基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題與對策

陳麗萍

【摘 要】隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制改革的發(fā)展，基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題日益凸顯，嚴(yán)重影響了單位的科學(xué)與健康發(fā)展。因此，在我國改革轉(zhuǎn)型升級的關(guān)鍵時(shí)期，必須強(qiáng)化行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制，正確對待其存在的各種問題，在深入分析的基礎(chǔ)上制定切實(shí)可行的改善措施，以完善、系統(tǒng)化的內(nèi)部控制推進(jìn)行政事業(yè)單位的改革。

【Abstract】With the development of social and economic system reform in our country， the problems of the internal control of the basic administrative institutions are becoming more and more serious， seriously affected the scientific and healthy development of the unit. Therefore， in the critical period of China's reform and transformation and upgrading， we must strengthen the internal control of administrative institutions， correctly deal with the problems， formulate formulates feasible improvement measures on the basis of deep analysis， in order to promote the reform of the administrative institutions of the internal control system. 【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；問題；對策

【Keywords】 administrative institution； internal control； problem； countermeasure

【中圖分類號(hào)】D035.5 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A 【文章編號(hào)】1673-1069（2017）03-0141-02

1 內(nèi)部控制的重要作用

由于事業(yè)單位的特殊性質(zhì)，使得其內(nèi)部控制有著自身的獨(dú)特性，與其他組織機(jī)構(gòu)相比，其具有以下作用：

1.1 有效預(yù)防貪污腐敗

內(nèi)部控制機(jī)制的完善可以使行政事業(yè)單位嚴(yán)格按照法律法規(guī)及國家規(guī)定辦事，通過設(shè)置合理、有效的規(guī)范措施，可以約束單位內(nèi)部工作人員的行為，有效預(yù)防工作人員出現(xiàn)失職、瀆職、濫用權(quán)力和以權(quán)謀私行為，提高單位內(nèi)部管理的科學(xué)性，同時(shí)還能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正違法違紀(jì)行為，為社會(huì)大眾提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

1.2 增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控能力

建立健全單位內(nèi)控體系可以科學(xué)梳理單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程，找出單位運(yùn)行的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，在深入分析的基礎(chǔ)上制定有效的應(yīng)對措施，減少風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失，同時(shí)提高單位各項(xiàng)決策和管理活動(dòng)的規(guī)范化、科學(xué)化水平，有效監(jiān)控各個(gè)重要節(jié)點(diǎn)的運(yùn)作，進(jìn)一步增強(qiáng)了單位防控風(fēng)險(xiǎn)的能力。

1.3 促進(jìn)單位科學(xué)管理水平的有效提升

行政事業(yè)單位是代表國家為社會(huì)大眾提供公益性服務(wù)的機(jī)構(gòu)，其資金來源主要依靠國家財(cái)政，在改革轉(zhuǎn)型不斷深入的環(huán)境中，單位的內(nèi)部控制暴露出了諸多問題與風(fēng)險(xiǎn)，如內(nèi)控制度不完善、內(nèi)控制度執(zhí)行落實(shí)不到位、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱等，損害了國家利益，嚴(yán)重影響了行政事業(yè)單位的良好發(fā)展。因此，建立完善的內(nèi)部控制體系，能夠強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范，提高單位資金的使用效益。

2 基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題分析

2.1 缺乏良好的實(shí)施環(huán)境

就目前行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度來說，其也具備了一定的內(nèi)容與實(shí)施細(xì)則，但內(nèi)控體系較為分散，并且內(nèi)部人員的內(nèi)控意識(shí)薄弱。再加上內(nèi)控意識(shí)培訓(xùn)的缺失，直接造成單位內(nèi)部人員無法全面了解內(nèi)控制度，也就無法在實(shí)踐中得以體現(xiàn)。還有內(nèi)控制度與實(shí)施細(xì)則針對的對象存在偏差。內(nèi)控制度是單位全員都必須遵守的，但存在這樣一個(gè)現(xiàn)象，就是單位管理人員設(shè)計(jì)與執(zhí)行內(nèi)控制度，具體實(shí)施細(xì)則的規(guī)定針對的是普通員工，缺乏針對管理人員的約束內(nèi)容，致使內(nèi)控制度的作用得不到切實(shí)的發(fā)揮。

2.2 內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制建設(shè)不到位

行政事業(yè)單位內(nèi)部缺乏合理的監(jiān)管部門，內(nèi)部審計(jì)大多是由相對獨(dú)立性偏低的審計(jì)部門進(jìn)行，無法及時(shí)、有效地解決發(fā)現(xiàn)的問題。另外，大部分的審計(jì)人員都來自于財(cái)務(wù)資產(chǎn)等職能部門，缺乏專業(yè)的審計(jì)知識(shí)和技能，降低了審計(jì)工作的連續(xù)性，并且分散的業(yè)務(wù)流程極大地降低了審計(jì)工作的穩(wěn)定性。同時(shí)，監(jiān)管部門的缺失也就造成監(jiān)管機(jī)制的不健全。單位內(nèi)部審計(jì)工作形式單一、籠統(tǒng)，只是簡單審核會(huì)計(jì)賬目及有關(guān)指標(biāo)完成情況，未能有效評價(jià)內(nèi)控制度是否完善、內(nèi)部稽查以及各部門工作效率等方面[1]。

2.3 未建立完善的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評估體系

行政事業(yè)單位對自身的內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)評估存在片面的認(rèn)識(shí)，雖然也構(gòu)建了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)防范制度，但整體的運(yùn)作及風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)相對薄弱。風(fēng)險(xiǎn)控制專業(yè)人才的匱乏致使單位在監(jiān)控與審核跟蹤日常風(fēng)險(xiǎn)方面的能力較弱。另外，由于審計(jì)部門的相對獨(dú)立性偏差，導(dǎo)致無法全面、系統(tǒng)地監(jiān)管單位所有的活動(dòng)。

