基于風(fēng)險導(dǎo)向的施工企業(yè)項目資金管控研究
——以M公司為例

●高安榮

基于風(fēng)險導(dǎo)向的施工企業(yè)項目資金管控研究
——以M公司為例

●高安榮

風(fēng)險是事項發(fā)生并影響戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)目標(biāo)實現(xiàn)的可能性。資金是企業(yè)的血脈，是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，企業(yè)管理的核心之一是財務(wù)管理，而企業(yè)財務(wù)管理的核心是資金；企業(yè)危機(jī)的核心是財務(wù)危機(jī)，而財務(wù)危機(jī)的核心是資金斷鏈風(fēng)險。然而從我國企業(yè)近幾年風(fēng)險管控實施情況來看，資金管控方面發(fā)生風(fēng)險事項較多，特別在具有生產(chǎn)時間長、資金耗用大、項目分散、資金管理難度大等特點的施工企業(yè)項目資金管控中表現(xiàn)尤為突出。本文以M大型工程施工國有企業(yè)為例，通過對標(biāo)前調(diào)查階段、投標(biāo)及合同簽訂階段、項目施工階段、竣工驗收及驗收后期等階段資金管控方面主要風(fēng)險進(jìn)行分析，從集團(tuán)管控角度給出了主要管控措施，以期促進(jìn)施工企業(yè)進(jìn)一步加強(qiáng)項目資金管控，保證項目依法經(jīng)營，維護(hù)項目資金安全，提升資金運行效率，提高項目創(chuàng)利能力，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

風(fēng)險導(dǎo)向 施工企業(yè) 工程項目 資金管控

一、基于風(fēng)險的資金管理

基于風(fēng)險導(dǎo)向資金管理，以企業(yè)內(nèi)部控制的完整框架為基礎(chǔ)，突出風(fēng)險控制的導(dǎo)向性，在明確內(nèi)部控制目標(biāo)的前提下，確立實施內(nèi)部控制的基本原則，識別企業(yè)資金管理流程各個環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險點，分析產(chǎn)生原因，評估對企業(yè)的影響，并針對風(fēng)險點確定關(guān)鍵控制點，從而采取相應(yīng)的風(fēng)險管控措施。

在企業(yè)資金管理過程中，應(yīng)始終貫徹風(fēng)險導(dǎo)向原則，關(guān)注重大風(fēng)險的識別、分析、評估和控制。在設(shè)計控制程序時，先要對風(fēng)險進(jìn)行排序、評估，并通過評估結(jié)果，把焦點放在關(guān)鍵控制點上，從而提高企業(yè)資金管理的效率效果。很多企業(yè)風(fēng)險意識較差，或缺少先進(jìn)的風(fēng)險控制方法，使企業(yè)蒙受損失。因此，基于風(fēng)險導(dǎo)向的資金管理，將風(fēng)險評估與企業(yè)管理流程結(jié)合在一起，具有較強(qiáng)的推廣價值。

二、M公司項目資金管控體系及流程

(一)M公司項目資金管控體系

M公司以資金預(yù)算為主線，項目以責(zé)任成本為基礎(chǔ)按年度編制項目年度資金預(yù)算和月度資金預(yù)算，M公司根據(jù)項目部年初編制資金預(yù)算，綜合平衡后結(jié)合公司全口徑的資金預(yù)算，制定公司資金余缺管控方案。

項目部在年度預(yù)算基礎(chǔ)上結(jié)合項目生產(chǎn)安排，每月初編制項目資金預(yù)算報M公司財務(wù)部，經(jīng)財務(wù)部審核，報總會計師審批后作為項目資金支付的控制額度，項目部在核定的月度資金支付預(yù)算額內(nèi)進(jìn)行款項收付。

在資金預(yù)算主線下以項目資金集中為管控手段。M公司2001年建立了公司的資金結(jié)算中心，負(fù)責(zé)公司資金預(yù)算管理，內(nèi)部資金結(jié)算等業(yè)務(wù)。項目部通過在資金結(jié)算中心開立內(nèi)部賬戶，在收到工程款后，以上收下劃、賬戶資金后臺實歸和項目主動將資金上存至資金中心賬戶等方式將項目收到款項集中在項目部在資金中心開立內(nèi)部賬戶中。項目部根據(jù)資金需求，向資金結(jié)算資金中心發(fā)起款項支付申請，將需用資金申請調(diào)入項目部在其所在地結(jié)算戶中，再行對外支付。資金中心根據(jù)批復(fù)的項目資金預(yù)算對項目資金申請進(jìn)行處理，將符合預(yù)算要求的款項由項目資金中心戶調(diào)入項目部所在地銀行賬戶中，以滿足項目對外支付需求。

項目部將資金調(diào)入所在地賬戶中后，項目部按照項目經(jīng)理簽批負(fù)責(zé)制對款項支付申請進(jìn)行審批，對屬于項目三重一大事項履行黨政聯(lián)簽手續(xù)后方可辦理對外支付手續(xù)。

