內(nèi)部審計有效性與改進(jìn)工作研究

中國民用航空局審計中心 朱海瀛

內(nèi)部審計有效性與改進(jìn)工作研究

中國民用航空局審計中心 朱海瀛

本篇文章首先對內(nèi)部審計有效性的基本含義進(jìn)行概述，從缺乏理想的內(nèi)部審計工作的控制環(huán)境、現(xiàn)有的內(nèi)部審計時間和空間存在局限性兩方面，解析影響內(nèi)部審計有效性的主要問題，并以此為依據(jù)，提出提高單位內(nèi)部審計有效性的改進(jìn)措施。希望通過本文的闡述，可以給相關(guān)領(lǐng)域提供些許的參考。

內(nèi)部審計 有效性 改進(jìn)措施

實現(xiàn)審計工作的有效性，不僅可以提升審計工作的整體水平和質(zhì)量，同時還能減少內(nèi)部審計中存在的風(fēng)險。因此，為了保證內(nèi)部審計正常運營和穩(wěn)定發(fā)展，內(nèi)部審計的管理人員必須要意識到內(nèi)部審計工作的重要意義，并且建立完善的內(nèi)部審計部門，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，以便規(guī)避單位風(fēng)險，從而提升內(nèi)部審計的有效性。

一、內(nèi)部審計有效性的概述

(一)內(nèi)部審計有效性的含義

內(nèi)部審計有效性主要是指，衡量內(nèi)部審計工作是否按照有關(guān)規(guī)定和要求順利執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)。我認(rèn)為影響內(nèi)部審計有效性的因素有兩個，即外部因素和內(nèi)部因素。所謂的外部因素主要是指內(nèi)部控制制度、內(nèi)部管理情況等；內(nèi)部因素主要是指審計工作人員的自身素質(zhì)、審計工作所采用的資源等。

(二)內(nèi)部審計有效性的作用

1、給單位控制環(huán)節(jié)的改善提供了幫助

單位管理人員必須要意識到內(nèi)部審計對單位發(fā)展的重要性。因為只要單位管理人員樹立了正確的內(nèi)部審計意識，單位的其他工作人員就會認(rèn)真對待內(nèi)部審計工作。另外，如果單位沒有建立完善的內(nèi)部控制管理機(jī)制，那么就會導(dǎo)致內(nèi)部審計工作的自身功能無法得到全面的發(fā)揮。因此，為了保證內(nèi)部審計工作全面開展，單位的管理人員必須要根據(jù)內(nèi)部審計工作中存在的問題進(jìn)行全面分析，并采取相應(yīng)的處理措施，從而提升內(nèi)部審計的有效性。

2、對擴(kuò)大內(nèi)部審計的工作范疇提供了幫助

在進(jìn)行內(nèi)部審計工作時，審計工作人員要全面重視財務(wù)等相關(guān)信息的準(zhǔn)確性和真實性。不管是在資金使用方面，還是項目落實方面，都要加大內(nèi)部審計工作的關(guān)注力度，并通過內(nèi)部審計工作，來對單位資金的運行安全性進(jìn)行預(yù)估。為了滿足單位管理人員的各項需求，內(nèi)部審計工作還要包含單位經(jīng)濟(jì)運行的各個方面，從而減少單位存在的內(nèi)部風(fēng)險和財產(chǎn)損失。

二、影響內(nèi)部審計有效性的主要問題

(一)缺乏理想的內(nèi)部審計工作的控制環(huán)境

為了保證內(nèi)部審計工作的順利開展，首先就要具備理想的控制環(huán)境。不理想的控制環(huán)境，會使內(nèi)部審計有效性難以有效發(fā)揮。導(dǎo)致缺乏理想的內(nèi)部審計工作的控制環(huán)境的主要因素由三個：第一，管理人員缺乏內(nèi)部審計意識，導(dǎo)致內(nèi)部審計的應(yīng)用效率受到一定影響，甚至使得審計獲取的信息失真。第二，管理人員缺乏較高的職業(yè)素養(yǎng)，不具備豐富的運營經(jīng)驗，從而導(dǎo)致單位文化難以形成。我們根據(jù)單位的內(nèi)部文化，就會掌握單位內(nèi)部環(huán)境信息。文化不健全必然會使內(nèi)部審計工作環(huán)境不理想，進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)部審計工作無法順利開展。第三，沒有建立完善的內(nèi)部考核機(jī)制，沒有樹立明確的內(nèi)部控制意識，致使內(nèi)部控制和單位發(fā)展嚴(yán)重背離，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計的自身作用無法得到全面發(fā)揮。

(二)內(nèi)部審計工作存在滯后性

譬如，大部分的單位在進(jìn)行內(nèi)部審計工作時，將工作重心放置在內(nèi)部監(jiān)管和運營過程中的財務(wù)信息的準(zhǔn)確性和真實性上，對于單位的資金收益率以及合作各方來說，這個過程總會存在一些舞弊行為。此外，在進(jìn)行審計工作時，由于沒有建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制和評估機(jī)制，只是在進(jìn)行單位賬目核對時采取修改內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題，也就是說，我國內(nèi)部審計工作普遍出現(xiàn)事后審計的滯后問題。

