論企業(yè)內(nèi)部控制對會計信息質(zhì)量的影響

杜濤

本文分析了企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與成因，探析了企業(yè)內(nèi)部控制對會計信息質(zhì)量的影響，并探索了加強企業(yè)內(nèi)部控制提高會計信息質(zhì)量的策略。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；內(nèi)部控制；影響；會計信息質(zhì)量

企業(yè)內(nèi)部控制是社會經(jīng)濟發(fā)展的產(chǎn)物，指企業(yè)管理人員為了促進企業(yè)的發(fā)展而實施的一系列管理措施。內(nèi)部控制主要包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通這四個基本要素。企業(yè)內(nèi)部控制工作對會計信息質(zhì)量有著重要影響，是企業(yè)信息質(zhì)量的重要保障。但是，現(xiàn)階段，由于受傳統(tǒng)管理理念的影響，企業(yè)內(nèi)部控制存在著很多問題，嚴(yán)重影響了會計信息質(zhì)量的提升。在這種情況下，完善企業(yè)內(nèi)部控制已經(jīng)成為各企業(yè)的重點工作。研究企業(yè)內(nèi)部控制對會計信息質(zhì)量的影響不僅能夠提高會計信息質(zhì)量，而且對企業(yè)的發(fā)展有著直接的現(xiàn)實意義。

1 企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及成因

1.1 企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

首先，企業(yè)內(nèi)部控制忽視企業(yè)發(fā)展風(fēng)險，缺乏對風(fēng)險文化的培育。很多企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中只注重利益而忽視了風(fēng)險的防范；其次，缺乏風(fēng)險防范措施。部分企業(yè)在經(jīng)營過程中沒有制定風(fēng)險防范的相關(guān)方案，也沒有采取風(fēng)險防范的措施，很容易導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營遭受風(fēng)險使企業(yè)面臨巨大的經(jīng)濟損失；再次，部分企業(yè)的內(nèi)部控制工作缺乏對信息的科學(xué)管理，信息傳遞不暢，信息管理存在很多漏洞，嚴(yán)重影響會計信息質(zhì)量的提升；最后，企業(yè)內(nèi)部控制沒有充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督租用，部分企業(yè)沒有正式開設(shè)內(nèi)部審計部門，內(nèi)部審計工作無法正常開展，還有部分雖然設(shè)立了內(nèi)部審計部門，但是內(nèi)部審計共組流于形式，沒有真正發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。

1.2 企業(yè)內(nèi)部控制問題的成因

首先，內(nèi)部控制主體的原因。企業(yè)內(nèi)部控制主體主要包括董事會、監(jiān)事會、股東會、審計委員會以及審計部分。而內(nèi)部控制主體缺乏內(nèi)部控制觀念，忽視了內(nèi)部控制工作對企業(yè)發(fā)展的重要意義，將內(nèi)部控制工作視為十分抽象的行為，不了解內(nèi)部控制工作如何開展。另外，內(nèi)部控制主體素質(zhì)不高，缺乏內(nèi)部控制的相關(guān)管理知識和管理技能，內(nèi)部控制效果不明顯；其次，內(nèi)部控制客體的原因。企業(yè)內(nèi)部控制客體主要包括員工、設(shè)備和財產(chǎn)，大多數(shù)企業(yè)都存在著職位分布不合理，職責(zé)不清晰等現(xiàn)象，企業(yè)設(shè)備和企業(yè)財產(chǎn)管理不到位，嚴(yán)重影響內(nèi)部控制的效果。

2 企業(yè)內(nèi)部控制對會計信息質(zhì)量的影響

2.1 內(nèi)部控制要素角度

首先，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是會計信息質(zhì)量的重要保障，內(nèi)部控制環(huán)境不合理會嚴(yán)重影響內(nèi)部控制工作的開展，導(dǎo)致會計信息質(zhì)量無法保障。而良好的內(nèi)部控制環(huán)境不僅能夠保證內(nèi)部控制工作的正常開展，而且還能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，保障會計數(shù)據(jù)信息的搜集和整理，增強會計信息的真實性；其次，企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險評估是會計信息質(zhì)量的基礎(chǔ)。風(fēng)險評估能夠?qū)ζ髽I(yè)運行過程中可能產(chǎn)生的風(fēng)險進行預(yù)測和評估，為會計信息提供真實的風(fēng)險資料，避免會計信息錯誤或會計信息漏洞而造成的財政風(fēng)險。只有企業(yè)積極開展風(fēng)險評估活動，加強對企業(yè)風(fēng)險的重視才能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)會計信息質(zhì)量的提升和企業(yè)財政安全；再次，企業(yè)控制活動是改善企業(yè)信息質(zhì)量的手段，控制活動能夠加強對會計信息系統(tǒng)功能的控制，防止會計數(shù)據(jù)出現(xiàn)差錯，進而提高會計信息質(zhì)量；最后，信息溝通是提高會計信息質(zhì)量的必要條件。加強企業(yè)員工之間以及企業(yè)員工與外部人員的溝通與交流能夠豐富企業(yè)員工所掌握的信息，增強信息的真實性。并且，企業(yè)財務(wù)人員需要針對會計信息與會計信息提供真即興交流與溝通才能加強對會計信息的了解與分析，保證會計信息質(zhì)量。

