場競爭。企業(yè)的存在目的是獲得利潤的最大化,而銷售無疑是實現(xiàn)利潤的有力手段。在銷售中,中小型企業(yè)產(chǎn)品相較于大中型企業(yè)而言,在產(chǎn)品質(zhì)量,產(chǎn)品創(chuàng)新力等方面稍有不足,因此,中小企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品時,應(yīng)該提高產(chǎn)品質(zhì)量與創(chuàng)新力以便能吸引更大的購買群體。

2.設(shè)立信用期限與信用標(biāo)準(zhǔn)。信用期限是指企業(yè)給予購貨單位從購貨到付款之間的期限,是購貨單位支付貨款的時間。如果信用期制定的時間過短,就不能吸引過多的客戶群體。但是如果企業(yè)設(shè)置的信用期限過長,一方面因為付款期限時間延長的緣故,會吸引更多的購買群體,但與此同時,帶來的是銷售量增多，應(yīng)收賬款增多之后的一系列連鎖反應(yīng)，所以企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的實際情況和購貨單位的購買狀況制定一個最佳的優(yōu)惠政策,要能夠滿足企業(yè)獲得的收益足夠彌補現(xiàn)金折扣帶來的費用支出。信用標(biāo)準(zhǔn)是指顧客為獲得企業(yè)的信用交易所應(yīng)具備的條件。如果購貨單位無法達到信用標(biāo)準(zhǔn),那么便不能享受企業(yè)的優(yōu)惠政策或只能享受較低的優(yōu)惠政策。與此同時企業(yè)要建立起嚴(yán)格的審批制度,只有在購貨單位符合相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)才能給予優(yōu)惠。

(二)應(yīng)收賬款的事中控制

1.訂立完備的合同。在銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時,銷售購貨雙方應(yīng)該應(yīng)簽訂清晰,內(nèi)容完備的合同,以保證雙方的合法權(quán)利得到法律的保護,其中對于商品的價格數(shù)量,信用期限,優(yōu)惠條件,雙方的結(jié)算方式,交易地點,雙方的權(quán)利義務(wù)等應(yīng)該在合同訂立時明確制定。

2.加強內(nèi)部的管理。在我國中小企業(yè)的財務(wù)管理過程中，應(yīng)收賬款的管理沒得到足夠的重視。企業(yè)的銷售部門與財務(wù)部門彼此之間責(zé)任銜接脫節(jié)。銷售部門為了提高部門業(yè)績，一心銷售，對于購貨單位是否支付貨款，通常是不理會的態(tài)度，完全將責(zé)任推到財務(wù)部門的頭上。加之，兩部門之間溝通欠缺，后續(xù)的收款也存在諸多問題。為此，中小企業(yè)應(yīng)該加強內(nèi)部各部門之間的溝通交流。

(三)應(yīng)收賬款的事后管理

應(yīng)收賬款的賬齡是指資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款自銷售實現(xiàn)之日起到資產(chǎn)負(fù)債表日止所經(jīng)歷的時間。應(yīng)收賬款的賬齡越長,收不回的風(fēng)險就越大。為了避免企業(yè)在應(yīng)收賬款規(guī)模較大,數(shù)量較多,賬齡時間較長的情況下帶來的壞賬損失,企業(yè)應(yīng)對應(yīng)收賬款的賬齡進行整理統(tǒng)計，對于賬齡長，且應(yīng)收賬款余額大的客戶進行列式，應(yīng)重點關(guān)注，對于不重要的客戶及余額合并列式。同時建立壞賬準(zhǔn)備金制度，降低壞賬損失。應(yīng)收賬款產(chǎn)生于激烈的市場競爭和優(yōu)勝劣汰的市場規(guī)則中。一旦應(yīng)收賬款發(fā)生，就無法避免收不回的可能性。據(jù)統(tǒng)計，應(yīng)收賬款逾期3個月以內(nèi)其收回率為50%，逾期半年以上的其收回率為20%-30%，逾期一年以上的其收回率只有10%。從統(tǒng)計的數(shù)據(jù)可以看出，應(yīng)收賬款逾期時間越長，收回率越低，壞賬損失的可能性就越大，此時，爭取在有限的時間里追回應(yīng)收賬款避免更大的損失對中小企業(yè)來說是至關(guān)重要的。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確制定合理的催收賬款的程序,制定符合企業(yè)的收賬政策,每年定期集中對應(yīng)收賬款數(shù)額進行整理，通常催收賬款的方法有信件通知、電報電話傳真催討、上門面談、法律訴訟等方法。

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朱華蓉(1993-)，女，漢族，云南昆明人，碩士研究生在讀,云南民族大學(xué)管理學(xué)院，專業(yè)：會計學(xué)。