建設(shè)工程項(xiàng)目管理的內(nèi)部控制探析

田萬霞

摘 要：內(nèi)部控制是建設(shè)工程企業(yè)經(jīng)營管理的重要環(huán)節(jié)，對于一般建設(shè)工程項(xiàng)目來說，內(nèi)部控制對于實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的建設(shè)目標(biāo)具有十分重要的作用。該文以項(xiàng)目管理的全過程控制為基礎(chǔ)，對內(nèi)部控制在工程建設(shè)項(xiàng)目中的立項(xiàng)階段、設(shè)計(jì)階段、招標(biāo)階段、施工階段以及驗(yàn)收階段存在的問題、管控措施以及關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行了闡述。

關(guān)鍵詞：建設(shè)工程 內(nèi)部控制 項(xiàng)目管理

中圖分類號：TU712 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1674-098X（2016）11（a）-0109-02

內(nèi)部控制，是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在企業(yè)內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價(jià)和控制的一系列方法、手段與措施的總稱?，F(xiàn)代企業(yè)普遍認(rèn)同，內(nèi)部控制的建立與完善是一個(gè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵，對其競爭力與企業(yè)管理水平具有舉足輕重的作用。

在一般建設(shè)工程的項(xiàng)目管理中，內(nèi)部控制的目的是為了促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)“質(zhì)量、進(jìn)度、成本”三大目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，是工程項(xiàng)目管理的重要控制手段?；陧?xiàng)目管理的建設(shè)工程項(xiàng)目內(nèi)部控制，是貫穿項(xiàng)目全過程的一種控制體系，存在于工程立項(xiàng)、工程設(shè)計(jì)、工程招標(biāo)、工程建設(shè)、工程驗(yàn)收等各個(gè)方面。目前，我國一般建設(shè)工程項(xiàng)目對于內(nèi)部控制都比較重視，但在實(shí)踐中，各個(gè)階段的內(nèi)部控制還存在著一些問題，影響著工程項(xiàng)目管理的成效，亟待項(xiàng)目管理者的重視與改進(jìn)。

1 工程立項(xiàng)階段的內(nèi)部控制

1.1 存在的問題

工程立項(xiàng)是指對擬建工程項(xiàng)目的必要性以及可行性進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)論證，對不同建設(shè)方案進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)比較并做出判斷決策的過程。工程立項(xiàng)階段的主要工作內(nèi)容包括了編制項(xiàng)目建議書、項(xiàng)目可行性研究、項(xiàng)目評估與決策等。在目前建設(shè)工程項(xiàng)目立項(xiàng)階段的內(nèi)部控制中，存在著無項(xiàng)目建議書且決策過程僅通過會議形式進(jìn)行，沒有決策依據(jù)的問題；可行性研究報(bào)告存在著不真實(shí)不科學(xué)，純粹為辦理項(xiàng)目備案證而編寫，沒有經(jīng)過內(nèi)控部門或是專業(yè)機(jī)構(gòu)的評審，沒有實(shí)際參考價(jià)值，項(xiàng)目聯(lián)合考察及實(shí)施論證報(bào)告流程缺乏監(jiān)督等問題；項(xiàng)目評估與決策過程缺乏對可行性研究報(bào)告的審核與評價(jià)，項(xiàng)目實(shí)施論證報(bào)告未經(jīng)專業(yè)機(jī)構(gòu)評審，項(xiàng)目申請與決策違背不相容職務(wù)相分離的原則。

1.2 管控措施

對于項(xiàng)目建議書的管控，企業(yè)應(yīng)明確投資分析、編制和評審工作的職責(zé)分工；應(yīng)規(guī)定項(xiàng)目建設(shè)書的主要內(nèi)容與格式，明確編制要求；對于專業(yè)性較強(qiáng)或是較為復(fù)雜的工程項(xiàng)目，可委托專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行項(xiàng)目建議書的編制；企業(yè)決策層應(yīng)對項(xiàng)目建議書進(jìn)行集體審議，必要時(shí)可成立專家組或委托專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行評審。

對于可行性研究報(bào)告的管控，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家和行業(yè)的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，確定可行性研究報(bào)告的內(nèi)容和格式，明確編制要求；委托專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行可行性研究的，應(yīng)制定嚴(yán)格的選擇標(biāo)準(zhǔn)，重點(diǎn)關(guān)注其專業(yè)資質(zhì)、業(yè)績、聲譽(yù)、人員專業(yè)素質(zhì)以及相關(guān)的業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)等，確保可行性研究的科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)；切實(shí)做到技術(shù)先進(jìn)性與經(jīng)濟(jì)可行性的有機(jī)結(jié)合。

