電信企業(yè)對于營改增的應(yīng)對措施

(濟南大學(xué) 山東 濟南 250000)

電信企業(yè)對于營改增的應(yīng)對措施

楊雨晴

(濟南大學(xué)山東濟南250000)

2017年稅務(wù)總局發(fā)出關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知，“營改增”5月1日起全面推行，試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負只減不增。早在2014年6月1日，電信業(yè)正式被納入改革試點，但由于電信行業(yè)的特殊性，改革短期內(nèi)給電信業(yè)企業(yè)帶來的卻是稅負的不降反升和利潤的大幅度下降。本文旨在通過對營改增對于電信企業(yè)利稅變化的不完善的研究，提出加快電信企業(yè)發(fā)展的應(yīng)對措施。

營改增；電信業(yè)；利稅變化

一、增加國際電信業(yè)務(wù)

“營改增”進程中，對于部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的銷售活動給予了免稅或零稅率的優(yōu)惠政策，例如電信行業(yè)的國際電信業(yè)務(wù)，這一舉動對電信企業(yè)來說，直接提升了其服務(wù)水平，也扶持了國內(nèi)電信企業(yè)走入國際市場。

國際電信業(yè)務(wù),主要指的是我國的電信客戶在境外使用電信業(yè)務(wù)以及國外的電信客戶在境內(nèi)使用電信業(yè)務(wù)。2010年國家稅務(wù)總局明確規(guī)定，境外單位或個人在境外向境內(nèi)單位或個人提供的國際通信服務(wù),不在營業(yè)稅征稅范圍內(nèi),對其不征收營業(yè)稅。同時,單位或個人出租境外的屬于不動產(chǎn)的電信網(wǎng)絡(luò)資源所取得的收入,也不在營業(yè)稅征稅范圍內(nèi),不征收營業(yè)稅。電信行業(yè)營改增后,因為境外企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu),這類服務(wù)可以釆用免征增值稅的優(yōu)惠政策。同時,當(dāng)國外電信用戶在境內(nèi)旅行使用國際電信業(yè)務(wù)時,對于中國電信服務(wù)商的服務(wù)可以采用增值稅零稅率。對于中國電信服務(wù)商向境外電信服務(wù)商提供服務(wù)的情況下征收的增值稅也可采用零稅率的稅收優(yōu)惠。

因此，電信企業(yè)可以增加國際業(yè)務(wù)的開展，不僅可以為電信用戶提供方便全面的服務(wù)，還可以開拓國際市場，提高企業(yè)的國際知名度，同時沒有稅負負擔(dān)。據(jù)了解，中國移動已經(jīng)面向所有手機用戶，在繳納一定押金的情況下免費開通短期國際漫游服務(wù)，包括語音和短信，國際漫游資費也有一定比例的下調(diào)，這一服務(wù)適應(yīng)了當(dāng)前我國國民的出國旅行熱，成為其一大競爭優(yōu)勢。對于國際網(wǎng)絡(luò)、彩信等業(yè)務(wù)的需求量也在不斷加大，電信企業(yè)應(yīng)抓住這一優(yōu)惠政策調(diào)整國際業(yè)務(wù)收費標(biāo)準(zhǔn)及服務(wù)范圍，在國際業(yè)務(wù)市場上占據(jù)優(yōu)勢。

二、調(diào)整市場經(jīng)營管理模式

對于稅制改革給企業(yè)帶來的變化，企業(yè)應(yīng)以此為契機優(yōu)化和完善經(jīng)營管理模式，以積極主動的姿態(tài)迎接改革帶來的機遇與挑戰(zhàn)。

1.融合業(yè)務(wù)

電信行業(yè)存在一些融合業(yè)務(wù)，其中有些使用不同稅率檔的項目，在增值稅背景下，為避免難以分辨而按照高稅率計算稅費，應(yīng)明確區(qū)分融合業(yè)務(wù)。對于融合業(yè)務(wù)的計費標(biāo)準(zhǔn)可以根據(jù)所負擔(dān)的稅負做適當(dāng)調(diào)整，將融合業(yè)務(wù)中適用于高低檔稅率的項目明確區(qū)分來。在賬單、發(fā)票及會計憑證中，對于不同稅率的項目應(yīng)分別列出其銷售金額、稅費金額等。

2.渠道管理

電信企業(yè)常年與一些代理商合作，他們的發(fā)票通常由稅務(wù)機關(guān)代開。支付到代理商手中的發(fā)票類型很多，包含水電、房租、裝修等多種費用?！盃I改增”后，原先由小規(guī)模代理商提供的代開發(fā)票只可以根據(jù)3%的稅率征收稅費，有些代理商提供的發(fā)票甚至因為不是增值稅專用發(fā)票而不能抵扣。而對于房租費用等都不在規(guī)定范疇之內(nèi)，不可以進行抵扣。

因此電信企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)往年經(jīng)驗篩選代理商，要與那些可以提供增值稅專用發(fā)票的代理商建立長期合作。如果有些代理商實在沒有提供增值稅專用發(fā)票的能力，也可與代理商進行協(xié)商減少傭金的支出。對于不同類型的代理商應(yīng)該采取不同的合作策略，以保證利潤的穩(wěn)定。

