強化交通系統(tǒng)財務會計內(nèi)控制度

□戴秀婕

強化交通系統(tǒng)財務會計內(nèi)控制度

□戴秀婕

近年來，交通系統(tǒng)財務工作按照《會計法》及相關(guān)會計制度要求設(shè)置會計賬簿、進行會計核算及編制財務會計報告，財務管理、會計基礎(chǔ)工作等方面比較規(guī)范，會計檔案管理齊全，會計信息比較真實、完整。但財政、審計等部門在對交通系統(tǒng)檢查中發(fā)現(xiàn)了一些問題，深入剖析問題產(chǎn)生的根源，提出完善本部門財務會計內(nèi)部控制制度的對策措施，可以有效防范違反財經(jīng)紀律問題的發(fā)生。

一、財政審計部門檢查交通系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)的問題

一是填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定或不完善。比如某單位修理費發(fā)票無明細；雜志款支出以白條入賬；會議費、差旅費報銷憑證附件沒有會議文件、簽到人數(shù)等。二是票據(jù)核繳不及時。比如某單位9月份開具票據(jù)收駕駛員考核費，10月才存入單位賬戶。三是未按會計制度規(guī)定進行會計核算。比如購置驗鈔機六臺未計固定資產(chǎn)。四是虛增支出。比如某單位虛列支出XX元。五是事業(yè)支出不合理。比如某單位購襯衣支出XX元，列支事業(yè)支出。六是專用基金使用不合理。比如某單位從專用基金—職工福利基金中給個人發(fā)放現(xiàn)金。七是賬務處理不合規(guī)。比如某單位年終結(jié)賬時，將“經(jīng)營收入、經(jīng)營支出”未記入“經(jīng)營結(jié)余”科目，而是記入“其他應收款”科目。八是賬表不符。比如某單位XX年12月31日會計報表資產(chǎn)總額為與會計賬簿資產(chǎn)總額不一致；會計報表負債及凈資產(chǎn)總額為與會計賬簿負債及凈資產(chǎn)總額不一致。

二、產(chǎn)生問題的原因

一是內(nèi)控意識相對薄弱。內(nèi)控意識是內(nèi)控管理中的關(guān)鍵因素，良好的內(nèi)控意識是確保內(nèi)控制度得以健全和有效實施的基礎(chǔ)性保證。有的單位缺乏內(nèi)部控制理念，內(nèi)控意識淡薄，許多行政事業(yè)單位領(lǐng)導缺乏對內(nèi)部控制知識的基本了解。認為內(nèi)控制度是財務部門的事，有財政部門、會計核算中心把關(guān)。單位的會計人員扮演“付款員”的角色，尚未建立起健全有效的內(nèi)控制度。二是財務部門的財務管理職能不到位，使得內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行和監(jiān)督的主要力量不能發(fā)揮應有的作用。有些事業(yè)單位財會人員重會計核算職能，輕會計監(jiān)督職能。還有些財會機構(gòu)主管，存在明哲保身、做老好人的思想，沒有很好行使權(quán)利，放棄嚴格執(zhí)行內(nèi)控制度的權(quán)利。三是外部監(jiān)督力量對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制健全性和有效性的監(jiān)督檢查不夠。目前作為行政事業(yè)單位主要外部監(jiān)督力量的財政、審計部門，大多偏重于對單位財政資金的運用是否合法、合規(guī)進行監(jiān)督，較少對被審計單位是否建立有效的內(nèi)控制度以及有效執(zhí)行加以實質(zhì)性檢查。缺少有效的外部監(jiān)督，也在一定程度上使得行政事業(yè)單位內(nèi)控制度體系不夠完善。四是沒有認真貫徹執(zhí)行法律法規(guī)規(guī)章制度或執(zhí)行不到位。

三、對做好今后財務工作的一些建議

（一）增強法人內(nèi)部會計控制意識，杜絕財務人員老好人現(xiàn)象

財政部印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》“第六條 單位負責人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責”，這就要求主管部門要加強對單位法人財務會計內(nèi)部控制的學習培訓，強化建立健全和嚴格執(zhí)行內(nèi)控制度的自覺性，建立獎懲制度，財務人員執(zhí)行財務內(nèi)控制度如何與年終考核、升遷掛鉤，杜絕老好人心理。

（二）強化單位財務會計內(nèi)控制度的監(jiān)督檢查

主管部門要強化對下屬單位財務會計內(nèi)控制度建立、完善和合規(guī)性檢查，組織和指導本部門行政事業(yè)單位內(nèi)部控制考核評價工作，并適當公布檢查結(jié)果，獎罰分明，督促單位建立健全并嚴格執(zhí)行財務會計內(nèi)控制度，防治違紀問題發(fā)生。同時要按照財政部門的要求，布置下屬單位內(nèi)部控制年度報告編報工作并開展相關(guān)培訓，組織和指導內(nèi)部控制報告的收集、審核、匯總、報送、分析使用，建立和管理本系統(tǒng)內(nèi)部控制報告數(shù)據(jù)庫。

（三）強化對財務人員新業(yè)務知識的培訓工作及警示教育

進一步強化財務人員財政財務培訓，以規(guī)范財政財務管理為導向，以財政財務管理人員為重點，將新法律法規(guī)、財政資金監(jiān)管、財務基礎(chǔ)工作、黨風廉政建設(shè)等作為培訓重點，強化財務人員對資金管理和執(zhí)行財務會計內(nèi)控制度的嚴肅性和規(guī)范性。借助典型案例，加強對領(lǐng)導干部、財務人員和其他有關(guān)人員的財經(jīng)紀律教育，要讓大家意識到什么能做、什么不能做、做了會有什么后果，從而自覺做到知法、懂法、守法，從思想意識上防止違法違規(guī)行為的發(fā)生。

作者單位：河北省承德市公路管理處

責任編輯：魏笑甜