(二)項目各環(huán)節(jié)資金風(fēng)險管控現(xiàn)狀及存在問題

1、投標(biāo)階段資金風(fēng)險管控現(xiàn)狀及存在問題。投標(biāo)階段是施工企業(yè)營銷流程的一個重要開端。投標(biāo)階段主要有項目跟蹤、投標(biāo)報名、購買招標(biāo)文件、招標(biāo)文件評審、確定投標(biāo)策略、編制投標(biāo)文件、工程投標(biāo)、中標(biāo)工程合同洽談及合同簽訂等作業(yè)步驟。

招投標(biāo)環(huán)節(jié)是施工企業(yè)營銷流程中最關(guān)鍵的步驟，它的主要內(nèi)容包括對項目投標(biāo)與否作出決策、對項目的經(jīng)營作出初步規(guī)劃、簽訂有利的合同等。投標(biāo)階段流程管理主要表現(xiàn)為投標(biāo)各環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的控制，如研究招標(biāo)文件、項目情況分析，編投標(biāo)書、中標(biāo)后施工承包合同談判工作等，為后期的生產(chǎn)經(jīng)營和結(jié)算收款創(chuàng)造有利的條件。現(xiàn)階段施工企業(yè)競爭激烈，加之隨著國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的變化，國內(nèi)基礎(chǔ)建設(shè)投資主體呈現(xiàn)多元化趨勢，除各級政府外，國有企業(yè)、民營企業(yè)都在參與業(yè)主的角逐，項目后期資金支付風(fēng)險有增加趨勢，主要體現(xiàn)在以下兩方面：

一是項目墊資施工風(fēng)險。一些工程項目，建設(shè)單位要求建筑企業(yè)集團(tuán)以現(xiàn)金擔(dān)保代替銀行保函、墊資施工、低于形象進(jìn)度付款和工程竣工后付款的情況下，建筑企業(yè)集團(tuán)只能墊資施工。若施工企業(yè)投標(biāo)及合同簽訂階段未能對墊付資金風(fēng)險進(jìn)行強(qiáng)有力規(guī)避，企業(yè)在自有資金有限情況下，為滿足項目生產(chǎn)需從銀行進(jìn)行貸款，引起公司資金需求量大及渠道單一導(dǎo)致成本較高，同時企業(yè)外部債務(wù)過高帶來的債務(wù)結(jié)構(gòu)不合理情況下給企業(yè)帶來較大籌資風(fēng)險，特別在項目資金到期無法收回情況下，企業(yè)要承擔(dān)資金斷鏈風(fēng)險。同時，建設(shè)單位設(shè)立的投標(biāo)擔(dān)保、預(yù)付款擔(dān)保、履約擔(dān)保，也進(jìn)一步加大了集團(tuán)財務(wù)風(fēng)險。

二是投標(biāo)價偏低的風(fēng)險。工程投標(biāo)競爭，說到底是承包工程價格的競爭和技術(shù)的競爭，而價格競爭主要體現(xiàn)在工程總造價的讓利等，讓利的平均幅度高達(dá)工程造價的5%-15%之間。工程任務(wù)不飽和的建筑企業(yè)集團(tuán)為了中標(biāo)，競相壓低報價，對成本、利潤缺乏科學(xué)的分析與預(yù)測，隱含了一些不可見的讓利因素。常常盲目寄希望于 “中標(biāo)靠低標(biāo)，盈利靠索賠”或者以低價爭取中標(biāo)一期工程，由此打開市場而順利中標(biāo)后續(xù)工程，這些愿望一旦無法實現(xiàn)就會帶來標(biāo)價過低的效益風(fēng)險。如果建筑企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的效益保證體系和一整套行之有效的成本控制措施，不能徹底地消化壓價讓利因素，潛在的財務(wù)風(fēng)險非常大。

2、項目施工階段資金風(fēng)險管控現(xiàn)狀及存在問題。項目合同簽訂后，項目部開始組建機(jī)構(gòu)，進(jìn)行施工生產(chǎn)。項目在施工生產(chǎn)中要根據(jù)合同約定的收款時間及時辦理工程價款結(jié)算，并收款，同時按照以收定支的原則控制款項支付，確?？铐椀闹Ц兑婪ê弦?guī)，并將項目款項收支納入資金預(yù)算，確保項目資金收支可控，以項目資金的正向流動，實現(xiàn)公司資金正常運轉(zhuǎn)。

從M公司目前情況來看，項目施工階段資金管控方面存在以下問題：

項目在開工初期，財務(wù)人員調(diào)配存在一定滯后。項目開工初期，工作任務(wù)相對較少，項目人員配置需求在上下銜接存在一定時間差，部分項目開工后一段時間內(nèi)項目僅有一個財務(wù)主管，項目銀行賬戶及印鑒均由財務(wù)主管一人管理，存在資金收支缺乏控制，造成貪污、舞弊，危及貨幣資金安全完整。