2.4 內(nèi)控信息化建設(shè)滯后

目前，行政事業(yè)單位內(nèi)控信息化建設(shè)存在的問題包括以下幾個(gè)方面。

①缺乏統(tǒng)籌規(guī)劃的信息化建設(shè)。未充分統(tǒng)籌協(xié)調(diào)好業(yè)務(wù)需求與信息化建設(shè)機(jī)制，信息化決策、建設(shè)、管理、運(yùn)維等方面的職責(zé)不清，信息化整體建設(shè)效果偏差。

②信息應(yīng)用集成共享協(xié)同不足。目前，企業(yè)的信息化建設(shè)呈現(xiàn)出了業(yè)務(wù)覆蓋度高，但系統(tǒng)集成、信息共享和業(yè)務(wù)協(xié)同不足的特點(diǎn)。在財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化、信息資源共享與集約化方面的信息化建設(shè)嚴(yán)重不足。

3 優(yōu)化基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建議

3.1 營造利于建設(shè)和實(shí)施內(nèi)控制度的環(huán)境

第一，提高內(nèi)部控制意識(shí)。在制定內(nèi)控體系時(shí)，應(yīng)認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度的成功實(shí)施與企業(yè)成員的意識(shí)和行為密不可分，尤其是各部門的負(fù)責(zé)人。因此，要進(jìn)一步明確單位內(nèi)各層級、各部門負(fù)責(zé)人的職責(zé)，促使內(nèi)控制度能夠自上而下認(rèn)真貫徹落實(shí)，夯實(shí)單位健康發(fā)展的基礎(chǔ)。

第二，建立透明的管理制度、有效的業(yè)務(wù)系統(tǒng)、健全的反饋機(jī)制，加大內(nèi)控制度的執(zhí)行落實(shí)力度；此外，還要實(shí)行有效的獎(jiǎng)勵(lì)與約束辦法，嚴(yán)格執(zhí)行考核機(jī)制。

第三，規(guī)范信息溝通系統(tǒng)。良好的信息溝通系統(tǒng)有助于管理層實(shí)時(shí)掌握單位的運(yùn)作情況，有效規(guī)避由于內(nèi)外部信息不對稱、信息不暢通等導(dǎo)致的運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)，提高單位內(nèi)外部信息溝通的及時(shí)有效性。

3.2 強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)管體制的建設(shè)

行政事業(yè)單位應(yīng)建立內(nèi)部控制的自我評估系統(tǒng)。首先，認(rèn)識(shí)內(nèi)控自我評估是要求全員共同參與的評價(jià)過程。制定內(nèi)控自我評估系統(tǒng)時(shí)要強(qiáng)調(diào)全員參與，并在此過程中加深員工對內(nèi)控制度的理解，讓其意識(shí)到建立內(nèi)控制度是為了實(shí)現(xiàn)單位與員工的雙贏，同時(shí)培養(yǎng)員工的工作責(zé)任心和使命感。其次，建立科學(xué)的評價(jià)方法。在實(shí)際操作內(nèi)控自我評估系統(tǒng)時(shí)常常采用引導(dǎo)會(huì)議法、管理結(jié)果分析法及問卷調(diào)查法。單位應(yīng)根據(jù)自身的特點(diǎn)和發(fā)展需求，選擇合適的自我評估方法，并根據(jù)內(nèi)部特有的評估對象有針對性地設(shè)計(jì)相關(guān)評估方案。

3.3 完善單位風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制

首先，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。綜合分析當(dāng)前行政事業(yè)單位發(fā)展的內(nèi)外部環(huán)境，構(gòu)建優(yōu)秀的風(fēng)險(xiǎn)分析管理團(tuán)隊(duì)，全面預(yù)測與管理可能面臨的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，并采取恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)防范措施及策略，從而實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)的有效控制與管理。其次，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評估。通過分析風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果，有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的誘導(dǎo)條件，在此基礎(chǔ)上采取合理有效的方法進(jìn)行處理，在此應(yīng)區(qū)別對待固有風(fēng)險(xiǎn)及剩余風(fēng)險(xiǎn)，有利于對重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)加以把握，進(jìn)一步提高風(fēng)險(xiǎn)評估的效果。再次，建立合理、有效的風(fēng)險(xiǎn)控制體系。在上述環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)上，結(jié)合事業(yè)單位自身的具體情況以及社會(huì)的發(fā)展需求，制定科學(xué)合理、行之有效的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失降至最低限度，維護(hù)國家財(cái)產(chǎn)安全，確保事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展，為社會(huì)廣大群眾提供更加優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

3.4 構(gòu)建“一體化”的信息化體系

行政事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)自身的具體情況及發(fā)展目標(biāo)，建設(shè)“一體化”的信息化體系，其涵蓋了點(diǎn)線面全方位的要求，具體來說，點(diǎn)的標(biāo)準(zhǔn)化包括科學(xué)合理的頂層設(shè)計(jì)，是強(qiáng)化各業(yè)務(wù)管理職能支撐應(yīng)用的標(biāo)準(zhǔn)化；面的集成，是基于財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化的基本要求，集成的各項(xiàng)活動(dòng)、信息及資源；線的協(xié)同是以協(xié)同建設(shè)為核心，集成于共享單位各部門間的信息與資源。

【參考文獻(xiàn)】

【1】李揚(yáng).淺析行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].中國集體經(jīng)濟(jì)，2016（19）：134-135.