基于大數(shù)據(jù)環(huán)境下的內(nèi)審監(jiān)督體系分析

章 妤

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基于大數(shù)據(jù)環(huán)境下的內(nèi)審監(jiān)督體系分析

章 妤

（江西省電力有限公司綜合服務(wù)中心審計(jì)中心 330032）

當(dāng)前，大數(shù)據(jù)正在以快速的發(fā)展速度引起一場(chǎng)新的信息化變革。審計(jì)作為重要的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門(mén)，在大數(shù)據(jù)環(huán)境下也需要經(jīng)過(guò)改革，不斷完善審計(jì)監(jiān)督體系，以是大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計(jì)方法更符合實(shí)際需求。文章先對(duì)大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計(jì)工作現(xiàn)狀進(jìn)行分析，然后探討了基于大數(shù)據(jù)環(huán)境的內(nèi)審監(jiān)督體系的構(gòu)建。

大數(shù)據(jù)；內(nèi)部審計(jì)；監(jiān)督體系

引言

大數(shù)據(jù)審計(jì)工作屬于一項(xiàng)長(zhǎng)遠(yuǎn)的工作，通過(guò)審計(jì)可以掌控宏觀(guān)的業(yè)務(wù)發(fā)展態(tài)勢(shì)，這樣便于了解地方財(cái)務(wù)發(fā)展情況。同時(shí)借助審計(jì)還可以防控微觀(guān)操作風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建其有效的管理及風(fēng)險(xiǎn)防控體系。大數(shù)據(jù)環(huán)境的的內(nèi)部審計(jì)工作的有效開(kāi)展還依賴(lài)完善的審計(jì)監(jiān)督體系，通過(guò)審計(jì)監(jiān)督體系的構(gòu)建以保證內(nèi)部審計(jì)的科學(xué)性、合理性。

1 大數(shù)據(jù)審計(jì)現(xiàn)狀分析

在當(dāng)前互聯(lián)網(wǎng)快速發(fā)展的背景下，大數(shù)據(jù)也在各個(gè)領(lǐng)域得到推廣及運(yùn)用。借助現(xiàn)行的主流軟件工具，通過(guò)在一定時(shí)間手機(jī)、分析、處理信息，可以為決策者提供可靠的信息，并且還使得決策更具有前瞻性[1]。在當(dāng)前機(jī)關(guān)單位與企事業(yè)單位中，大數(shù)據(jù)審計(jì)發(fā)揮這利益保護(hù)的重要作用。

機(jī)關(guān)審計(jì)過(guò)程中，加大對(duì)大數(shù)據(jù)的研究并且為提高駕馭大數(shù)據(jù)的能力，可以不斷完善財(cái)政審計(jì)的動(dòng)態(tài)監(jiān)督體系。在審計(jì)過(guò)程中，對(duì)存在疑點(diǎn)的地方進(jìn)行監(jiān)控及預(yù)警，不斷強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的審計(jì)，可以使違規(guī)問(wèn)題得到及時(shí)糾正，同時(shí)借助監(jiān)督體系對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況做準(zhǔn)確分析及判斷還可以實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督體系的巨大變革。在未來(lái)的審計(jì)工作中，想要更好的駕馭數(shù)據(jù)并且從復(fù)雜的數(shù)據(jù)中找出有用的信息以及獲得問(wèn)題疑點(diǎn)，也需要借助大數(shù)據(jù)審計(jì)以進(jìn)行數(shù)據(jù)的處理及分析。

在大數(shù)據(jù)背景下，利用現(xiàn)代云計(jì)算技術(shù)，使得審計(jì)具備了現(xiàn)代化的方法與技術(shù)。在云計(jì)算環(huán)境下，審計(jì)人員可以充分挖掘數(shù)據(jù)的特征及內(nèi)容，這對(duì)審計(jì)的合理性及完整性也提供巨大幫助。在大數(shù)據(jù)審計(jì)下，審計(jì)過(guò)程的實(shí)時(shí)監(jiān)督平臺(tái)發(fā)揮著重要的作用，審計(jì)監(jiān)督通過(guò)全面覆蓋并且實(shí)時(shí)的監(jiān)督，大大提高審計(jì)工作的效率。