項目施工過程中業(yè)主對合同約定的工程預(yù)付款及工程結(jié)算款不按期支付風(fēng)險。項目的資金來源主要有預(yù)付款和按照工程進(jìn)度結(jié)算形成的工程結(jié)算價款兩方面組成。預(yù)付款主要有兩種，一種是政府強(qiáng)制規(guī)定的業(yè)主必須按經(jīng)其批準(zhǔn)的工程進(jìn)度安排支付的工程預(yù)付款；另一種是長周期生產(chǎn)設(shè)備的預(yù)付定金。工程結(jié)算款是根據(jù)工程結(jié)算情況按照合同約定的支付時間和比例進(jìn)行的款項支付。施工過程中業(yè)主方不按規(guī)定支付工程款項，致使項目資金出現(xiàn)短缺，無法滿足項目現(xiàn)場的人工、材料、機(jī)械等費用的支付，會使項目面臨中斷的風(fēng)險。

項目資金支付缺乏整體規(guī)劃，支付隨意。項目對資金支付決定權(quán)限在項目部，實行項目經(jīng)理一支筆和對三重一大事項進(jìn)行黨政聯(lián)簽制度。在目前項目管理項目經(jīng)理負(fù)責(zé)制模式下，黨政聯(lián)簽制度對項目資金支付的管控作用有限，加之項目分散監(jiān)管力量薄弱，項目管理者從項目利益角度出發(fā)，常以強(qiáng)調(diào)維穩(wěn)、趕工期等客觀因素，進(jìn)行無合同或超出合同總價對外付款、高于業(yè)主結(jié)算資金到位率對外付款等問題。同時項目債務(wù)支付缺乏整體籌劃。公司缺乏對項目各類款項對外支付比例統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，項目經(jīng)理按個人好惡付款，付款比例不均衡，債務(wù)人心理失衡，在總體支付比例很高情況下仍然導(dǎo)致不穩(wěn)定因素，影響項目生產(chǎn)經(jīng)營。

這種情況下，公司對項目資金管控乏力，特別是項目外部資金支付作為成本控制的最后一道關(guān)口的作用未能有效發(fā)揮，待項目資金缺口出現(xiàn)，相當(dāng)項目已形成事實虧損，事后補(bǔ)救效果甚微。項目資金支付控制不嚴(yán)，低進(jìn)高出，引起項目自有資金不能支撐項目生產(chǎn)，項目部向公司求援，導(dǎo)致現(xiàn)金由公司向項目逆向流動，公司不得不大量舉債，經(jīng)營現(xiàn)金流為負(fù)，帶息負(fù)債規(guī)模不斷擴(kuò)大，財務(wù)狀況下滑。

3、工程完工后資金風(fēng)險分析及管控現(xiàn)狀。工程完工后要經(jīng)業(yè)主會同設(shè)計、施工、監(jiān)理單位及工程質(zhì)量監(jiān)督部門對項是否符合規(guī)劃設(shè)計要求及建筑施工和設(shè)備安裝質(zhì)量進(jìn)行全面檢驗接收過程?？⒐を炇帐侨鏅z驗項目質(zhì)量和投資使用情況的重要環(huán)節(jié)，在驗收環(huán)節(jié)除對工程質(zhì)量進(jìn)行驗收，還要對施工單位按照合同規(guī)定內(nèi)容全部完成并經(jīng)驗收后，才能與業(yè)主單位進(jìn)行的工程價款的最終結(jié)算。驗收階段對最終合同價款的收取和工程質(zhì)保金的起算時間具有重要意義。

由于施工單位的流動性，項目后期關(guān)鍵職工調(diào)離至其他項目，致使工程項目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時未及時通知建設(shè)單位驗收檢查，或?qū)こ舔炇针A段業(yè)主單位提出的問題未能及時處理，致使項目交驗推遲，延遲尾款回收。

4、竣工驗收后資金風(fēng)險分析及管控現(xiàn)狀。工程項目在竣工驗收到質(zhì)保金到期回收時間較長，目前M公司工程項目質(zhì)保金到期時間為竣工驗收合格之日起2年內(nèi)，還有部分項目在合同中約定經(jīng)政府審計部門審計后6個月或12個月內(nèi)支付。

在如此長的時間內(nèi)，項目隨著后期工程量越來越少，項目經(jīng)理 、工經(jīng)部、工程部、財務(wù)部負(fù)責(zé)人等項目關(guān)鍵管理人員調(diào)離收尾項目至其他項目，忽視了收尾項目到期尾款回收工作，原項目部名存實亡。在工程項目質(zhì)量缺陷期限較長，而M公司現(xiàn)行管理體制亦缺乏對收尾項目尾款回收的有力管控手段，致使到期款項長期無人催收，時間久遠(yuǎn)，建設(shè)單位建設(shè)機(jī)構(gòu)撤銷或管理人員調(diào)離，造成“失聯(lián)”，項目收尾資金無法回收等情況。

