關(guān)于小學(xué)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)實(shí)思考

蘇瑞環(huán)

摘要：內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)和單位內(nèi)部控制的關(guān)鍵組成部分，是企業(yè)和單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核心部分。小學(xué)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是財(cái)務(wù)管理制度的重要組成部分，加強(qiáng)小學(xué)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有利于完善小學(xué)的財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)，有利于保護(hù)小學(xué)的財(cái)務(wù)資產(chǎn)安全。本文就小學(xué)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的必要性、目前小學(xué)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題進(jìn)行探討，并對(duì)問題原因進(jìn)行分析，提出完善小學(xué)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的可行性建議，望對(duì)小學(xué)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建設(shè)提供參考借鑒。

關(guān)鍵詞：小學(xué)；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；必要性

一、小學(xué)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的必要性

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指企業(yè)或單位為提高會(huì)計(jì)質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保相關(guān)法規(guī)制度順利貫徹而制定和實(shí)施的一系列會(huì)計(jì)控制方法、措施和程序。企業(yè)或單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是防范風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)。近年來隨著國(guó)家對(duì)義務(wù)教育的投入加大，小學(xué)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的必要性日益突顯。

（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)基本職能的需要

中小學(xué)會(huì)計(jì)的職能之一就是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是監(jiān)督職能的基礎(chǔ)工作。這就在很大程度上保證了小學(xué)會(huì)計(jì)信息和資料的真實(shí)完整，保護(hù)了學(xué)校各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的安全和完整。

（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的需要

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的中心內(nèi)容就是建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任制和崗位授權(quán)制，要求做到盡職盡責(zé)，權(quán)利和義務(wù)平衡分配，崗位之間相互制約相互監(jiān)督。在小學(xué)內(nèi)部形成相互制約相互聯(lián)系的財(cái)務(wù)管理體制，能及時(shí)防范漏洞，糾正錯(cuò)誤，有效地防范風(fēng)險(xiǎn)，還可以有效地防止內(nèi)部舞弊、貪污、盜竊等違法亂紀(jì)的行為。有效的建立風(fēng)險(xiǎn)防范體系，保證小學(xué)財(cái)務(wù)資產(chǎn)安全和小學(xué)內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性。

（三）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是小學(xué)發(fā)展的必然要求

小學(xué)內(nèi)部控制是學(xué)校財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，可以作為學(xué)校建立內(nèi)部控制的框架并對(duì)學(xué)校的績(jī)效考核以及內(nèi)控評(píng)價(jià)具有重要意義。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制也是小學(xué)適應(yīng)全面審計(jì)的必然需要，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在審計(jì)工作中是不可缺少的重要環(huán)節(jié)。

二、小學(xué)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)

建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要有明確的目標(biāo)。首先要規(guī)范小學(xué)內(nèi)部會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)完整性和實(shí)效性；其次要提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏洞并糾正錯(cuò)誤，防范風(fēng)險(xiǎn)，保證小學(xué)的財(cái)產(chǎn)資產(chǎn)安全；最后還要確保國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和制度的貫徹執(zhí)行。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要完成相關(guān)目標(biāo)，才能夠與時(shí)俱進(jìn)，能夠適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的需求。

三、小學(xué)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的問題及其原因分析

（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全

學(xué)校內(nèi)部管理的方法在學(xué)校整體上缺乏有效地牽制和有效地銜接，部門之間的職責(zé)界限和責(zé)任不清晰，整體的財(cái)務(wù)管理很松散。財(cái)務(wù)記賬人員、保管人員以及決策人員沒有明確清晰的責(zé)任劃分，不能很好地分離制約，這就造成了很多時(shí)候一些事無人去做，出了問題相互推卸責(zé)任，重大的決策無標(biāo)準(zhǔn)、不民主，財(cái)產(chǎn)的清查沒有明確的期限和界限等等問題。主要原因就是相關(guān)部門和學(xué)校管理人員對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)不夠，沒有專業(yè)人員制定相關(guān)制度，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度不完善。很過小學(xué)的內(nèi)部控制管理措施和財(cái)務(wù)管理工作不是相關(guān)專業(yè)人士完成的，而是一些教師轉(zhuǎn)行的從事財(cái)務(wù)工作的人員或者小學(xué)管理者指定的相關(guān)內(nèi)部控制措施以及擔(dān)任財(cái)務(wù)管理相關(guān)崗位，這些人沒有專業(yè)技術(shù)知識(shí)和專業(yè)工作經(jīng)驗(yàn)，不能把握內(nèi)控會(huì)計(jì)控制管理工作的重要性和要點(diǎn)難點(diǎn)，這就導(dǎo)致了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的不完善和財(cái)務(wù)管理工作的缺失。

（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)薄弱

很多小學(xué)受傳統(tǒng)的教育管理模式的影響，在現(xiàn)今發(fā)展迅速的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下，思想上、管理理念上不能跟上時(shí)代的腳步。由于小學(xué)的經(jīng)費(fèi)是政府撥款，因此小學(xué)的財(cái)務(wù)工作只注重計(jì)劃而不注重執(zhí)行，管理者制注重教學(xué)，而不注重財(cái)務(wù)工作，對(duì)學(xué)校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)不夠。很多小學(xué)的管理者和財(cái)務(wù)工作人員都是教師轉(zhuǎn)行的，認(rèn)為小學(xué)的主要工作就是教書育人，與經(jīng)濟(jì)工作關(guān)系不大。對(duì)于財(cái)務(wù)工作的專業(yè)認(rèn)識(shí)不夠，認(rèn)為只要“錢夠用、不出錯(cuò)”就可以，認(rèn)識(shí)不到財(cái)務(wù)工作的重要性。財(cái)務(wù)工作人員的工作積極性不高，嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)工作的效率。

