基于信息系統(tǒng)審計視角的高校內(nèi)控系統(tǒng)分析

王姿力

摘要：一直以來，財務(wù)信息系統(tǒng)在各個高校的綜合信息系統(tǒng)中占據(jù)著舉足輕重的地位。健全完善的信息系統(tǒng)審計程序不僅能夠使國有資產(chǎn)得到有效充分的利用，同時還能夠保障其安全完整性，本文將結(jié)合當(dāng)前出現(xiàn)的高校腐敗現(xiàn)象，并根據(jù)審計協(xié)會所公布的高校審計準(zhǔn)則，在信息系統(tǒng)審計的視角下來分析高校內(nèi)控體系建設(shè)存在的情況，進而提出相應(yīng)的對策。

關(guān)鍵詞：含義；存在問題；解決措施

中圖分類號：F239.45 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）003-0-01

前言

高校作為培養(yǎng)社會人才的基地，一直是社會關(guān)注的重點。近些年隨著許多高校腐敗事件的頻頻揭露，如大學(xué)領(lǐng)導(dǎo)干部在學(xué)校儀器采購、基礎(chǔ)建設(shè)、招生調(diào)劑等環(huán)節(jié)受賄事件，嚴(yán)重?fù)p害了大學(xué)在社會公眾心中的高尚形象。當(dāng)前，在高校開展反腐斗爭、加強廉政建設(shè)成為各高校行政部門的工作重點。內(nèi)控系統(tǒng)的不健全、信息系統(tǒng)審計監(jiān)督的弱化，是當(dāng)前腐敗頻頻發(fā)生的重要原因，因此，各高校必須以信息系統(tǒng)審計為基礎(chǔ)建立完善健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)，才能從根本上抑制高校腐敗事件的頻發(fā)。

一、含義

信息系統(tǒng)審計指的是審計人員針對信息系統(tǒng)和相關(guān)信息技術(shù)流程以及內(nèi)部控制所進行的綜合測評和報告。在實施信息系統(tǒng)審計的過程中，審計人員將收集的審計證據(jù)進行信息溝通和專業(yè)處理，從而判斷信息系統(tǒng)的及時性和有效性，最后檢測信息系統(tǒng)是否能夠推動被審計單位發(fā)展目的的有效實現(xiàn)。

內(nèi)部控制是由風(fēng)險評估、信息溝通、控制活動、控制環(huán)境以及監(jiān)督這五個要素構(gòu)成，其中控制環(huán)境是核心。根據(jù)我國《高校內(nèi)部審計準(zhǔn)則》的規(guī)定，內(nèi)部控制指的是為有效實現(xiàn)教育發(fā)展目標(biāo)，保證會計信息的準(zhǔn)確性、真實性；保證相關(guān)法律規(guī)章的全面實施而采取的控制措施及業(yè)務(wù)程序；保證資產(chǎn)資金安全完整并得到有效合理的利用。

二、高校內(nèi)控系統(tǒng)現(xiàn)存問題

1.審計人才欠缺，風(fēng)險評估技術(shù)滯后

內(nèi)部審計工作要求審計人員不僅要具備專業(yè)的審計知識，而且還要掌握計算機技術(shù)以及信息系統(tǒng)知識。當(dāng)前，信息系統(tǒng)的審計工作缺乏有效創(chuàng)新，培養(yǎng)綜合型審計人才工作開展緩慢，未能形成綜合型審計人才成長的有利環(huán)境。并且目前很多高校普遍存在著內(nèi)部審計風(fēng)險評估技術(shù)滯后的問題，因此不能有效的辨別與信息系統(tǒng)相關(guān)的風(fēng)險，同時由于風(fēng)險評價體系的不完善，高校尚不能及時準(zhǔn)確評估分析信息系統(tǒng)產(chǎn)生風(fēng)險的幾率與影響程度。

2.配置齊全，缺乏內(nèi)部控制理念

當(dāng)前，高校普遍重視對財務(wù)信息系統(tǒng)的建設(shè)與完善，很多高校都實現(xiàn)了軟件系統(tǒng)和硬件設(shè)備的信息化，利用計算機管理學(xué)校財務(wù)信息，實現(xiàn)財務(wù)管理數(shù)據(jù)信息同步。尤其是硬件VPN的利用，更是為高校的財務(wù)管理工作提供了一個良好的信息管理與維護的網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)平臺。但不可否認(rèn)的是，在軟件系統(tǒng)、硬件設(shè)備不斷升級更新的背景下，依然有不少高校的管理人員對信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制重要性認(rèn)識欠缺，不能及時有效建立完善以信息系統(tǒng)審計為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制體系。