施工單位對交驗項目質(zhì)量問題重視不夠，致使質(zhì)保金不能收回或及時收回。在保修期內(nèi)，建設(shè)單位或工程接收單位發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題，通知施工單位后，施工單位不太重視，未按要求及時進(jìn)行整改或修復(fù)，或不予理睬，致使質(zhì)保金不能按期收回，也對企業(yè)信譽(yù)造成負(fù)面影響。

收尾項目后期人員調(diào)離，相關(guān)內(nèi)部控制環(huán)境較差，特別是隨著公司層面將注意力轉(zhuǎn)移至生產(chǎn)任務(wù)更為繁重的在建工程時，收尾項目收到資金缺乏監(jiān)管，項目支付存在隨意性，存在資金支付合規(guī)風(fēng)險；另外留守財務(wù)人員一人管理銀行印鑒，特別是網(wǎng)銀U盾等重要支付工具，存在資金舞弊風(fēng)險。

5、項目檔案管理及項目資金管理后評估分析。項目檔案缺乏專人管理，資金支付等財務(wù)憑證隨著人員調(diào)離層層轉(zhuǎn)移保管，加之辦公地點變動，反復(fù)轉(zhuǎn)移資料，致使部分資料保管不善遺失，當(dāng)出現(xiàn)資金方面糾紛時無法提供可靠證據(jù) ，造成損失。目前項目完工后檔案移交，項目管理工作就終止了，缺乏對項目資金管控的后評估環(huán)節(jié)。

三、優(yōu)化項目資金風(fēng)險管理，提高風(fēng)險管控能力

(一)嚴(yán)格財務(wù)評審

工程項目資金體量大，從投標(biāo)簽訂合同、施工過程及竣工尾款回收，自始至終孕育著各種風(fēng)險。特別是工程項目的唯一性，每一件產(chǎn)品都是“私人訂制”，項目資金管理只有一次機(jī)會，使其風(fēng)險明顯高于其他日常業(yè)務(wù)，因此在施工單位在投標(biāo)前和合同簽訂時，建立項目投標(biāo)前評審和合同評審制度，加大對項目支付條款的評審，加大從項目資金層面的篩選力度，從源頭防范項目資金風(fēng)險。

1、慎重選擇投標(biāo)項目，從源頭防范資金風(fēng)險。隨著國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的變化，國內(nèi)基礎(chǔ)建設(shè)投資主體呈現(xiàn)多元化趨勢，除各級政府外，國有企業(yè)、民營企業(yè)都在參與業(yè)主的角逐。從近幾年M公司參與的投標(biāo)項目，業(yè)主為地方政府和民營企業(yè)、支付比率低的項目呈現(xiàn)上升勢頭。在開發(fā)任務(wù)時，要從源頭上、從經(jīng)營工作開始就加以關(guān)注，高度重視標(biāo)前評審工作，堅持標(biāo)前策劃和評估制度，認(rèn)真研究招標(biāo)文件，有效預(yù)測資金回收風(fēng)險。

(1)做好投標(biāo)前調(diào)查和可行性研究。在開發(fā)任務(wù)時，要從源頭上、從經(jīng)營工作開始就加以關(guān)注，高度重視標(biāo)前調(diào)查和可行性研究。開發(fā)部門要對項目是否納入國家基本建設(shè)計劃、投資資金的來源渠道、建設(shè)單位的信譽(yù)狀況和資質(zhì)等級及項目施工環(huán)境等事項進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查研究。對于支付比例低，或者繳納大額履約保證金等墊資施工的項目，還應(yīng)當(dāng)深入進(jìn)行分析研究，重點考慮墊資期限、資金成本以及建設(shè)單位的償債能力等因素后再決定是否投標(biāo)，切忌不顧客觀條件盲目投標(biāo)，為項目后期帶來難以挽回的風(fēng)險。對業(yè)主信譽(yù)差、資金不到位、墊資額度大，特別是效益預(yù)期明顯虧損的項目堅決放棄。

(2)嚴(yán)格投標(biāo)審批程序。一是企業(yè)必須組織專業(yè)人士進(jìn)行標(biāo)前評審，充分研究招標(biāo)文件，對工程范圍、有關(guān)付款條件等直接與承包人經(jīng)濟(jì)利益密切相關(guān)的條款要仔細(xì)推敲，相關(guān)部門在報價、工程質(zhì)量、項目成本、資金回收等相關(guān)方面要做可行性分析。二是合同管理部門協(xié)同財務(wù)部門對建設(shè)單位資信特別是首次合作的建設(shè)單位進(jìn)行嚴(yán)格的資信調(diào)查，評定資信等級。三是決策層匯總各部門信息后，要從合同標(biāo)的和項目風(fēng)險大小方面綜合評審，決定是否參與競標(biāo)。

