高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部審計工作淺析

劉 婧

(廣西大學(xué) 審計處，廣西 南寧 530004)

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高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部審計工作淺析

劉 婧

(廣西大學(xué) 審計處，廣西 南寧 530004)

近年來，高校作為我國科研事業(yè)發(fā)展的主力軍之一，承擔(dān)的科研項目數(shù)量穩(wěn)步增長，科研經(jīng)費投入更是大幅增加，且經(jīng)費來源廣泛、使用方式靈活。因此，高校科研經(jīng)費審計工作的重要性越發(fā)凸顯。該文以高?？蒲薪?jīng)費審計工作的必要性作為切入點，對高?？蒲薪?jīng)費審計工作中存在的具體問題進行分析并提出對應(yīng)的改進措施，以期給高?？蒲薪?jīng)費審計工作提供參考。

高校；科研經(jīng)費；審計

近年來，我國科研經(jīng)費投入大幅增加，據(jù)國家統(tǒng)計局公布的數(shù)據(jù)顯示，2015年我國研發(fā)經(jīng)費投入再創(chuàng)歷史新高，總量首次突破1.4萬億元，已成為世界第二大研發(fā)經(jīng)費投入國家，僅次于美國。與此同時，高校承擔(dān)的科研項目數(shù)量穩(wěn)步增長，科研經(jīng)費收入也呈大幅增長態(tài)勢。因此，在實際工作中如何能讓審計工作不斷促進科研經(jīng)費科學(xué)、合理、規(guī)范地使用，這在很大程度上影響著科研人員的積極性，并對科研質(zhì)量及成果產(chǎn)生決定性的影響。

一、高?？蒲薪?jīng)費審計工作的必要性

就當(dāng)前的大環(huán)境而言,高?？蒲薪?jīng)費審計工作的必要性可以歸納為以下四點。

(一)有利于降低高?？蒲酗L(fēng)險

近年來，因挪用、貪污科研經(jīng)費而“落馬”的專家學(xué)者不絕于耳，例如曾經(jīng)的最年輕工程院院士李寧、中國石油大學(xué)原副校長張士誠等等。高校科研經(jīng)費領(lǐng)域已逐漸成為腐敗的“重災(zāi)區(qū)”，監(jiān)督管理乏力這一問題已經(jīng)在社會上引起廣泛關(guān)注。加大高?？蒲薪?jīng)費審計力度，對科研經(jīng)費做到行之有效的管理和控制，進一步降低高校科研風(fēng)險，在當(dāng)前形勢下顯得尤為迫切和重要。

(二)有利于提高科研經(jīng)費使用效益

目前，“課題制”的科研項目管理模式在高校大為盛行，該種模式在最大限度上賦予了項目負責(zé)人對項目經(jīng)費的自主權(quán)，使得項目負責(zé)人濫用、亂用資金的現(xiàn)象“遍地開花”。高校科研管理部門、財務(wù)部門以及內(nèi)部審計部門不僅應(yīng)在項目管理和資金使用的過程中發(fā)揮監(jiān)督作用，還應(yīng)通過科研經(jīng)費審計這一工作契機，為項目組以及科研人員提供專業(yè)意見及建議，進一步提高科研經(jīng)費使用效益。

(三)有利于加強高校反腐倡廉建設(shè)

黨的十八大報告指出“反腐倡廉，必須常抓不懈，拒腐必須警鐘長鳴”。在高?？蒲薪?jīng)費逐年增長的大環(huán)境下，加強經(jīng)費管理，反腐勢在必行?？傮w來說，當(dāng)前科研項目多頭申報現(xiàn)象嚴重，而究其根源，在于科研經(jīng)費管理的“九龍治水”，且科研經(jīng)費分配過度行政化。實際工作中，不乏行政領(lǐng)導(dǎo)直接參與選擇科研項目或根據(jù)自己的喜好來選擇專家參與評審，造成小部分人對科研項目立項有一定程度上的決定權(quán)，據(jù)此權(quán)力尋租空間得以衍生，給貪腐提供了溫床?？蒲薪?jīng)費審計工作能在一定程度上控制項目評審亂象，有利于加強高校反腐倡廉建設(shè)。

二、當(dāng)前高?？蒲薪?jīng)費審計工作存在的問題

就目前的情況而言，高?？蒲薪?jīng)費審計工作的開展力度還遠遠達不到形勢發(fā)展的要求，在具體實施中還存在一定的問題，具體表現(xiàn)在以下幾個方面。