2.2 內(nèi)部控制目標(biāo)角度

首先，內(nèi)部控制目標(biāo)需要與我國法律法規(guī)相符合，在法律規(guī)定的范圍內(nèi)開展控制措施，保障企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)的合法性，避免企業(yè)會計工作出現(xiàn)違法違規(guī)操作，進而提高會計信息質(zhì)量；其次，內(nèi)部控制目標(biāo)對財務(wù)報告和會計信息質(zhì)量有著較高的要求，只有擁有可靠的財務(wù)報告和高質(zhì)量的會計信息才能夠真實反映企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r，為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展決策提供科學(xué)的依據(jù)；最后，企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)對企業(yè)經(jīng)營活動的效果和效率有著一定的要求，只有企業(yè)嚴(yán)格控制生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)才能保證企業(yè)的財政收入，增強企業(yè)會計信息的完整性。

3 加強企業(yè)內(nèi)部控提高會計信息質(zhì)量的策略

3.1 完善內(nèi)部控制環(huán)境

首先，企業(yè)管理人員要加強對內(nèi)部控制工作和會計信息質(zhì)量提升的重視，積極完善企業(yè)的內(nèi)部控制工作，認(rèn)真落實內(nèi)部控制工作；其次，企業(yè)應(yīng)積極引導(dǎo)員工樹立內(nèi)部控制觀念，使員工自覺制定企業(yè)的內(nèi)部控制制度。并且，企業(yè)應(yīng)重點提高會計人員的內(nèi)部控制意識，避免會計人員的違法操作而帶來的財政問題；最后，企業(yè)應(yīng)將內(nèi)部控制納入公司的治理結(jié)構(gòu)，加強對企業(yè)內(nèi)部控制工作的監(jiān)督，積極完善董事會制度，充分發(fā)揮監(jiān)事會的監(jiān)督作用，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。

3.2 建立信息溝通系統(tǒng)

信息溝通是企業(yè)內(nèi)部控制的生命線，是管理層對企業(yè)活動進行管理的重要保障。因此，企業(yè)應(yīng)積極建立信息溝通系統(tǒng)，選擇合適的信息溝通渠道和信息溝通方式，保證信息傳輸?shù)臅r效性；其次，企業(yè)應(yīng)合理選擇信息提供人員，加強對信息的檢查，確保信息提供人員的可信度，防止信息提供人員提供虛假信息；最后，企業(yè)應(yīng)加快建設(shè)信息系統(tǒng)，掌握企業(yè)經(jīng)營發(fā)展各環(huán)節(jié)的信息動態(tài)，為企業(yè)的經(jīng)營提供完整真實的會計信息。

3.3 加強風(fēng)險管理

企業(yè)應(yīng)積極成立風(fēng)險管理部門，專門負(fù)責(zé)風(fēng)險識別、分析、方法工作，找出企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中的各種不利影響因素，盡可能降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。并且，企業(yè)應(yīng)積極制定風(fēng)向防范的相關(guān)措施和應(yīng)急處理措施，增強企業(yè)的抗風(fēng)險能力。另外，企業(yè)應(yīng)加強重視財務(wù)風(fēng)險的防范，定期對企業(yè)的重要財務(wù)指標(biāo)進行分析，及時發(fā)現(xiàn)潛的財務(wù)風(fēng)險，將財務(wù)風(fēng)險降到最小。

參考文獻

[1]方紅星，張志平.內(nèi)部控制質(zhì)量與會計穩(wěn)健性——來自深市A股公司2007—2010年年報的經(jīng)驗證據(jù)[J].審計與經(jīng)濟研究，2012（05）.

[2]韓麗榮，盛金.內(nèi)部控制審計制度變遷的制度經(jīng)濟學(xué)分析[J].求是學(xué)刊，2014（01）.

[3]許蔚君，杜建華.內(nèi)部控制環(huán)境要素對會計信息質(zhì)量影響研究[J].財會通訊， 2012（33）.

作者單位

華北科技學(xué)院會計系 河北省廊坊市 065201