(3)靈活選擇投標(biāo)報價策略。一是吃透定額章節(jié)說明，合理地套用定額，做好調(diào)查研究，準(zhǔn)確計算工、料、機(jī)定額消耗量。二是編制投標(biāo)報價預(yù)算時要抓住重點，分清主次，對標(biāo)書中建設(shè)單位明確指定的材料設(shè)備和分包項目要進(jìn)行定向詢價，摸清情況，重點精力集中在對非指定產(chǎn)品和分項項目上進(jìn)行研究挖潛。三是在預(yù)算造價測算完成后，要進(jìn)行成本分析，不能為了中標(biāo)盲目地按照預(yù)算造價乘以下浮率的簡單方式進(jìn)行報價。四是合理運用不平衡報價方法，前期施工的分項工程單價宜訂得高些，后期施工的分項工程單價宜訂得低些，有利于企業(yè)提前收回大部分工程資金，減輕施工過程中資金壓力，但應(yīng)注意避免報價畸高畸低可能導(dǎo)致廢標(biāo)的情況。

(4)簽訂合理有利合同。一是要認(rèn)真研讀合同條款。合同談判人員必須熟悉和掌握國家有關(guān)法律法規(guī)，深入研究和全面分析招標(biāo)文件、投標(biāo)人須知、合同條款，吃透業(yè)主意圖和要求，通過合同談判的方式，對條款進(jìn)行拾遺補(bǔ)缺，避免損害自身利益的條款存在。二是要精心設(shè)定合同索賠條款。在當(dāng)前市場行為不規(guī)范、信用體系不健全，施工企業(yè)處于弱勢地位的市場環(huán)境下，施工企業(yè)在合同簽訂時積極主張權(quán)利爭取在合同中設(shè)定保護(hù)性條款以確保企業(yè)合法權(quán)益得到較好維護(hù)。施工企業(yè)在建設(shè)單位簽訂合同時應(yīng)考慮工程結(jié)算款為按合同約定支付、甲供材料供應(yīng)滯后、業(yè)主更改施工方案導(dǎo)致的返工及遭遇自然災(zāi)害等情況導(dǎo)致的資金風(fēng)險，在合同中設(shè)定相應(yīng)的索賠條款。

2、統(tǒng)一評審原則，明確財務(wù)評審標(biāo)準(zhǔn)。M公司應(yīng)根據(jù)公司定位，對擬投標(biāo)項目設(shè)定基本標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)在投標(biāo)中明確“有所為而有所不為”的原則，堅決放棄墊資標(biāo)、虧損標(biāo)，同時設(shè)定具體投標(biāo)項目篩選原則。一是按照市場定位對合同標(biāo)的小于1億元的不參與投標(biāo)；二是在標(biāo)前測算時，項目毛利率達(dá)不到6%的項目不參與投標(biāo)；三是對合同約定中期支付比例低于80%的項目不參與投標(biāo)。對于在投標(biāo)時業(yè)主設(shè)定提供現(xiàn)金保證金的項目，應(yīng)深入調(diào)查分析項目資金來源和業(yè)主資金狀況，綜合考慮項目預(yù)期盈利水平、自身資金承受能力后審慎投標(biāo)，并將其審批層級提高至公司領(lǐng)導(dǎo)，即需總會計師審批同意后方可辦理現(xiàn)金保證金匯付手續(xù)。對于業(yè)主以購買金融理財產(chǎn)品為中標(biāo)條件項目應(yīng)予禁止，確需開展的需經(jīng)過公司總經(jīng)理辦公會議集體研究通過后方可實施。

（二）完善項目內(nèi)控制度

1、項目財務(wù)機(jī)構(gòu)和人員管理。項目部應(yīng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要設(shè)置財務(wù)部門，不具備單獨設(shè)置財務(wù)部門條件的，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備專職會計人員。財務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人由所在公司任免。

項目部應(yīng)按照不相容職務(wù)相分離的原則根據(jù)需要設(shè)置財務(wù)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制；財務(wù)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計劃地進(jìn)行輪換。同時，財務(wù)人員的任用應(yīng)當(dāng)實行回避制度：項目負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的財務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、財務(wù)主管人員；財務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、財務(wù)主管人員的直系親屬不得在本單位財務(wù)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。未取得會計從業(yè)資格證書的人員，不得從事財務(wù)工作。

2、加強(qiáng)項目銀行印鑒管理。項目部成立后，向公司財務(wù)部提出銀行開戶書面申請，經(jīng)審批后方可在銀行辦理開戶手續(xù)。項目部應(yīng)加強(qiáng)銀行賬戶管理，不得出租出借銀行賬戶，及時辦理賬戶年檢等有關(guān)手續(xù)，賬戶不需用時應(yīng)及時注銷授權(quán)手續(xù)，嚴(yán)禁形成久懸賬戶。