（三）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督制度不完善

學(xué)校的財(cái)務(wù)管理部門監(jiān)督力度不完整導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作的不完善，很多學(xué)校的財(cái)務(wù)管理部門缺乏有力的監(jiān)督措施對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作僅限于表面形式。財(cái)務(wù)管理工作的不完善會(huì)造成財(cái)務(wù)工作無法正常發(fā)揮其作用，這就很容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，造成學(xué)校的損失。更有甚者直接把學(xué)校的內(nèi)控部門當(dāng)成財(cái)務(wù)部門，使控制制度完全失去了意義；對(duì)相關(guān)控制制度的實(shí)施僅限于表面形式，沒有從根本上貫徹落實(shí)相關(guān)政策制度，這就造成內(nèi)部控制制度和財(cái)務(wù)管理制度無法發(fā)揮其有效作用。學(xué)校管理者的不重視就會(huì)造成監(jiān)督和評(píng)價(jià)制度的缺乏，造成學(xué)校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和財(cái)務(wù)管理依稀的不完整，造成醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的混亂。各部門之間的交流和組織不規(guī)范，學(xué)校財(cái)務(wù)審批、經(jīng)辦以及績(jī)效考評(píng)不能及時(shí)處理，造成學(xué)校的損失。

（四）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制預(yù)算不能充分發(fā)揮其作用

目前很多小學(xué)的預(yù)算編制工作做得不到位，基礎(chǔ)會(huì)計(jì)工作薄弱，缺乏對(duì)學(xué)校未來經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分析和預(yù)測(cè)工作。很多學(xué)校在預(yù)算編制時(shí)很隨意，沒有充分的資料基礎(chǔ)，導(dǎo)致預(yù)算編制不合理不科學(xué)，不能夠?yàn)閷W(xué)校的財(cái)務(wù)管理工作作出貢獻(xiàn)，不能充分發(fā)揮預(yù)算編制的重要性。

四、完善小學(xué)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建議

（一）加強(qiáng)學(xué)校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的預(yù)算管理

預(yù)算管理是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的重要環(huán)節(jié)，是學(xué)校日常財(cái)務(wù)指出的憑證和依據(jù)。要加強(qiáng)學(xué)校的預(yù)算管理，一方面預(yù)算編制要根據(jù)學(xué)校的實(shí)際情況并參考以前的預(yù)算記錄進(jìn)行科學(xué)合理的預(yù)算，并盡可能的進(jìn)行零預(yù)算，要控制各項(xiàng)支出的合理合法性，堅(jiān)持收支平衡、統(tǒng)籌兼顧的原則；另一方面要建立有效地預(yù)算執(zhí)行跟蹤、分析、評(píng)價(jià)制度，在預(yù)算編制執(zhí)行過程中，及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏洞，并及時(shí)解決上報(bào)，確保預(yù)算順利貫徹執(zhí)行。

（二）加大學(xué)校的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督力度

相關(guān)部門要加強(qiáng)對(duì)學(xué)校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督檢查，定時(shí)的監(jiān)督執(zhí)行進(jìn)度，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的順利進(jìn)行；學(xué)校要請(qǐng)專業(yè)人員針對(duì)學(xué)校的實(shí)際情況建立有效地內(nèi)部會(huì)計(jì)控制評(píng)價(jià)制度，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行實(shí)時(shí)評(píng)價(jià)，規(guī)范工作流程，達(dá)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)。

（三）完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的各項(xiàng)制度

首先要加強(qiáng)學(xué)校的內(nèi)部審計(jì)制度，標(biāo)準(zhǔn)化審計(jì)制度，明確各部門審計(jì)的各項(xiàng)內(nèi)容。明晰各部門設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)工作以及相關(guān)會(huì)計(jì)工作的范圍、責(zé)權(quán)等內(nèi)容；其次要加強(qiáng)財(cái)務(wù)成本核算。學(xué)校要對(duì)成本進(jìn)行分析控制，要由專業(yè)人員提出相關(guān)成本控制措施，加強(qiáng)成本預(yù)算編制和成本核算。加強(qiáng)學(xué)校教職工成本控制意識(shí)，把成本控制與員工績(jī)效考核結(jié)合起來；另外還要加強(qiáng)學(xué)校的資產(chǎn)清查管理制度，要保證資產(chǎn)清查的真實(shí)性和及時(shí)性，保證學(xué)校資產(chǎn)的完整和安全。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)，營(yíng)造良好內(nèi)控環(huán)境

相關(guān)部門和學(xué)校管理層要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)并加大重視程度，營(yíng)造良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境，發(fā)動(dòng)學(xué)校全體教職工參加內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。要約束各部門和會(huì)計(jì)工作人員，明確責(zé)任和權(quán)利，規(guī)范會(huì)計(jì)行為。提高會(huì)計(jì)工作人員的專業(yè)技術(shù)能力。

五、結(jié)束語(yǔ)

小學(xué)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分，更是一個(gè)系統(tǒng)工程。這項(xiàng)工作不僅需要相關(guān)部門和小學(xué)管理層的認(rèn)真重視，更需要學(xué)校全體員工的參與并貫徹實(shí)施。完善小學(xué)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)小學(xué)的可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。

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