會計電算化系統(tǒng)的內部控制研究

李卓遠

(四川城市職院經(jīng)管系會計電算化五班，四川成都，610110）

會計電算化系統(tǒng)的內部控制研究

李卓遠

(四川城市職院經(jīng)管系會計電算化五班，四川成都，610110）

進入網(wǎng)絡時代，企業(yè)內部控制的網(wǎng)絡特征越發(fā)的明顯，傳統(tǒng)的會計工作方式也在發(fā)生著轉變。會計電算化系統(tǒng)的應用，在很大程度上提升了財務管理的效率。會計電算化是應用現(xiàn)代信息技術和計算機技術代替人工進行會計的算賬、記賬、查賬，從而提升會計工作的效率和質量。發(fā)展會計電算化對發(fā)揮會計職能、規(guī)范會計工作及提升會計工作的質量具有重大意義。會計電算化的發(fā)展，也對系統(tǒng)的內部控制提出了更高的要求。而會計電算化系統(tǒng)的內部控制方面仍然存在一些問題。因此，本文將對會計電算化系統(tǒng)的內部控制存在的問題及對策進行簡要的分析及研究。

會計電算化系統(tǒng)；內部控制；問題；對策

1 會計電算化系統(tǒng)的內部控制中存在的問題

1.1 信息化無紙背景下加大了審計的難度

應用會計電算化系統(tǒng)來做會計工作，只需正確地錄入數(shù)據(jù)，系統(tǒng)就會自動地算賬、對賬、生成會計賬簿，這樣提高了會計工作的質量和效率。但是應用計算機技術也存在一些問題，比如無紙化的記賬方式，給審計工作帶來了很大不便。以前的紙質化記賬方式，有紙質化的記錄表、審批單、賬簿、單據(jù)、經(jīng)辦人簽字等等紙質化的數(shù)據(jù)，這些都是可追查，肉眼比較容易識別，不容易篡改、復制的。而會計電算化都是通過計算機來錄入數(shù)據(jù)，都是電子數(shù)據(jù)化了，容易被復制、篡改或銷毀，容易使數(shù)據(jù)偽裝或失真，而且很多都沒有人工的手動簽名、手動字跡了，有的電子數(shù)據(jù)還容易遭受黑客襲擊篡改銷毀，或者因為系統(tǒng)不可抗力的原因致使數(shù)據(jù)出現(xiàn)問題，這些都不方便肉眼來查賬審計，不容易發(fā)現(xiàn)問題。因此，信息化無紙背景下審計工作的難度加大了。

1.2 會計數(shù)據(jù)的安全隱患問題突出

會計電算化系統(tǒng)的正常運行需要依靠穩(wěn)定安全的網(wǎng)絡環(huán)境及計算機軟硬件系統(tǒng)。因此，會計電算化的數(shù)據(jù)容易受物理因素及人為因素的影響。當發(fā)生網(wǎng)絡故障或者停電的時候，整個電腦系統(tǒng)處于癱瘓狀態(tài)，這樣既無法進行下一步的會計電算化工作，導致數(shù)據(jù)不能及時處理，同時因為外在不可抗力原因影響了會計工作的進一步開展。會計數(shù)據(jù)也容易遭受人為的篡改、復制、刪除銷毀等等，導致數(shù)據(jù)的失真，對會計數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大的破壞。會計數(shù)據(jù)的準確性及高效性都依賴于財務軟件的質量和性能，如果財務軟件性能不佳、質量不好，那么就會影響會計數(shù)據(jù)的速度及準確性。當程序遭受病毒時，容易使會計數(shù)據(jù)受到感染，對數(shù)據(jù)產(chǎn)生破壞，這會嚴重影響會計工作的正常開展。計算機網(wǎng)絡環(huán)境是一個開放的環(huán)境，數(shù)據(jù)通過光纖電纜來傳輸，數(shù)據(jù)有可能被攔截篡改，而外來人物也可能進行遠程非法訪問我們的會計數(shù)據(jù)，網(wǎng)絡病毒也會對會計數(shù)據(jù)產(chǎn)生破壞，硬盤的破壞、人為地失誤等等都容易使會計數(shù)據(jù)變得不準確或者不完整，從而對會計數(shù)據(jù)的安全造成巨大的威脅。

1.3 身份識別及權限控制問題

在手工記賬時，人與人的分工與聯(lián)系自然地形成了權限相斥的內部控制。而會計電算化更多的是體現(xiàn)了人與計算機的關系。所有的會計數(shù)據(jù)、會計工作都集中在一個會計系統(tǒng)里，每個會計人員的權限都由計算機來分配，只要登錄自己對應的用戶名和密碼就可以在計算機分配的這個用戶權限內來進行會計工作的開展，可以錄入、修改會計數(shù)據(jù)，這樣的話任何人只要知道了用戶名和密碼就可以登陸來操作會計工作，這樣的話使會計職務分離、權限相斥的原則受到影響，而且當有人故意竊取用戶名和密碼來篡改會計數(shù)據(jù)的話，這樣產(chǎn)生的后果也只是該用戶名對應的工作人員來承擔。而且計算機會計電算化系統(tǒng)對人員權限的設置還得依靠一定的程序來進行，如果設置出現(xiàn)問題，致使不同職務的會計人員權限重合，或者是權限分配不合理、不合法，這樣都會影響會計工作的質量與效率。