項目部每月應(yīng)將銀行賬逐筆與銀行對賬單核對，確保項目賬簿記錄與銀行對賬單相符，并保留核對記錄。

項目銀行賬戶所涉及的印鑒保管、資金系統(tǒng)與網(wǎng)銀系統(tǒng)權(quán)限設(shè)置應(yīng)符合公司內(nèi)部控制規(guī)定。在項目財務(wù)人員暫未配備齊全情況下，單位負(fù)責(zé)人個人名章應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人本人保管或交由上級財務(wù)部門指定的其他授權(quán)人員保管；對于開通了網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的銀行賬戶，必須在資金系統(tǒng)和相關(guān)網(wǎng)銀系統(tǒng)中設(shè)置上級財務(wù)部門指定的其他授權(quán)人員操作的審批權(quán)限。公司不定期檢查項目銀行賬戶和印鑒管理情況。

（三）加大法人層面對資金管控力度

項目管理機(jī)構(gòu)是經(jīng)公司法人授權(quán)的臨時管理機(jī)構(gòu)，項目生產(chǎn)要素的投入、經(jīng)營結(jié)果均由法人承擔(dān)，資金作為項目重要的資源，公司層面要通過不斷加大管理力度，通過法人層面的有效管控，控制項目資金風(fēng)險。

1、強(qiáng)化項目資金預(yù)算管理。公司要求有關(guān)職能部門在項目開工之初就對項目資金總體情況進(jìn)行測算指導(dǎo)，并根據(jù)項目部編制的資金預(yù)算向項目部進(jìn)行財務(wù)交底。在項目實施過程中，要求項目部根據(jù)量入為出、合理負(fù)債的原則，按月編制資金計劃并上報，以便公司本部能夠及時了解項目資金實際及次月計劃收支狀況，同時將資金計劃結(jié)合信息化管控手段，作為項目對外支付的月度總額進(jìn)行資金控制。

2、項目資金集中管理。施工企業(yè)規(guī)模大，項目分散，項目資金管理難度大，但隨著科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展，特別是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，極大便利了施工企業(yè)對項目資金的管控，通過資金集中管控以達(dá)到強(qiáng)化項目資金合規(guī)性管控，同時達(dá)到進(jìn)一步優(yōu)化資源配置的作用。M公司應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)資金結(jié)算中心集中管控模式。

項目資金應(yīng)通過公司集團(tuán)賬戶、上收下劃等方式對項目資金實施集中管理調(diào)入公司結(jié)算中心。資金結(jié)算中心定期對存款項目按照“一戶一考核”的原則，將資金集中收益分配給各存款單位，輔以經(jīng)濟(jì)激勵確實調(diào)動項目資金集中積極性。

項目將資金調(diào)入公司資金結(jié)算中心后，根據(jù)現(xiàn)場資金需求，按照公司制定的管理要求，每月初上報項目月度資金收支計劃，項目月度資金計劃經(jīng)公司資金中心審核，報總會計師審批后實施，資金中心按照批準(zhǔn)的項目月度資金支付額對項目資金由資金中心戶調(diào)入項目當(dāng)?shù)貞?，供其對外支付?/p>

3、項目資金預(yù)警管理。公司層面要加大對項目資金的過程管控，特別是對于款項到位不及時，對外債務(wù)過高帶來的資金斷鏈風(fēng)險要進(jìn)行預(yù)警管理。

防范項目資金風(fēng)險，預(yù)警業(yè)主資金狀況以及撥款情況、項目資金支付風(fēng)險及項目財務(wù)狀況，提升項目效益。

4、信息化手段管控項目債務(wù)資金支付。現(xiàn)代企業(yè)的運營需要信息系統(tǒng)的支撐，面對龐大的資金體量和分散的項目需要信息系統(tǒng)進(jìn)行支撐，通過信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制存進(jìn)企業(yè)對項目資金有效實施內(nèi)部控制，提高企業(yè)現(xiàn)代化管理水平，減少人為操縱因素。

項目成本管理信息系統(tǒng)建設(shè)目的是規(guī)范工程項目債務(wù)形成管理、債務(wù)集中管理和資金集中支付審批流程，特別是在債務(wù)形成管理的過程中以工程項目的現(xiàn)金流為主線，加強(qiáng)成本控制，包括：合同管理、勞務(wù)結(jié)算管理、物資管理、機(jī)械租賃管理。對外部客戶（如：勞務(wù)協(xié)作隊伍、材料供應(yīng)商、設(shè)備租賃商等）的債務(wù)資金支付實現(xiàn)按合同約定支付比例或公司規(guī)定支付比例在公司層面進(jìn)行資金支付的控制，減少或杜絕工程項目超合同付款、超計價付款、超比例付款、付款比例不均衡等問題，有效節(jié)約資金成本，提高資金的利用效率。通過建立項目成本管理信息系統(tǒng)對項目資金支付進(jìn)行卡控，并將成本系統(tǒng)與賬務(wù)核算系統(tǒng)對接，關(guān)閉賬務(wù)系統(tǒng)銀行付款憑證制證功能，通過成本系統(tǒng)推動生成銀行付款憑證已進(jìn)行資金支付控制和債務(wù)籌劃。