對于項(xiàng)目評審與決策的管控，企業(yè)應(yīng)組建項(xiàng)目評審組或委托具有資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)對可行性研究報(bào)告進(jìn)行評審，評審組成員與評審專業(yè)機(jī)構(gòu)不得參與項(xiàng)目的可行性研究；評審過程中要重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，核實(shí)相關(guān)資料的來源和取得途徑是否真實(shí)可靠，特別要對項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)可行性進(jìn)行深入全面的分析與論證；企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)?xiàng)目進(jìn)行決策，并形成完整的書面記錄，重大工程項(xiàng)目應(yīng)進(jìn)行集體審議。

在此階段內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)是評審可行性研究報(bào)告的真實(shí)性、完整性和科學(xué)性；已立項(xiàng)工程項(xiàng)目的決策程序。

2 工程設(shè)計(jì)階段的內(nèi)部控制

工程設(shè)計(jì)是根據(jù)建設(shè)工程和相關(guān)法律法規(guī)的要求，對建設(shè)工程所需的技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、資源、環(huán)境等條件進(jìn)行綜合分析、論證，編制建設(shè)工程設(shè)計(jì)文件，提供相關(guān)服務(wù)的活動。工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段一般可分為初步設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)兩個(gè)階段。在建設(shè)工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段的內(nèi)部控制中，存在著前期規(guī)劃深度不足，造成后期投資失控；工程項(xiàng)目圖紙?jiān)O(shè)計(jì)不完整、不詳細(xì)，施工圖標(biāo)示不清等問題。

在此階段，主要的管控措施包括建立嚴(yán)格的初步設(shè)計(jì)審查和批準(zhǔn)制度，通過嚴(yán)格的復(fù)核、專家評議等制度，層層把關(guān)確保工作質(zhì)量；建立嚴(yán)格的施工圖設(shè)計(jì)管理制度和交底制度，確保施工圖設(shè)計(jì)的完整與詳盡。關(guān)鍵控制點(diǎn)包括初步設(shè)計(jì)與施工圖設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)的完整性、設(shè)計(jì)變更管理制度的制定。初步設(shè)計(jì)與施工圖設(shè)計(jì)重點(diǎn)關(guān)注是否建立健全設(shè)計(jì)審查和批準(zhǔn)的內(nèi)部控制；設(shè)計(jì)完成時(shí)間及其對建設(shè)進(jìn)度的影響；建設(shè)深度是否符合規(guī)定；施工圖預(yù)算的編制依據(jù)是否有效、內(nèi)容是否完整、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確；設(shè)計(jì)文件是否規(guī)范、完整。施工圖紙完整性主要是指施工圖紙?jiān)O(shè)計(jì)的完整性及資料保存的完整性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)向設(shè)計(jì)單位提供詳細(xì)的設(shè)計(jì)要求和基礎(chǔ)資料，初步設(shè)計(jì)應(yīng)在技術(shù)、經(jīng)濟(jì)交流的基礎(chǔ)上進(jìn)行多方案的比選。在設(shè)計(jì)變更管理制度方面，企業(yè)應(yīng)明確區(qū)分重大設(shè)計(jì)變更和一般設(shè)計(jì)變更的審批權(quán)限及流程；應(yīng)特別關(guān)注重大設(shè)計(jì)變更的內(nèi)容是否符合初步設(shè)計(jì)方案；應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注設(shè)計(jì)變更對工程造價(jià)的工程進(jìn)度的影響；設(shè)計(jì)變更的文件是否規(guī)范、完整。

3 工程招標(biāo)階段的內(nèi)部控制

3.1 存在的問題

工程招標(biāo)一般包括招標(biāo)、投標(biāo)、開標(biāo)、評標(biāo)與定標(biāo)5個(gè)主要的環(huán)節(jié)。建設(shè)工程招標(biāo)階段的內(nèi)部控制，主要存在以下一些問題，即招標(biāo)管理制度不健全，議標(biāo)流程、投標(biāo)單位數(shù)量、標(biāo)底保密制度等的規(guī)定不具體；對不響應(yīng)招標(biāo)文件的投標(biāo)書未做廢標(biāo)處理；企業(yè)未建立評委庫，對評委的資格審核或要求不嚴(yán)，評委缺乏專業(yè)水平；對投標(biāo)企業(yè)的技術(shù)、資金實(shí)力等考核不嚴(yán)；評標(biāo)過程中未考慮投標(biāo)人在類似項(xiàng)目上的投標(biāo)報(bào)價(jià)水平，未對投標(biāo)人的投標(biāo)策略進(jìn)行評估；評標(biāo)中得分最高者沒有成為最終的中標(biāo)單位。