在當(dāng)前云計(jì)算技術(shù)的快速發(fā)展背景下，大數(shù)據(jù)審計(jì)的技術(shù)也必將發(fā)生巨大的變化，云審計(jì)服務(wù)將逐漸在當(dāng)前的審計(jì)環(huán)境中發(fā)生巨大的變革[2]。基于大數(shù)據(jù)環(huán)境的內(nèi)部審計(jì)，為了實(shí)現(xiàn)信息處理效率及整合效率的提升，構(gòu)建實(shí)時(shí)的審計(jì)監(jiān)督管理平臺(tái)至關(guān)重要。

2 大數(shù)據(jù)環(huán)境下的內(nèi)審監(jiān)督體系構(gòu)建策略

2.1 實(shí)時(shí)監(jiān)督體平臺(tái)構(gòu)建

在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，需要從以下幾個(gè)方面構(gòu)建聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)審計(jì)。

第一，借助聯(lián)網(wǎng)，逐漸覆蓋審計(jì)單位。當(dāng)前，隨著互聯(lián)網(wǎng)的快速發(fā)展，審計(jì)系統(tǒng)已經(jīng)同銀行賬戶(hù)管理、稅務(wù)稅收、產(chǎn)權(quán)交易、社保低保、事務(wù)登記等業(yè)務(wù)管理體系實(shí)現(xiàn)了聯(lián)網(wǎng)。通過(guò)審計(jì)單位內(nèi)部信息聯(lián)網(wǎng)，構(gòu)建出完善的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)體系。

第二，建設(shè)審計(jì)監(jiān)督綜合平臺(tái)。為了保證內(nèi)審監(jiān)督作用的發(fā)揮，需要建設(shè)綜合性的審計(jì)監(jiān)督管理平臺(tái)，具體需要涵蓋審計(jì)監(jiān)督指揮中心、聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)審計(jì)監(jiān)督體系以及審計(jì)數(shù)據(jù)處理中心[3]。借助綜合的審計(jì)監(jiān)督平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)對(duì)聯(lián)網(wǎng)單位數(shù)據(jù)的自動(dòng)化采集、清理及轉(zhuǎn)換，開(kāi)發(fā)出涵蓋多行業(yè)與多項(xiàng)目的審計(jì)分析模型，通過(guò)借助聯(lián)網(wǎng)實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作及審計(jì)人員的統(tǒng)一指揮。

第三，借助聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)施的審計(jì)。借助分析整合聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)資源，并且對(duì)疑點(diǎn)與線(xiàn)索進(jìn)行篩查，這可以為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)準(zhǔn)確鎖定問(wèn)題提供良好的數(shù)據(jù)支撐。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)過(guò)程中，設(shè)立具體的審計(jì)主題及審計(jì)內(nèi)容，遠(yuǎn)程并且批量化的分析并處理聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)，通過(guò)數(shù)據(jù)分析找出異常問(wèn)題及漏洞，并向聯(lián)網(wǎng)單位出示疑點(diǎn)核查情況及現(xiàn)場(chǎng)核查問(wèn)題，制定合理的策略解決。開(kāi)展聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)監(jiān)控還可以實(shí)現(xiàn)審計(jì)過(guò)程監(jiān)控，這樣可以監(jiān)控內(nèi)審工作的合理性，實(shí)現(xiàn)過(guò)程監(jiān)控以及問(wèn)題的動(dòng)態(tài)預(yù)警，有效避免各種不合理審計(jì)問(wèn)題的產(chǎn)生。

2.2 注重對(duì)監(jiān)督體系的完善

監(jiān)督體系構(gòu)建后，需要對(duì)監(jiān)督實(shí)際應(yīng)用情況進(jìn)行分析，通過(guò)對(duì)實(shí)際應(yīng)用中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分析并解決，不斷完善監(jiān)督體系，這為內(nèi)審監(jiān)督的發(fā)展提供重要幫助。在內(nèi)審監(jiān)督體系應(yīng)用與完善上，借助大數(shù)據(jù)審計(jì)，發(fā)展畸形發(fā)展與不均衡發(fā)展的情況，然后從整體控制的角度對(duì)實(shí)際情況進(jìn)行分析，明確風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容，有效防范風(fēng)險(xiǎn)情況的發(fā)生。此外，應(yīng)及時(shí)發(fā)展異常波動(dòng)情況，為長(zhǎng)效發(fā)展提供有利的支撐。機(jī)關(guān)內(nèi)審工作中，審計(jì)的政策存在較大差異，在審計(jì)過(guò)程中，需要及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)異常波動(dòng)情況，并且通過(guò)合理的處理以糾正業(yè)務(wù)運(yùn)作。