(四)落實清欠責(zé)任，加強(qiáng)尾款回收

根據(jù)選定的處理方案，首先，按1.0m（縱向）×1.0m（環(huán)向）梅花形布置在缺陷部位鉆孔。其次，將3.5m的φ28mm中空注漿錨桿逐個打入孔位。再次，進(jìn)行壓力注漿，封孔，表面處理等，如圖1所示。

施工企業(yè)項目工程完工后，往往面臨著質(zhì)保金回收的問題。施工項目工期較長，資金的回收金額和期限具有較大不確定性，加之業(yè)主設(shè)置臨時機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理，施工單位項目部的臨時性，很容易造成資金無法按時全額回收風(fēng)險。為解決收尾項目質(zhì)保金等工程尾款回收難問題，M公司層面需從以下方面入手：

1、健全組織機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。構(gòu)建以公司總經(jīng)理為組長，總會計師為副組長，財務(wù)部為牽頭部門，工經(jīng)、法務(wù)、監(jiān)察等部門參與的工作機(jī)制，設(shè)立專門的工作機(jī)構(gòu)，配備專職的雙清管理人員。二要組建專職清欠隊伍，并與清欠人員簽訂工作責(zé)任狀，將清欠工作人員的工資、獎金與回收欠款的業(yè)績掛鉤，充分激發(fā)清欠人員的工作積極性。

2、摸清底數(shù)，層層落實雙清責(zé)任。為組織做好雙清工作，使雙清目標(biāo)更有針對性和可操作性，集團(tuán)公司要對應(yīng)收款項進(jìn)行了更有針對性的明細(xì)分類統(tǒng)計。一是按性質(zhì)對應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款分開進(jìn)行了摸底；二是將應(yīng)收賬款分為質(zhì)保金、保留金、正常應(yīng)收款、逾期應(yīng)收款等，同時統(tǒng)計款項是否到期；三是將其他應(yīng)收款分類為投標(biāo)保證金、履約保證金、農(nóng)民工工資保證金、押金、備用金等內(nèi)容。通過摸底，摸清了集團(tuán)及各單位應(yīng)收款項的結(jié)構(gòu)，明確了到期應(yīng)收回的款項和清欠重點。在此基礎(chǔ)上，確定和下達(dá)年度公司雙清工作總體目標(biāo)以及各項目的雙清工作具體目標(biāo)，并將指標(biāo)落實到人明確清欠責(zé)任人。針對已摸清的到期應(yīng)收款項底數(shù)及形成原因采取有差別的清理措施，及時跟蹤確認(rèn)質(zhì)保期起算和到期時點，加快獲取收款權(quán)利的進(jìn)度。

3、加強(qiáng)過程管控，確保雙清實效。公司根據(jù)年度雙清工作安排及時將目標(biāo)進(jìn)行分解，并制定具體推進(jìn)計劃，本著“誰主管、誰負(fù)責(zé)”和“誰造成的拖欠、誰清收”的原則，明確清欠責(zé)任、清收金額和時間節(jié)點，加強(qiáng)過程監(jiān)控和責(zé)任落實。公司對重點清收項目下達(dá)交辦通知，每月匯總分析雙清工作進(jìn)展，動態(tài)掌握雙清工作情況，定期通報各項目雙清目標(biāo)完成情況進(jìn)行了通報，對無清收動態(tài)項目按單位逐個梳理，督促責(zé)任單位全面完成年度雙清任務(wù)。

4、多策并舉，突破清欠難點。公司應(yīng)始終把到期時間長、欠款金額大、清收難度大的應(yīng)收款項作為清欠重點，并采取多種策略全力開展清欠，按照依紀(jì)依法、有理有節(jié)、靈活高效的原則，多措并舉開展清收。在繼續(xù)采取盯、鉆、粘等傳統(tǒng)清收方式的同時，加大利用法律手段清收的力度，積極做好在建項目過程清欠，利用節(jié)假日等有利時點清欠。在符合內(nèi)部決策程序和管理要求前提下，靈活采用保函置換、聯(lián)合清收、抵扣清收、打折清收、債務(wù)重組等多種清欠方式，確保雙清工作成效。

