對(duì)企業(yè)投資活動(dòng)中的稅收籌劃問題探討

中審眾環(huán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）云南亞太分所 金紅英

對(duì)企業(yè)投資活動(dòng)中的稅收籌劃問題探討

中審眾環(huán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）云南亞太分所 金紅英

投資活動(dòng)作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作的重要組成部分，也是企業(yè)獲得長(zhǎng)期生存和發(fā)展的重要途徑，其主要是將實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化為目標(biāo)。然而，企業(yè)在各項(xiàng)投資活動(dòng)中會(huì)產(chǎn)生大量的稅收支出，使得稅收成本不斷增加，企業(yè)需要重視稅收籌劃來合理安排投資活動(dòng)，這樣才能減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提升企業(yè)價(jià)值?；诖?，本文通過對(duì)企業(yè)投資中稅收籌劃的重要性以及內(nèi)容進(jìn)行探究，并相應(yīng)的分析稅收籌劃應(yīng)該注意的問題。

企業(yè)投資活動(dòng) 稅收籌劃 注意問題

稅收籌劃主要就是指企業(yè)在遵守相關(guān)法律規(guī)范的基礎(chǔ)上，通過策劃和安排各項(xiàng)理財(cái)、經(jīng)營(yíng)管理以及投資活動(dòng)等事項(xiàng)，充分運(yùn)用減免稅等稅法優(yōu)惠，選擇最佳的納稅方案的一種籌劃行為。

一、企業(yè)投資中稅收籌劃的重要性

(一)提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力

企業(yè)在進(jìn)行投資活動(dòng)中，開展稅收籌劃工作，可以提升企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的能力。企業(yè)在遵守相關(guān)法規(guī)和稅收政策的基礎(chǔ)上，盡可能的減少稅收支出，提升企業(yè)的資金收益，這樣不僅可以增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活力，同時(shí)還能積累更多的資本，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展實(shí)力，為企業(yè)的長(zhǎng)期有效發(fā)展打好基礎(chǔ)。

(二)增強(qiáng)管理水平

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重心內(nèi)容，而稅收管理則是財(cái)務(wù)管理工作的核心內(nèi)容。所以，企業(yè)在開展投資活動(dòng)中，應(yīng)該注重稅收籌劃工作，通過對(duì)資金、利潤(rùn)以及成本等進(jìn)行充分分析，選擇最佳結(jié)合方式，提升企業(yè)發(fā)展的整體效益。而企業(yè)財(cái)務(wù)部門要將效益最大化作為稅收籌劃的目標(biāo)，需要會(huì)計(jì)人員擁有較高的知識(shí)水平和管理能力，所以，為了進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)稅收籌劃目標(biāo)，減少納稅額度，會(huì)在日常工作中學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理知識(shí)和國家在稅收方面的最新政策，進(jìn)而提升自身的專業(yè)素養(yǎng)和綜合能力，在提升稅收管理工作效率的同時(shí)，必然會(huì)增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作水平，從而進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)自身管理水平的提升。

(三)優(yōu)化配置企業(yè)資源

我國為了鼓勵(lì)相關(guān)行業(yè)的發(fā)展，經(jīng)常會(huì)在稅收方面給予相應(yīng)的優(yōu)惠政策，通過減少征稅額度、相關(guān)稅費(fèi)免征等方式，減輕企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展壓力。例如，在對(duì)第三產(chǎn)業(yè)進(jìn)行鼓勵(lì)的過程中，我國為相關(guān)投資企業(yè)提供了減免稅收的政策，極大的調(diào)動(dòng)了企業(yè)的投資積極性，對(duì)第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展具有極大的推動(dòng)意義。而在我國規(guī)劃布局工作中，軟件研發(fā)企業(yè)作為重點(diǎn)規(guī)劃內(nèi)容，國家按照10%的稅率對(duì)其進(jìn)行征稅，但企業(yè)要想享受這項(xiàng)優(yōu)惠政策需要滿足“如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的”這一前提。

二、稅收籌劃的主要內(nèi)容

(一)籌資途徑

企業(yè)的各項(xiàng)投資活動(dòng)都需要籌集足夠的資金，當(dāng)前企業(yè)的籌資渠道和方法多種多樣，例如，銀行借貸、企業(yè)融資、股票債券發(fā)行以及其他相關(guān)的籌資方式等。但是企業(yè)應(yīng)該了解籌資方式的不同，其承擔(dān)的負(fù)稅壓力也有所不同，從目前我國的法律環(huán)境分析，在眾多籌資途徑中，發(fā)行股票的股利可以從企業(yè)的稅收利潤(rùn)中支付，而債券利息和借款利息滿足稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的則能夠在所得稅前扣除，因此，企業(yè)在不考慮投資風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)安全時(shí)，股票發(fā)行的負(fù)稅壓力最大。

(二)投資方式

投資作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的重要內(nèi)容，其具有很多的投資方式，而且每一種投資方式所要繳納的稅種和額度也各不相同，通常情況下，投資方式能夠分為間接投資和直接投資兩種形式，而間接投資又包括國庫券投資、股權(quán)投資、股票投資以及債券投資等，假如企業(yè)采用間接投資方法參與投資活動(dòng)，針對(duì)債券投資內(nèi)容從證券市場(chǎng)中獲得的收益，證券投資者通過債券和股票買賣差價(jià)獲得的收入，以及投資者在證券投資分配中獲得的收入，都不被算入征收的范圍內(nèi)。

