貴州財經(jīng)大學會計學院 張春芳
分析“營改增”對企業(yè)會計核算的影響
貴州財經(jīng)大學會計學院 張春芳
隨著我國市場體制逐漸完善,政府部門制定調(diào)整與改進現(xiàn)有稅制。而“營改增”就是政府對市場經(jīng)濟的主要調(diào)控措施,有必要做好相關(guān)研究工作。本文中以“營改增”概述為切入點,分析其對企業(yè)會計核算的影響,并在此基礎(chǔ)上給出企業(yè)的應(yīng)對措施。
營改增 會計核算 優(yōu)化措施
“營改增”對我國各類產(chǎn)業(yè)有著重要影響,一定程度上降低企業(yè)稅負壓力,提高資金利用效率。但同時給企業(yè)會計核算工作帶來不小的影響,需要從業(yè)人員深入研究與分析。
我國的稅收制度自改革開放起經(jīng)過多次完善與改變,每次改善都取得預(yù)期成績,之前企業(yè)發(fā)展過程中面臨的一個現(xiàn)實問題就是重復(fù)征稅?!盃I改增”政策實施后,從根本上規(guī)避對企業(yè)重復(fù)征稅情況的發(fā)生,促使我國稅收政策向著科學合理化方向發(fā)展,這也是構(gòu)建和諧社會發(fā)展的必然趨勢。此外新的市場環(huán)境下我國稅收體制不斷完善,給予企業(yè)發(fā)展政策支持,實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。雖說近兩年我國社會經(jīng)濟依舊高速發(fā)展,但依舊為發(fā)展中國家,以后并將長期處于發(fā)展階段,發(fā)展過程中會受到各種不可控因素的影響,這就造成我國對市場經(jīng)濟發(fā)展趨勢異常關(guān)注。
“營改增”政策環(huán)境下,企業(yè)會計核算方式發(fā)生轉(zhuǎn)變,本部分筆者從成本核算、現(xiàn)金核算及企業(yè)稅負三方面進行論述。
“營改增”政策實施前,企業(yè)成本主要是各種價稅的總和,其中主要兩種為實際成本、進行稅額?!盃I改增”政策時候后,企業(yè)成本核算方式發(fā)生轉(zhuǎn)變,核算方式趨于完善。其成本核算方式主要是互相抵扣發(fā)票??紤]各地區(qū)對于人工稅繳納有著不同的規(guī)定,成本核算時要考慮這個差別。
企業(yè)現(xiàn)金核算影響較為明顯,新政策實施后,大部分企業(yè)現(xiàn)金核算不再受到原有因素的影響。企業(yè)可以等待項目結(jié)束收到款項后完成繳稅,提高企業(yè)現(xiàn)金流速,穩(wěn)定企業(yè)發(fā)展。
“營改增”模式下,企業(yè)可以憑借同樣的成本資金購買更加先進的設(shè)備,通過合法專用發(fā)票進行一定比例稅額抵扣,減少成本消耗。企業(yè)繳納稅額總數(shù)有所降低,優(yōu)化企業(yè)管理結(jié)構(gòu),提升工作效率。
針對“營改增”對企業(yè)會計核算的影響,筆者從三個角度給出企業(yè)應(yīng)對措施,分別是強化合同管理、提高重視程度及完善發(fā)票管理,幫助企業(yè)有效應(yīng)對市場變化。
依據(jù)“營改增”政策要求,企業(yè)抵扣必須拿到增值稅的專用發(fā)票。因此新的政策下應(yīng)該強化增值稅發(fā)票管理。具體來說,可以通過強化企業(yè)合同管理,強調(diào)企業(yè)對專用發(fā)票的管理與運用。避免出現(xiàn)發(fā)票濫用情況,降低企業(yè)實際稅負,有效緩解企業(yè)稅負壓力。實際中企業(yè)要有意識的提高合同管理水平,避免出現(xiàn)前文所述的情況。
“營改增”政策實行后,企業(yè)稅負壓力明顯減少,可以獲得更多的賦稅優(yōu)惠。具體來說企業(yè)可以采用逐步增加進項稅額的方式享受賦稅優(yōu)惠。比如,如果企業(yè)營業(yè)稅率為4%的話,增值稅率直接增加到12%。確定優(yōu)惠增值稅高于企業(yè)利潤8%才能緩解稅負壓力。但實施后并不是所有企業(yè)都能享受此項稅收優(yōu)惠,不能發(fā)揮降低稅收壓力的作用。此外,企業(yè)實際中也會受到其他因素的影響,包括發(fā)票不齊、員工福利發(fā)票無法抵扣等,因此企業(yè)要充分考慮這些無法抵扣的情況,避免出現(xiàn)稅負不降反增情況的出現(xiàn)。
發(fā)票管理或者使用混亂,會增加企業(yè)稅負壓力,影響企業(yè)正常運行,對企業(yè)長遠穩(wěn)定發(fā)展產(chǎn)生嚴重影響。因此,只有加強企業(yè)對發(fā)票的管理與控制,確保發(fā)票正常管理與使用,才能緩解企業(yè)稅負壓力。由此可見,當前企業(yè)管理中急需高效完善的發(fā)票管理體系。完善發(fā)票管理體系,首先,加強企業(yè)管理人員的發(fā)票控制,具體落實管理責任,保證每一張發(fā)票都有其合理的開具理由。其次,對于濫用發(fā)票的現(xiàn)象或人員,企業(yè)應(yīng)該制定嚴格的懲罰措施。最后,建立一套完善的監(jiān)督管理制度,確保各項政策全面落實,提高企業(yè)發(fā)票管理效率。
總而言之,“營改增”稅制下會計核算工作顯得更加復(fù)雜,造成會計核算工作量增加。特別是全面推行“營改增”以后,企業(yè)會計核算與財務(wù)報表發(fā)生巨大變化,因此需要健全會計核算制度,保證會計核算的正確性,方能正確計算企業(yè)利潤,促進企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。
[1]張坤.營改增對企業(yè)會計核算的影響探討[J].中國市場.2015(49):11
[2]楊茜.“營改增”對企業(yè)會計核算的影響分析[J].商.2016(02):45