5、實施獎懲考核。對項目部的業(yè)績考核，除了產(chǎn)值、利潤、工期、質(zhì)量、安全、環(huán)保和精神文明建設(shè)以外，另外增加應(yīng)收賬款回收率指標(biāo)，使考核內(nèi)容具有科學(xué)性、合理性、系統(tǒng)性和連續(xù)性；通過績效考核，將項目尾款回收納入項目績效考核體系，以經(jīng)濟(jì)化手段激發(fā)項目管理人員清欠積極性。項目完工后對項目考核兌現(xiàn)時設(shè)定工程款全額回收指標(biāo)，工程款項未全額回收的預(yù)留20%的薪酬，直到項目包含工程尾款在內(nèi)的所有后續(xù)工作全部完成后才能支付，對于質(zhì)保金等項目尾款不能按期全額收回的，對項目負(fù)責(zé)人實施扣除部分薪酬等處罰。同時建立項目領(lǐng)導(dǎo)人員風(fēng)險抵押金制度，對超額完成任務(wù)基于風(fēng)險抵押金的獎勵，對于未能完成目標(biāo)的實施處罰，進(jìn)一步激發(fā)尾款回收動力。

(五)竣工項目資金集中管控

收尾項目因受關(guān)注度低，后期項目管理人員少，項目部對后期資金管控比較松，管控力度較軟，特別是對銀行賬戶管理、后期費用控制方面是資金風(fēng)險高發(fā)地。對于收尾項目資金管理要運用集中管控思想，加大法人管控力度。

收尾階段自下達(dá)收尾項目通知書規(guī)定之日起，至項目質(zhì)量保證金等全部債權(quán)收回、債務(wù)理清，項目部撤銷為止。

工程項目收尾管理實行公司集中管控、項目經(jīng)理負(fù)責(zé)、項目部實施的原則。現(xiàn)場施工完成后，原則上項目經(jīng)理、總經(jīng)濟(jì)師（工經(jīng)部長）、財務(wù)部長等相關(guān)人員到公司指定的地點集中辦公。

2、收尾項目資金賬戶公司管控。項目進(jìn)入收尾階段，項目部將項目所在地開立臨時賬戶銷號，收尾項目資金支付均通過項目部在集團(tuán)資金結(jié)算中心開立的賬戶進(jìn)行資金收支結(jié)算，接受資金中心對款項支付的監(jiān)管，避免當(dāng)?shù)嘏R時戶未按期維護(hù)造成久懸賬戶，影響公司整體資金收支。

收尾項目大額資金支付均通過資金中心賬戶網(wǎng)銀U盾對外支付，在款項支付審批時須在資金系統(tǒng)中設(shè)置公司財務(wù)部門制定的其他授權(quán)人員操作的審批權(quán)限。

3、收尾項目費用公司報銷。收尾項目的尾工、整修、交驗、結(jié)算、清算等業(yè)務(wù)所需發(fā)生的費用，由項目部編制費用計劃上報公司財務(wù)部，由公司總會計師組織工程管理部、財務(wù)部、工程經(jīng)濟(jì)部等部門進(jìn)行審核批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。

(六)加強(qiáng)項目檔案管理和資金風(fēng)險管控后評價管理

1、加強(qiáng)項目檔案管理。會計檔案主要分為以下幾類：會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告、其他會計資料。項目經(jīng)營期間，會計檔案一般由項目財務(wù)部門自行保管；待項目收尾或竣工后，應(yīng)及時編制移交清冊將會計檔案移交公司檔案管理部門統(tǒng)一保管。

會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。保管期滿但未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)抽出單獨立卷，保管至事項了結(jié)為止。

對于財務(wù)人員工作調(diào)動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作和檔案資料，在規(guī)定期限內(nèi)，編制書面移交清冊移交給接管人員，沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職。

2、建立項目資金風(fēng)險管控后評價制度。項目完工后，項目經(jīng)理組織各業(yè)務(wù)部門對照資金策劃內(nèi)容，全面回顧總結(jié)項目資金風(fēng)險管理情況了，查找項目資金管理的得失，對出現(xiàn)的問題提出預(yù)防性措施，總結(jié)經(jīng)驗與教訓(xùn)，形成項目資金管理評價報告。公司據(jù)此整理提煉，發(fā)至各單位，以供學(xué)習(xí)和借鑒，提升公司項目資金管理水平。

四、總結(jié)

本文緊密地結(jié)合了國內(nèi)大型施工企業(yè)M公司的項目資金風(fēng)險管理情況進(jìn)行具體研究，分階段對項目所面臨的主要資金管控風(fēng)險進(jìn)行了詳細(xì)分析。在研究過程中，將全面風(fēng)險管理的思想納入研究范圍內(nèi)，針對該企業(yè)項目資金風(fēng)險管控中所存在的問題以全面風(fēng)險管理的思想進(jìn)行了完善與補(bǔ)充。本文提出了法人層面加強(qiáng)對項目資金集中管控的思路和通過資金的有效管控方式來倒逼項目債務(wù)形成控制，有利于項目成本管理規(guī)范化，提高了項目盈利能力。

(作者單位：中鐵大橋局集團(tuán)有限公司)

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