(三)投資地域

當(dāng)前我國各區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展存在明顯的不均衡現(xiàn)象，我國為了實(shí)現(xiàn)各區(qū)域之間的平衡發(fā)展，提升落后區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，從法律政策和政治體制方面出發(fā)，對(duì)沿海地域、東部地區(qū)以及西部地區(qū)等相關(guān)企業(yè)設(shè)置了多種形式的納稅標(biāo)準(zhǔn)。因此，企業(yè)在投資活動(dòng)中，應(yīng)該了解自身所在地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，以及國家對(duì)該地區(qū)所采取的稅收政策，為了減輕納稅負(fù)擔(dān)可以在一些低稅地區(qū)設(shè)立分公司，均衡各個(gè)地區(qū)公司的負(fù)稅，從整體上降低負(fù)稅壓力，這樣不僅可以實(shí)現(xiàn)稅收籌劃目標(biāo)，同時(shí)又能減輕企業(yè)納稅壓力，增強(qiáng)企業(yè)資金的投資效益和利用率，促進(jìn)企業(yè)用有限的投資資金，投資各項(xiàng)新建設(shè)項(xiàng)目，獲得盡可能多的收益。

三、企業(yè)稅收籌劃工作中要注意的問題

(一)關(guān)注整體利益

在投資活動(dòng)中，企業(yè)開展稅收籌劃時(shí)需要將減少納稅看作是主要目標(biāo)，盡量提升稅收收益，然而目前企業(yè)在具體實(shí)施中依然還會(huì)產(chǎn)生各種成本費(fèi)用，所以需要對(duì)比分析稅收籌劃的預(yù)期收益和預(yù)期成本，只有當(dāng)預(yù)期成本小于預(yù)期收益時(shí)，才能進(jìn)行稅收籌劃計(jì)劃，不然會(huì)起到相反的效果。此外，在稅收籌劃時(shí)，企業(yè)不能只關(guān)注其中一小部分稅種的負(fù)稅情況，因?yàn)槠渲幸粋€(gè)負(fù)稅降低很容易增加其他稅種的負(fù)稅，有時(shí)稅負(fù)的減少并不一定就會(huì)提升企業(yè)的收益。因此，企業(yè)在稅收籌劃中，需要對(duì)投資活動(dòng)所涉及的稅種進(jìn)行全面考慮，詳細(xì)了解每一個(gè)稅種的負(fù)稅情況，從中選出一個(gè)最佳的組合方案，從整體上降低企業(yè)的納稅成本，減輕稅負(fù)負(fù)擔(dān)。

(二)確保稅收籌劃活動(dòng)的合法性

企業(yè)開展稅收籌劃活動(dòng)需要在遵守我國相關(guān)法律規(guī)范的基礎(chǔ)上進(jìn)行，堅(jiān)決不能為了減少納稅，而故意做出一些漏稅和偷稅等違法行為。從目前來看，我國在稅收方面的法律建設(shè)還相對(duì)欠缺，很多投資者都會(huì)誤以為制定稅收籌劃計(jì)劃會(huì)被相關(guān)稅務(wù)機(jī)構(gòu)判定為是漏稅和偷稅行為，所以在具體的投資活動(dòng)中，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)與稅收部門的溝通，了解稅務(wù)部門在稅收方面的有關(guān)規(guī)定，合理制定籌劃方案，并且征求他們的意見，防止出現(xiàn)不合理現(xiàn)象而受到懲罰。

(三)從長(zhǎng)遠(yuǎn)利益考慮

企業(yè)開展稅收籌劃工作需要從長(zhǎng)遠(yuǎn)利益來考慮企業(yè)的未來發(fā)展問題，分析籌劃方案對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的整體影響。在投資活動(dòng)中，如果企業(yè)只從眼前利益出發(fā)來制定籌劃方案，那么該方案只能解決目前的負(fù)稅問題，無法對(duì)企業(yè)未來發(fā)展起到良好的作用，有時(shí)甚至?xí)又仄髽I(yè)的負(fù)稅。此外，隨著時(shí)代的不斷發(fā)展，國家的法制建設(shè)也在不斷的調(diào)整和完善，稅收政策也不是固定的，所以企業(yè)需要時(shí)時(shí)關(guān)注稅收政策的情況，對(duì)于新出臺(tái)的政策進(jìn)行詳細(xì)分析，對(duì)比研究政策前后發(fā)生的變化情況。

四、結(jié)束語

總而言之，投資作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中不可缺少的一項(xiàng)活動(dòng)，是企業(yè)增加經(jīng)濟(jì)收益的重要途徑，而投資活動(dòng)中涉及到的負(fù)稅種類較多，往往會(huì)額外增加企業(yè)的投資成本，需要企業(yè)正確認(rèn)識(shí)到稅收籌劃在企業(yè)投資活動(dòng)中的重要性，通過對(duì)籌資途徑、投資方式以及投資地域等內(nèi)容的綜合分析，對(duì)所涉及的稅種項(xiàng)目進(jìn)行組合，制定最佳的籌劃方案，從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度考慮減少納稅額度，減輕賦稅壓力，推動(dòng)企業(yè)獲得利潤(rùn)最大化的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)期健康發(fā)展。

[1]楚洵娜.企業(yè)投資活動(dòng)中的稅收籌劃相關(guān)問題研究[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版), 2014,24:254-255