3.內(nèi)部控制環(huán)境薄弱，風(fēng)險控制評價缺失

單位的人事安排、組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)劃分以及單位領(lǐng)導(dǎo)的管理思想、價值觀念和思維方式等都是影響單位內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)劣與否的重要因素。高校的管理人員一般來自于各個專業(yè)的突出人才，在管理行為上不可避免的受到非管理專業(yè)思維方式的影響，因此對高校風(fēng)險分析和內(nèi)部控制缺乏科學(xué)合理的認(rèn)識。比如很多高校在考核工作上忽視了職責(zé)相容與否、專業(yè)勝任與否等客觀原則，而過于重視工作態(tài)度等主觀表象；在高校人員設(shè)置和機構(gòu)管理方面依然存在著職責(zé)不明、權(quán)限不分等問題。風(fēng)險評估作為內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要一部分，對高校內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效運行有著重要的意義，但當(dāng)前很多高校都只有在風(fēng)險出現(xiàn)以后，才開始尋找原因，忽視從源頭采取有效措施，將風(fēng)險控制在萌芽中。

三、完善內(nèi)部控制系統(tǒng)措施

1.加強審計人才的培養(yǎng)，建立綜合型審計隊伍

高校內(nèi)部審計人員對審計知識的掌握程度不僅對學(xué)校信息系統(tǒng)審計的工作質(zhì)量有重要影響，同時對高校的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展也有著重要意義。這就要求加強對審計人才的培養(yǎng)，組建起一支知識與實踐都豐富的綜合型審計隊伍。因此，高?？梢詫?nèi)部審計人員開展定期的培訓(xùn)交流活動，比如與大型公司的內(nèi)部審計人員相互學(xué)習(xí)交流，也可以讓審計人員到會計事務(wù)所進行實踐訓(xùn)練，及時總結(jié)審計活動的實踐經(jīng)驗，彼此間相互交流學(xué)習(xí)，從而提高整體審計隊伍的實踐能力。同時，人才引進也是建立綜合型審計隊伍的一項重要措施，高校可以面向社會招收審計專業(yè)人才，通過對計算機技術(shù)高、專業(yè)知識好、實踐能力強人才的吸收，高校內(nèi)部審計隊伍的整體實力能夠得到有效提高，從而促進高校的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

2.提高思想認(rèn)識，重視內(nèi)部控制體系的完善

思想是行動的先導(dǎo)，為了完善高校內(nèi)部控制體系，加強內(nèi)部審計工作信息化的建設(shè)，必須先從思想上給予高度的重視。為了適應(yīng)內(nèi)部審計工作信息化建設(shè)，高校內(nèi)部審計人員在豐富自身審計專業(yè)知識的同時，也要努力學(xué)習(xí)計算機知識，不斷提高自身的審計信息化技術(shù)能力。同時高校的領(lǐng)導(dǎo)人員更應(yīng)該重視對軟件系統(tǒng)和硬件設(shè)備的及時升級與更新，重視高校信息化的建設(shè)，完善數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)，實行高校財務(wù)信息計算機統(tǒng)一有效管理，堅持和完善以硬件VPN技術(shù)建立的信息系統(tǒng)作為高校信息化建設(shè)的有力保障。隨著網(wǎng)絡(luò)科技的發(fā)展更新，高校管理人員更應(yīng)該在信息化的社會中不斷提高思想認(rèn)識，加強高校信息系統(tǒng)的有效管理，重視和建立起以信息系統(tǒng)審計為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制體系。

3.完善內(nèi)控環(huán)境，建立信息化的審計平臺

在網(wǎng)絡(luò)科技不斷發(fā)展的背景下，審計系統(tǒng)和財務(wù)系統(tǒng)之間的實時聯(lián)網(wǎng)逐漸實現(xiàn)，有效加強了審計部門事中監(jiān)督職能。因此，當(dāng)前高校都應(yīng)該著手升級學(xué)校的財務(wù)系統(tǒng)軟件，更新學(xué)校計算機系統(tǒng)硬件設(shè)備，構(gòu)建高校信息系統(tǒng)審計平臺，不斷完善高校內(nèi)部控制體系。

四、結(jié)語

高校腐敗事件的頻發(fā)，與高校內(nèi)控體系不完善和信息系統(tǒng)審計功能的薄弱緊密相連。因此，各高校應(yīng)該加強內(nèi)部審計隊伍的建設(shè)，建立和完善以信息系統(tǒng)審計為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制體系，從源頭上遏制高校腐敗事件的發(fā)生。

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