3.調(diào)整營銷活動方式

在營銷策略的選擇上，要盡量減少“買一贈一”、“充話費贈手機”等以實物贈送給客戶的促銷活動，這種行為在增值稅的征收中被認為“視同銷售”行為，被贈物品應(yīng)按其價格征收增值稅；而政策規(guī)定不對以積分兌換的形式贈送電信服務(wù)的行為征增值稅。

因此，在銷售過程中，要充分考慮到稅收制度的變化，減少傳統(tǒng)營銷方式，轉(zhuǎn)而使用“積分兌換送禮品”的方式進行營銷，不僅能達到一樣的促銷效果，還能夠積極合法地避稅。

三、加快技術(shù)更新

在這個科技引領(lǐng)潮流的年代，誰掌握最先進最優(yōu)質(zhì)的技術(shù)誰就可以占據(jù)市場優(yōu)勢，對于電信業(yè)來說從08年幾大運營商爭奪第一家3G牌照時就意識到了這一點。在改革的環(huán)境下，電信企業(yè)更應(yīng)增加技術(shù)研發(fā)的投入，加快新技術(shù)更新?lián)Q代，保持科技的持續(xù)領(lǐng)先。新技術(shù)的研發(fā)一方面可以減少固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的維護和更新周期，使其以資本投資的形式得到進項稅額的抵扣；另一方面可以利用新技術(shù)在價格制定上搶占先機，制定合理范圍內(nèi)的高價位向下游轉(zhuǎn)移稅負。否則，在激烈的市場競爭中，想要靠無故提高服務(wù)價格將稅負負擔(dān)轉(zhuǎn)移給消費者，只會失去一部分用戶減少企業(yè)的市場份額；為了維護用戶而保持原有價格，只能將這部分的稅負由企業(yè)自身承擔(dān)，減少企業(yè)的利潤。

四、提高公司的稅務(wù)管理能力

由于增值稅價外稅的特點，其計算過程和方式較于營業(yè)稅有一定難度，就其進項稅費的抵扣也必須取得增值稅專用發(fā)票，這要求運營商在確定采購物品之前一定要充分考慮能否獲得抵扣。改革時期，提高員工素質(zhì)、完善財務(wù)系統(tǒng)也同樣重要。

1.嚴格把控發(fā)票，強化企業(yè)內(nèi)部管理

對于開具發(fā)票的規(guī)定，管理人員應(yīng)當(dāng)熟悉并且在操作過程中時刻遵守，嚴格合理地開具每一份發(fā)票，以認真負責(zé)的態(tài)度管理發(fā)票，不斷反思當(dāng)前的財務(wù)管理制度是否與稅制改革相適應(yīng)，才能及時找出漏洞、強化監(jiān)督。

按照通信行業(yè)的現(xiàn)狀和特點，并且結(jié)合試點行業(yè)的相關(guān)經(jīng)驗教訓(xùn)，會計部門應(yīng)設(shè)置統(tǒng)一的科目名稱和核算方法，建立增值稅的明細賬目，總結(jié)改革給財務(wù)和業(yè)務(wù)帶來的影響，時常關(guān)注改革的新動態(tài)，同時關(guān)注會計核算中的差異，提升自身的財務(wù)分析能力。

另外，企業(yè)也應(yīng)該強化對于應(yīng)收賬款的管理，減少壞賬的發(fā)生，使企業(yè)免除不必要的稅負負擔(dān)。

2.財務(wù)控制前移，加強財務(wù)與業(yè)務(wù)的融合，事先籌劃納稅事項

將財務(wù)工作為業(yè)務(wù)的發(fā)展服務(wù)，幫助業(yè)務(wù)部門完善市場營銷方案，探究是否有“視同銷售”等特殊業(yè)務(wù)行為。在籌劃新的營銷方案過程中，財務(wù)部門應(yīng)與業(yè)務(wù)部門緊密合作，為不同的新方案可能帶來的稅負做出預(yù)算，同時考慮營銷方案的影響力，這也有助于業(yè)務(wù)部門從整體層面考慮各個方案的性價比，決定采用更加合理的營銷方案，避免產(chǎn)生沒有必要的稅負。

另外，財務(wù)部門可以事先計算設(shè)備維護、網(wǎng)絡(luò)升級等業(yè)務(wù)的費用，盡量提升可抵扣部分在這些費用中的比例，獲取增值稅的專用發(fā)票。

3.優(yōu)化人力配置，加強部門間交流

在企業(yè)內(nèi)部加強交流，利用公司IT平臺等形式宣傳稅制改革的對各個部門的影響，對相關(guān)經(jīng)驗在平臺上進行及時的分享，提升企業(yè)整體的應(yīng)對水平。此外，在“營改增”后，企業(yè)應(yīng)合理配置專門人員進行稅務(wù)申報、發(fā)票管理與稅務(wù)繳納等工作，以保障單位稅收工作的合法進行。

加強企業(yè)與稅務(wù)部門的交流溝通，邀請稅務(wù)部門對企業(yè)員工進行培訓(xùn)，讓管理人員和財會人員充分了解“營改增”的各項政策規(guī)定，才能使企業(yè)的業(yè)務(wù)處理上更加合理合法，在稅制改革面前從容不迫地應(yīng)對。

楊雨晴(1996-)，女，漢，山東德州人，濟南大學(xué)會計學(xué)專業(yè)學(xué)生。