三、提高單位內(nèi)部審計有效性的改進(jìn)措施

(一)單位內(nèi)部審計工作環(huán)境的優(yōu)化

通常情況下，內(nèi)部審計工作環(huán)境分為兩種，一種是宏觀環(huán)境，另一種是微觀環(huán)境。宏觀環(huán)境主要是指內(nèi)部審計工作的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境以及社會文化環(huán)境等，其中，有些環(huán)境的優(yōu)化必須在相關(guān)政府的引導(dǎo)下實現(xiàn)。微觀環(huán)境主要是指單位的發(fā)展環(huán)境、內(nèi)部控制環(huán)境、管理環(huán)境以及單位文化環(huán)境等。如果單位沒有具備優(yōu)化宏觀環(huán)境的能力，可以通過優(yōu)化微觀環(huán)境的方式，實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的全面落實。

(二)內(nèi)部審計與單位運營管理的融合

1、確定內(nèi)部審計在單位運營管理中的地位和職能

要制定完善的內(nèi)部管理機(jī)制，給內(nèi)部審計的精細(xì)化管理提供有效的機(jī)制基礎(chǔ)，以便為日后在進(jìn)行內(nèi)部審計工作時，對發(fā)現(xiàn)的問題提供處理依據(jù)。此外，建立科學(xué)、合理的評估內(nèi)部控制系統(tǒng)，對內(nèi)部控制工作中出現(xiàn)的失誤進(jìn)行分析，對根據(jù)實際運營情況進(jìn)行判斷，從而給內(nèi)部審計決策提供參考。

2、發(fā)揮內(nèi)部審計和單位運營管理的互相促進(jìn)作用

利用內(nèi)部審計，可以及時找出單位運營管理工作中出現(xiàn)的失誤，并根據(jù)不同的問題，提出有效的措施進(jìn)行補救，進(jìn)而對單位運營存在的風(fēng)險進(jìn)行預(yù)防和控制，防止單位運營管理出現(xiàn)混亂的情況。此外，在進(jìn)行內(nèi)部審計時，還要對單位的管理活動進(jìn)行全面的檢測和分析，并從中積累經(jīng)驗，進(jìn)而提升單位運營管理整體質(zhì)量和水平。

3、內(nèi)部審計團(tuán)隊綜合素質(zhì)的提高

為了將傳統(tǒng)的內(nèi)部審計工作方式進(jìn)行改革，就要提升內(nèi)部審計團(tuán)隊的整體綜合素質(zhì)，給適應(yīng)新時代審計工作提供基礎(chǔ)條件，進(jìn)而提升內(nèi)部審計工作的整體效率。新時代下的內(nèi)部審計團(tuán)隊，除了要具有多學(xué)科的特性之外，還要具有高智能的特性，并將這些特性深入到審計部門的各個環(huán)節(jié)中，對比對單位的財務(wù)情況、運營情況以及生產(chǎn)情況進(jìn)行全面的檢查。因此，要想實現(xiàn)內(nèi)部審計團(tuán)隊綜合素質(zhì)的提高，內(nèi)部審計工作人員不僅要熟悉掌握專業(yè)知識和技能，同時還要具備管理、生產(chǎn)、控制等方面的知識和技能，除此之外還要將一些信息化技術(shù)運用到內(nèi)部審計工作中，從而實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的科學(xué)化和信息化。

4、建立完善的激勵機(jī)制

內(nèi)部審計團(tuán)隊不但要具備專業(yè)的知識，同時還要具有專業(yè)的技能以及豐富的實踐經(jīng)驗，從而才能提升內(nèi)部審計工作的有效性。因此，內(nèi)部審計部門必須要建立完善的激勵機(jī)制，也就是說，當(dāng)內(nèi)部審計工作人員在工作中取得一定成績時，內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)需要給予他們適當(dāng)?shù)莫剟?。假若?nèi)部審計工作人員在工作中經(jīng)常出現(xiàn)一些失誤，內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)人員就需要給他們適當(dāng)?shù)奶幜P。建立完善的激勵機(jī)制，不僅可以激發(fā)內(nèi)部審計工作人員的工作積極性，同時還能確保內(nèi)部審計工作人員的工作質(zhì)量，從而提升內(nèi)部審計工作有效性。

四、結(jié)束語

總而言之，導(dǎo)致內(nèi)部審計有效性受到約束的因素有兩個，第一個是環(huán)境因素，第二個是管理因素。因此，要想提升內(nèi)部審計的有效性，首先就要對內(nèi)部審計環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化，并建立完善的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，來提升內(nèi)部審計工作的完善性和合理性。另外，把內(nèi)部審計與管理進(jìn)行緊密融合，對內(nèi)部審計的管理職責(zé)和方位進(jìn)行明確，并通過建立完善的激勵機(jī)制的方式，來調(diào)動內(nèi)部審計工作人員的工作積極性，從而提升內(nèi)部審計有效性，給單位的今后發(fā)展奠定扎實的基礎(chǔ)。

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