淺議強(qiáng)化內(nèi)部控制提升國(guó)有企業(yè)依法治企水平的措施

□陳亞平

（國(guó)家電網(wǎng)公司交流建設(shè)分公司 北京 海淀 100068）

淺議強(qiáng)化內(nèi)部控制提升國(guó)有企業(yè)依法治企水平的措施

□陳亞平

（國(guó)家電網(wǎng)公司交流建設(shè)分公司 北京 海淀 100068）

本文闡述了內(nèi)部控制與依法治企的內(nèi)部聯(lián)系，分析目前國(guó)有企業(yè)依法治企過(guò)程中存在的薄弱環(huán)節(jié)，提出從樹(shù)立法治思維，建設(shè)優(yōu)良企業(yè)法治文化；完善制度體系，把依法治企要求切實(shí)融入企業(yè)內(nèi)控體系；強(qiáng)化協(xié)同監(jiān)督，建立常態(tài)化監(jiān)督機(jī)制三個(gè)方面提升國(guó)有企業(yè)依法治企水平的措施。

內(nèi)部控制；依法治企；國(guó)有企業(yè)

1 內(nèi)部控制與依法治企的內(nèi)在聯(lián)系

內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制的合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與依法治企的目標(biāo)從本質(zhì)上是吻合的。

2 目前國(guó)有企業(yè)依法治企過(guò)程中存在的薄弱環(huán)節(jié)

首先企業(yè)干部職工依法治企主觀意識(shí)有待強(qiáng)化，工作中很多時(shí)候根據(jù)經(jīng)驗(yàn)辦事，或者按照慣例解決問(wèn)題，從而造成“習(xí)慣性違章”等不良后果。個(gè)別員工對(duì)自身法律責(zé)任認(rèn)識(shí)不清晰，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到自身在業(yè)務(wù)真實(shí)性、合規(guī)性方面必須承擔(dān)的法律責(zé)任。其次是政策法規(guī)學(xué)習(xí)力度不夠，對(duì)國(guó)家法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度深入學(xué)習(xí)不夠，實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中把握不好政策，導(dǎo)致行為出現(xiàn)偏差。

3 強(qiáng)化內(nèi)部控制提升國(guó)有企業(yè)依法治企水平的的幾點(diǎn)措施

3.1 樹(shù)立法治思維，建設(shè)優(yōu)良企業(yè)法治文化

美國(guó)法學(xué)家哈羅德·伯爾曼在《法律與宗教》一書中曾提出：“法律必須被信仰，否則它將形同虛設(shè)?！眹?guó)有企業(yè)職工唯有心中有法，才會(huì)遵法而行、循法而立，才能形成依法管理、依法辦事、依法經(jīng)營(yíng)的法治局面。國(guó)有企業(yè)要培養(yǎng)職工對(duì)法律的敬畏，讓企業(yè)干部職工在日常工作中自覺(jué)依法辦事，確保企業(yè)始終迎著“法治”軌道持續(xù)健康發(fā)展。

加大法規(guī)制度的宣傳力度，采取“法規(guī)制度”講堂、送制度到基層等多種方式進(jìn)行法制宣傳，使職工能真正做到知法懂法，使法規(guī)制度與實(shí)際工作有效結(jié)合。積極推進(jìn)企業(yè)法制文化建設(shè)，開(kāi)展依法治企教育宣傳活動(dòng)，經(jīng)常打掃思想上的“灰塵”，增強(qiáng)干部職工敬畏法紀(jì)、遵守規(guī)矩的自覺(jué)性，無(wú)論是想問(wèn)題、做決策還是干工作，都要做到于法有據(jù)、有章可循。

3.2 完善制度體系，把依法治企要求切實(shí)融入企業(yè)內(nèi)控體系

3.2.1 完善企業(yè)制度體系。切實(shí)可行的規(guī)章制度是國(guó)有企業(yè)依法治企的基礎(chǔ)。首先企業(yè)應(yīng)該高度重視管理制度體系的建立和完善，把國(guó)家法律法規(guī)與企業(yè)規(guī)章制度有機(jī)結(jié)合，用完整有效的規(guī)章制度來(lái)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行約束。通過(guò)建立健全完善的企業(yè)制度體系，有效規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理行為，切實(shí)強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)，防范國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，為公司的經(jīng)營(yíng)管理決策提供法律保障。其次，應(yīng)建立貫穿企業(yè)各層級(jí)、各業(yè)務(wù)的制度，形成橫向貫通縱向聯(lián)系的完整有效制度體系，讓企業(yè)的制度管理體系化、科學(xué)化，確保企業(yè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)、關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)有章可循。

3.2.2 把法治要求切實(shí)融入企業(yè)內(nèi)部控制體系。首先要堅(jiān)持全面性原則。要把依法治企要求全面融入企業(yè)內(nèi)部控制體系，貫穿企業(yè)所有層級(jí)、所有業(yè)務(wù),覆蓋企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和業(yè)務(wù)部門。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中,對(duì)所有可能發(fā)生的情況都盡可能的考慮,降低潛在風(fēng)險(xiǎn),提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控能力。其次要堅(jiān)持重要性原則，高度重視關(guān)鍵環(huán)節(jié)法律風(fēng)險(xiǎn)防范，強(qiáng)化關(guān)鍵環(huán)節(jié)法律審核，運(yùn)用信息技術(shù)手段梳理優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，進(jìn)一步提升規(guī)章制度、重大決策、招投標(biāo)業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)合同法律審核的質(zhì)量和效率，更加有力強(qiáng)化法律風(fēng)險(xiǎn)防范。將依法治企要求與企業(yè)內(nèi)部控制體系高度融合，強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，完善內(nèi)控體系，堵塞管理漏洞，切實(shí)解決好“習(xí)慣性違章”等突出問(wèn)題，是有效提升公司依法治企能力的基礎(chǔ)。

3.3 強(qiáng)化協(xié)同監(jiān)督，提高監(jiān)督實(shí)效

良好的內(nèi)部控制制度只有切實(shí)落地生根才有生命力。部分環(huán)節(jié)監(jiān)督乏力、制度措施落實(shí)不力是依法治企工作的關(guān)鍵薄弱環(huán)節(jié)。國(guó)有企業(yè)應(yīng)該深度融合法律風(fēng)險(xiǎn)防范體系、內(nèi)部控制體系和黨風(fēng)廉政懲防體系，強(qiáng)化協(xié)同監(jiān)督，搭建高效的綜合協(xié)同監(jiān)督平臺(tái)。應(yīng)充分發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、法律監(jiān)督等職能作用，形成有機(jī)整合的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題，依法依規(guī)處理問(wèn)責(zé)，形成集事前防范、事中控制和事后救濟(jì)于一體的閉環(huán)管控機(jī)制。

[1]申敏.淺談依法治企在企業(yè)管理中的作用[J].云南電業(yè),2016（5）.

[2]財(cái)政部,企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范[S].財(cái)政部財(cái)會(huì)[2008]7號(hào)，2008-5-22.

1004-7026（2017）05-0089-01

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10.16675/j.cnki.cn14-1065/f.2017.05.057