(一)思想上重視程度不夠

從學(xué)校層面上看，科研項目及經(jīng)費的多寡是衡量高校學(xué)術(shù)能力和科研水平的關(guān)鍵性指標[1]，這在很大程度上決定著高校的社會影響力、公眾認可度及全國排名，所以為了支持和鼓勵科研工作，在項目結(jié)題階段，校內(nèi)內(nèi)審部門在進行科研經(jīng)費審計時較少出具否定意見。對金額小、數(shù)量多的一般性項目，結(jié)題審計時只履行簡單程序，不納入學(xué)校常規(guī)性重點審計范疇，審計質(zhì)量得不到保障，重視程度較低。而在科研工作者層面則認為，科研項目是憑借自身的努力爭取到的，除學(xué)校提取的管理費外，剩余的經(jīng)費其個人應(yīng)享有絕對的支配權(quán)，這就陷入了科研經(jīng)費屬于私人財產(chǎn)的思維誤區(qū)，進而產(chǎn)生對審計工作的不重視、不理解、不配合的抵觸心理，也在某種程度上增加了審計難度。

(二)審計監(jiān)督合力尚未形成

目前，多數(shù)高校僅由內(nèi)部審計部門負責(zé)科研經(jīng)費審計工作，而內(nèi)部審計部門的獨立性往往不高，審計職能得不到好的發(fā)揮。科研項目負責(zé)人所在部門或?qū)W院、科研管理部門、財務(wù)部門對科研經(jīng)費審計工作的關(guān)注度和參與度較低，科技管理部門只是審查科研合同的部分重要內(nèi)容和經(jīng)辦程序，對科研經(jīng)費的具體支出則無法顧及；財務(wù)部門對項目具體研究內(nèi)容無法做到進一步了解，難以界定經(jīng)費是否真正用在項目上及是否合理，甚至對票據(jù)的真實性都無法做到全覆蓋的審查，監(jiān)督范圍僅僅停留在對支出項目的合規(guī)性上；資產(chǎn)管理部門對于用科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)，僅僅對購置程序是否合規(guī)進行監(jiān)督，很少能具體審核購置行為是否合理以及是否與項目相關(guān)，與固定資產(chǎn)相關(guān)的各種制度或缺位或執(zhí)行不力。多部門聯(lián)動工作機制尚未建立，審計監(jiān)督合力欠缺。

(三)經(jīng)費開支相關(guān)性和真實性難以界定

在科研經(jīng)費審計工作中，審計人員經(jīng)常會碰到不少難題，例如用科研經(jīng)費購置的通用物資是否真正用于科研項目難以界定，購買手提電腦、打印機、相機等，既可以用于科研工作，也可用于私人生活；用科研經(jīng)費購置的儀器設(shè)備是否真正服務(wù)于該項目難以界定，由于不少科研項目涉及相關(guān)專業(yè)領(lǐng)域的深層次知識，而內(nèi)部審計人員由于缺乏相關(guān)專業(yè)知識,對一些專業(yè)設(shè)備及材料的支出是否合理無法做出職業(yè)判斷；“差旅費”開支項目的相關(guān)人員是否真正服務(wù)于該項目難以界定，在現(xiàn)實中仍存在不少項目負責(zé)人家屬或親友的旅游支出在“差旅費”列支的亂象。

(四)審計介入時點過晚

在當(dāng)前實際工作中，校內(nèi)內(nèi)審部門通常僅在項目經(jīng)費管理全流程的后期介入，屬于事后監(jiān)督。因?qū)徲嫿槿霑r點較晚，常常陷入直至結(jié)題審計才發(fā)現(xiàn)個別科目超支的窘境，而又擔(dān)心給項目結(jié)題、后續(xù)研究等工作造成負面影響，最終只能“掩耳盜鈴”，這樣就會造成惡性循環(huán)，不能真正有效發(fā)揮科研審計的監(jiān)督作用，也不能及時發(fā)現(xiàn)科研項目執(zhí)行過程中存在的問題，影響審計工作的效果。

(五)審計人力與審計任務(wù)不匹配

目前，高校各類科研項目數(shù)量從幾百項到幾千項不等，大多數(shù)本科院校每年科研經(jīng)費過億，而高校審計人員配備往往只有幾人，且存在專業(yè)不對口、業(yè)務(wù)能力不足、獨立性受限等問題，加上審計工作主要以干部經(jīng)濟責(zé)任審計、工程審計以及物資采購審計為重點，審計人力與科研經(jīng)費審計任務(wù)嚴重不匹配，在日常工作中顯得力不從心，影響科研經(jīng)費審計質(zhì)量的持續(xù)提升。

三、高?？蒲薪?jīng)費審計工作的改進措施

(一)切實提高認識，健全科研經(jīng)費審計制度

高校應(yīng)在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上進一步健全科研經(jīng)費審計制度，如高?？v向科研經(jīng)費審計制度、高校橫向科研經(jīng)費審計制度、高?？蒲薪?jīng)費結(jié)果運用制度、高校科研經(jīng)費結(jié)果公示制度等，切實提高對科研經(jīng)費審計工作的認識，不斷規(guī)范審計工作的方式、方法、流程，明確相關(guān)職能部門的具體職責(zé)和工作權(quán)限。應(yīng)定期組織各相關(guān)職能部門、項目負責(zé)人和科研人員進行有針對性的培訓(xùn)，宣傳新出臺的法律法規(guī)，讓他們在思想上提高重視，明晰自身職責(zé)，進一步提高合規(guī)使用科研經(jīng)費的意識，積極主動配合審計工作。