3.2 管控措施

在此階段，企業(yè)應(yīng)建立健全本單位的招投標(biāo)管理制度，明確議標(biāo)、投標(biāo)單位數(shù)量、標(biāo)底保密制度等相關(guān)制度及程序；企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)的實(shí)際情況，合理確定工程項(xiàng)目建設(shè)方式；企業(yè)應(yīng)完善建筑公司考察制度，應(yīng)對投標(biāo)人的信息采取保密措施，防止串標(biāo)；在確定中標(biāo)人之前，不得與其就投標(biāo)價(jià)格、投標(biāo)方案等實(shí)質(zhì)性內(nèi)容進(jìn)行談判；評標(biāo)委員會成員的選擇應(yīng)綜合考察專業(yè)水平及職業(yè)道德水平。

關(guān)鍵控制點(diǎn)包括招標(biāo)前期準(zhǔn)備工作是否完善；招標(biāo)文件的內(nèi)容是否符合法律法規(guī)的規(guī)定，是否全面、準(zhǔn)確地表達(dá)招標(biāo)項(xiàng)目的實(shí)際情況以及招標(biāo)人的實(shí)質(zhì)性要求；投標(biāo)文件對招標(biāo)文件的響應(yīng)程度等；開標(biāo)程序是否符合相關(guān)規(guī)定，評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是否客觀公正；定標(biāo)程序及結(jié)果是否符合規(guī)定，中標(biāo)價(jià)是否合理等。

4 工程建設(shè)階段的內(nèi)部控制

工程建設(shè)階段即工程的施工階段，在此階段，其主要控制點(diǎn)包括工程施工過程中的質(zhì)量、進(jìn)度、成本、安全控制以及工程變更控制。在實(shí)踐中主要存在的問題包括質(zhì)量把控不嚴(yán)，進(jìn)度緩慢；盲目趕進(jìn)度，犧牲質(zhì)量與成本目標(biāo)；質(zhì)量、安全監(jiān)管不到位；設(shè)計(jì)變更流程不完善；工地項(xiàng)目部變更簽證不及時(shí)，未做到一事一簽，事后補(bǔ)簽現(xiàn)象嚴(yán)重；變更簽證單簽字手續(xù)不完整等。

此階段的管控措施主要為：施工單位應(yīng)編制詳細(xì)的分段或是分項(xiàng)進(jìn)度計(jì)劃并嚴(yán)格執(zhí)行；企業(yè)應(yīng)建立全面的質(zhì)量管理與控制制度，應(yīng)加強(qiáng)對施工單位的安全檢查；施工單位應(yīng)建立完善的安全生產(chǎn)管理體系，細(xì)化各項(xiàng)安全防范措施；企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的工程變更審批制度，嚴(yán)格控制工程變更。此階段的關(guān)鍵控制點(diǎn)為工程進(jìn)度控制、工程質(zhì)量控制與工程投資控制。

5 工程驗(yàn)收階段的內(nèi)部控制

在工程竣工驗(yàn)收環(huán)節(jié)，除對工程質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收外，還包括竣工結(jié)算與決算兩項(xiàng)重要工作。存在的主要問題是竣工結(jié)算不及時(shí)，施工單位在結(jié)算時(shí)，依照簽證資料編制結(jié)算書，以預(yù)代結(jié)。此階段的管控措施為以合同通用條款約定的時(shí)間節(jié)點(diǎn)開展竣工結(jié)算。關(guān)鍵控制點(diǎn)為：是否存在質(zhì)量檢驗(yàn)把關(guān)不嚴(yán)；竣工決算是否及時(shí)；竣工結(jié)算是否已完成合同約定的全部工作內(nèi)容；建設(shè)項(xiàng)目驗(yàn)收的手續(xù)和資料是否齊全有效。

參考文獻(xiàn)

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