3 大數(shù)據(jù)審計(jì)監(jiān)督體系的實(shí)踐應(yīng)用

3.1 推動(dòng)審計(jì)覆蓋

內(nèi)審監(jiān)督體系構(gòu)建后，借助大數(shù)據(jù)對(duì)多加預(yù)算審計(jì)單位進(jìn)行分析，對(duì)公款支出及公款消費(fèi)情況進(jìn)行審計(jì)，借助數(shù)據(jù)分析，對(duì)違反相關(guān)規(guī)定的情況進(jìn)行審計(jì)核查，督促相關(guān)部門(mén)進(jìn)行糾正與整改，使得開(kāi)支行為更加規(guī)范，這樣有助于制度的出臺(tái)與完善。

3.2 審計(jì)深度挖掘

借助審計(jì)監(jiān)督體系，通過(guò)縱向跟蹤不同項(xiàng)目的補(bǔ)助資金及總數(shù)，并且利用數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)與末端跟蹤等方法，對(duì)企業(yè)可能存在的問(wèn)題進(jìn)行審查[4]?？梢园l(fā)展企業(yè)財(cái)政資金運(yùn)作情況，有效預(yù)防資金不合理情況的發(fā)生；在稅收數(shù)據(jù)審計(jì)上，通過(guò)相應(yīng)數(shù)據(jù)分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)應(yīng)繳未繳及拖欠稅款問(wèn)題，使稅收工作有序進(jìn)行。

3.3 審計(jì)制度完善

大數(shù)據(jù)審計(jì)通過(guò)對(duì)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，對(duì)群體行為的特征進(jìn)行深入挖掘，可以挖掘出群體行為共同特點(diǎn)，這提示某種社會(huì)現(xiàn)象的潛在規(guī)律，從而為政府制定政策提供關(guān)鍵的依據(jù)。如在社保審計(jì)過(guò)程中，可以比對(duì)社保各項(xiàng)數(shù)據(jù)，分析重復(fù)參保的情況，這樣可以有效避免社保不合理情況的發(fā)展。借助審計(jì)制度的不斷完善，有助于推動(dòng)國(guó)家治理的現(xiàn)代化發(fā)展。

4 結(jié)語(yǔ)

在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，大數(shù)據(jù)審計(jì)適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的需求，為國(guó)家治理提供巨大的幫助。為了進(jìn)一不提高審計(jì)能力、質(zhì)量及效率，在大數(shù)據(jù)環(huán)境下還需要強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督力度，構(gòu)建完善的審計(jì)監(jiān)督體系，通過(guò)通過(guò)不斷轉(zhuǎn)變思路及創(chuàng)新方法，充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計(jì)在推動(dòng)與完善國(guó)家治理中的重要作用。

[1]劉榮莉. 大數(shù)據(jù)背景下審計(jì)監(jiān)督體系平臺(tái)構(gòu)建研究[J]. 現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè), 2016, 37(18):110-111.

[2]孫玥璠, 宋迪. 大數(shù)據(jù)環(huán)境下基于孤立點(diǎn)分析的審計(jì)抽樣方法[J]. 財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì), 2015,6(14):71-73.

[3]陳偉, Smieliauskas, Wally. 大數(shù)據(jù)環(huán)境下基于數(shù)據(jù)可視化技術(shù)的電子數(shù)據(jù)審計(jì)方法[J]. 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師, 2017,22(1):85-89.

[4]張金城, 柳巧玲. 大數(shù)據(jù)環(huán)境下基于云計(jì)算的信息系統(tǒng)審計(jì)[J]. 審計(jì)月刊, 2016,8(11):8-11.

at present, big data is bringing about a new information revolution with the rapid development speed. Auditing, as an important economic supervision department, needs to be reformed in the big data environment, so as to constantly improve audit supervision.

System, so that the audit method in the big data environment is more in line with the actual needs. This paper first analyzes the current situation of audit work in the big data environment, and then discusses the construction of the internal audit supervision system based on the big data environment.

big data; internal audit; supervision system

10.19551/j.cnki.issn1672-9129.2017.10.063

G206

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1672-9129(2017)10-0056-02