1.4 會計電算化趨于程序化、內部稽核削弱

在手工記賬時，會計的做賬都是一個步驟一個步驟進行的，每一個步驟都會對之前的步驟進行檢查，如果發(fā)現(xiàn)之前一個步驟出現(xiàn)了錯誤，可以及時改正后面的步驟。而會計電算化進行會計工作的開展時，會計人員只需錄入初始的會計數(shù)據(jù)，計算機會自動地生成會計賬簿，自動算賬、平衡、形成賬簿。因此，在會計電算化的中間，如果出現(xiàn)人為的失誤，導致數(shù)據(jù)錄入錯誤的話，計算機將不會發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)的不正確，而是依據(jù)錯誤的數(shù)據(jù)來記賬、算賬、對賬，此時人工也很難發(fā)現(xiàn)問題出在哪里。電算化中，大部分的會計工作都由計算機自動完成，一個數(shù)據(jù)的錯誤可能會導致后面一連串的數(shù)據(jù)錯誤，從而導致整個會計系統(tǒng)的數(shù)據(jù)失真。

2 加強會計電算化系統(tǒng)內部控制的對策

2.1 加強企業(yè)內部審計、加強管理控制

加強企業(yè)內部審計是加強會計電算化系統(tǒng)內部控制的關鍵，在內部審計中，要對會計的所有工作流程、步驟、人員進行嚴格的審計。審計會計崗位設置是否合理，人員的權限分配是否合理，保證人員的相互監(jiān)督和相互制約、不越權限，審計會計的原始單據(jù)、簽名、印章等是否合規(guī)規(guī)范，審計系統(tǒng)的各個環(huán)節(jié)是否正常運行，是否存在不合規(guī)的行為。在審計中要不斷地發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，使會計工作更加規(guī)范，會計工作更加高效、提升會計電算化的質量。

2.2 加強人員崗位職能設置的嚴謹性

為了使會計更加規(guī)范，應該加強人員崗位和職能權限設置的嚴謹性。根據(jù)公司的實際發(fā)展情況及會計相關法律法規(guī)合理設置會計人員崗位，不相容職務不能由同一個人同時擔任，不相容權限也不能由同一個人掌握，應該合理分配崗位職務及職能權限，合理分工合作，相互監(jiān)督制約。會計電算化的計算機用戶名和密碼只能自己知道，不能告訴別人，而且密碼得定期進行修改。只有加強人員崗位職能設置的嚴謹性，才能從制度上、程序上、流程上保證會計工作的守法合規(guī)，減少會計工作的欺詐舞弊現(xiàn)象。

2.3 加強系統(tǒng)維護、積極防范系統(tǒng)風險

會計電算化主要依賴計算機技術及互聯(lián)網(wǎng)技術，因此，計算機軟硬件的性能及網(wǎng)絡的安全對會計工作影響巨大。為了減少會計工作的系統(tǒng)性失誤，應該加強會計電算化的系統(tǒng)維護，積極防范系統(tǒng)風險。對會計電算化系統(tǒng)要進行進行檢測升級，發(fā)現(xiàn)存在問題要及時解決，要不斷提高會計電算化系統(tǒng)的性能。對會計電算化系統(tǒng)的應用軟件、計算機的軟硬件設施、網(wǎng)絡安全等要經(jīng)常進行檢測，發(fā)現(xiàn)漏洞要及時解決。在技術上、系統(tǒng)上保證會計數(shù)據(jù)的安全和完整。

2.4 提高會計人員綜合素質

在會計電算化內部控制中，要不斷提升會計人員的綜合素質，提升會計人員的業(yè)務能力及專業(yè)能力，向會計人員培訓會計職業(yè)道德及相關的會計法律法規(guī)、公司的規(guī)章制度，讓會計人員有一個基本的職業(yè)道德，并且懂會計法律、遵守會計法律。同時也要加強對會計人員的計算機培訓，掌握工作中軟件的正常使用，能夠發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)的問題并能夠自己解決，提升會計人員的計算機水平，保證會計數(shù)據(jù)及資料的安全，保證會計工作的開展更加合規(guī)守法。

3 結語

會計電算化提升了會計工作的效率和質量，會計電算化系統(tǒng)的內部控制也是企業(yè)管理的重要組成部分，對會計工作的規(guī)范開展及且的合規(guī)運營具有重大影響。因此，要增強對會計電算化系統(tǒng)的內部控制意識。雖然會計電算化系統(tǒng)的內部控制仍然存在著很多問題，但是只要加強企業(yè)內部審計、加強管理控制，加強人員崗位職能設置的嚴謹性，加強系統(tǒng)維護、積極防范系統(tǒng)風險，提高會計人員綜合素質等多種措施，就可以減少會計的欺詐舞弊行為，提升會計數(shù)據(jù)的準確性、完整性及速度，提升會計工作的質量和效率。

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The internal control of computerized accounting system research

Li Zhuoyuan
（Urban Vocational College of Sichuan,5 Class of Co mputerized accounting professional，Chengdu Sichuan, 610110)

into the network era, the network characteristics of enterprise internal control more obvious, the traditional accounting work also in the event of a change. The application of the computerized accounting system to a great extent, improve the efficiency of financial management Accounting computerization is the application of modern information technology and computer technology instead of manual accounting accounts, accounting, auditing, so as to improve the efficiency and quality of accounting work Development of accounting computerization of accounting function, standardize accounting work and improve the quality of the accounting work is of great significance. The development of accounting computerization, and also on the system of internal control put forward higher requirements And the internal control of computerized accounting system there are still some problems. Therefore, this article will be on the computerized accounting system of internal control problems and countermeasures on brief analysis and research

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