(二)加強溝通協(xié)調(diào)，形成審計監(jiān)督合力

高校應(yīng)積極組建科研經(jīng)費審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組及辦公室，全面統(tǒng)籌和負責(zé)科研經(jīng)費審計各項事務(wù)；建立科研經(jīng)費審計工作聯(lián)席會議機制，聯(lián)合科研管理、財務(wù)、資產(chǎn)管理、審計等相關(guān)部門，形成多部門聯(lián)動的審計監(jiān)督合力；利用信息化技術(shù)建立信息共享平臺，實時掌握科研項目的相關(guān)信息，使各個相關(guān)部門不再是孤立的職能機構(gòu)。

(三)轉(zhuǎn)換方式方法，實現(xiàn)全程跟蹤審計

高校應(yīng)在實際工作中力求做到將審計端口前移，在項目經(jīng)費管理的全流程中充分介入，改變“事后監(jiān)督”中對發(fā)現(xiàn)的違規(guī)現(xiàn)象難以補救的被動局面，實行“事前監(jiān)督”和“事中監(jiān)督”，形成對科研項目經(jīng)費的全過程跟蹤審計。與此同時，應(yīng)視實際工作輕重緩急逐步鋪開，量力而為，力保審計工作高效、高質(zhì)完成。

(四)明確審計重點，審查支出的相關(guān)性和真實性

在全程跟蹤審計的基礎(chǔ)上，重點對科研經(jīng)費支出的相關(guān)性和真實性進行審查。例如資產(chǎn)管理部門重點對購置的固定資產(chǎn)與科研項目是否具有相關(guān)性進行審查，必要時組織相關(guān)學(xué)科的專家進行審查，確保?？顚Ｓ貌栏窠⑴_賬進行后續(xù)管理；財務(wù)處重點對在“會議費”“差旅費”中列支費用的人員與科研項目是否具有相關(guān)性進行審查，同時還應(yīng)重點對報銷票據(jù)的真實性進行審查；審計部門在進行科研經(jīng)費審計時，更要將以下幾個方面作為審計重點：第一，是否存在科研經(jīng)費未列入學(xué)校統(tǒng)一管理、單獨核算的問題；第二，是否存在套取、截留、擠占、挪用、貪污科研經(jīng)費的情況；第三，是否存在用假發(fā)票報賬或用無關(guān)專項科研業(yè)務(wù)發(fā)票報賬的情況；第四，是否存在巧立名目冒領(lǐng)、私分科研經(jīng)費的情況；第五，是否存在違反規(guī)定轉(zhuǎn)撥、轉(zhuǎn)移科研經(jīng)費的問題；第六，是否存在科研項目負責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)部門不履行職責(zé)，對科研經(jīng)費使用不嚴格把關(guān)的問題。只有明確審計重點，科研審計工作才能做到有的放矢，事半功倍。

(五)加強隊伍建設(shè)，提高人員素質(zhì)

高校內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)水平在很大程度上決定著科研經(jīng)費審計的主觀風(fēng)險，是降低審計風(fēng)險的內(nèi)在關(guān)鍵因素，高校內(nèi)部審計部門要注重人員專業(yè)合理性，根據(jù)實際工作需要，不斷擴充復(fù)合型的審計專業(yè)人才，加強團隊建設(shè)，還應(yīng)注重年齡結(jié)構(gòu)的合理性，注重人才儲備，形成人才梯隊。通過在日常工作中開展警示教育，加強自身廉政建設(shè)。根據(jù)實際情況，適當(dāng)引進社會中介機構(gòu)進行審計，強化外部力量的監(jiān)督。

四、結(jié)束語

總體而言，當(dāng)前高?？蒲薪?jīng)費管理審計工作尚未有效發(fā)揮審計應(yīng)具備的監(jiān)督作用。未來應(yīng)進一步健全科研經(jīng)費審計制度，在實際工作中形成監(jiān)督合力，實現(xiàn)全程跟蹤審計，明確審計重點，加強隊伍建設(shè)，確保高?？蒲薪?jīng)費審計工作的高效率、高質(zhì)量和高水平。

[1]歐陽卓平.高校科研經(jīng)費審計現(xiàn)狀及改進措施探討[J].審計月刊,2011(2)

(責(zé)任編輯：覃華巧)

2016-12-18

F239.45

A

1673-8535(2017)01-0031-03

劉婧(1987-)，女，廣西南寧人，廣西大學(xué)審計處會計師、審計師，工商管理碩士，研究方向：企業(yè)財務(wù)管理。