關(guān)于建立有效財(cái)務(wù)管理控制體系的探討

王宇軒 寧波大學(xué)陽明學(xué)院

關(guān)于建立有效財(cái)務(wù)管理控制體系的探討

王宇軒 寧波大學(xué)陽明學(xué)院

重視人的發(fā)展和管理，是現(xiàn)代管理的基本趨勢。因此，在財(cái)務(wù)管理中要理解人、尊重人，規(guī)范財(cái)務(wù)人員的行為，建立責(zé)權(quán)利相結(jié)合的財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制，強(qiáng)化對人的激勵(lì)和約束，其目的就是要充分調(diào)動(dòng)人們科學(xué)理財(cái)?shù)姆e極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性。

財(cái)務(wù)管理 控制體系

一、全方位轉(zhuǎn)變企業(yè)財(cái)務(wù)管理觀念

財(cái)務(wù)管理觀念是指導(dǎo)財(cái)務(wù)管理實(shí)踐的價(jià)值觀，是思考財(cái)務(wù)管理問題的出發(fā)點(diǎn)。面對新的理財(cái)環(huán)境，企業(yè)若不全方位轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理觀念，就很難在激烈的國際競爭中贏得一席之地。

1.樹立人本化理財(cái)觀念。重視人的發(fā)展和管理，是現(xiàn)代管理的基本趨勢。企業(yè)的每項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)都是由人發(fā)起、操作和管理的，其成效如何主要取決于人的知識、智慧和努力程度。因此，在財(cái)務(wù)管理中要理解人、尊重人，規(guī)范財(cái)務(wù)人員的行為，建立責(zé)權(quán)利相結(jié)合的財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制，強(qiáng)化對人的激勵(lì)和約束，其目的就是要充分調(diào)動(dòng)人們科學(xué)理財(cái)?shù)姆e極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性。

2.樹立資本多元化理財(cái)觀念。入世后，資本市場開放，市場準(zhǔn)入門檻降低，大批外資銀行和外國企業(yè)都將進(jìn)駐中國，大量的外國資本將涌入中國市場。中小企業(yè)應(yīng)抓住這一契機(jī)，積極尋求與外資合作，提高管理水平，實(shí)現(xiàn)投資主體多元化，優(yōu)化企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)。

3.樹立風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)觀念。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)中，由于市場機(jī)制的作用，任何一個(gè)市場主體的利益都具有不確定性，存在蒙受一定經(jīng)濟(jì)損失的可能，即不可避免地要承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)。在財(cái)務(wù)管理中要樹立風(fēng)險(xiǎn)觀念，善于對環(huán)境變化帶來的不確定因素進(jìn)行科學(xué)預(yù)測，有預(yù)見地采取各種防范措施，使可能遭受的損失降到最低限度，提高抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。

二、加強(qiáng)資金管理，強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制

1.努力提高資金的使用效率，使資金運(yùn)用產(chǎn)生最佳的效果。一是要使資金的來源和運(yùn)用得到有效配合，如不能用短期借款來購買固定資產(chǎn)，以免導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難；二是準(zhǔn)確預(yù)測資金收回和支付的時(shí)間，

2.加強(qiáng)對營運(yùn)資金的管理。從發(fā)展現(xiàn)狀看，涉及現(xiàn)金、應(yīng)收應(yīng)付、存貨等的營運(yùn)資金管理是目前企業(yè)財(cái)務(wù)管理的“主旋律”。加快生產(chǎn)經(jīng)營資金的流動(dòng)和周轉(zhuǎn)，資金只有在流通中才能增值，企業(yè)的利潤主要是靠流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)來實(shí)現(xiàn)的。因此，首先要保持合理的“三率”—流動(dòng)比率、速動(dòng)比率和現(xiàn)金比率，特別是現(xiàn)金比率，它反映企業(yè)當(dāng)前或近期需支付現(xiàn)金的能力，應(yīng)努力保持企業(yè)各項(xiàng)現(xiàn)金收入之和略大于各項(xiàng)現(xiàn)金支出之和，即接近所謂理想的“現(xiàn)金余額為零”,說明資金得到了充分利用；再是注意合理的存貨比率—存貨與流動(dòng)資產(chǎn)總額之比。企業(yè)應(yīng)對采購物資實(shí)行定額控制，做到事前有計(jì)劃、事中有控制、事后有分析，使物資結(jié)構(gòu)趨于合理，盡量減少儲(chǔ)備資金和成品（商品）資金的占用，應(yīng)充分利用市場這個(gè)“倉庫”的觀念，在滿足生產(chǎn)經(jīng)營的前提下，存貨是越少越好。還要嚴(yán)格控“三期”—存貨周期、應(yīng)收賬款周期及應(yīng)付賬款周期。

3.加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)控制。建立健全財(cái)產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵塞漏洞，維護(hù)安全。對財(cái)產(chǎn)的管理與記錄必須分開，以形成有力的內(nèi)部牽制，決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查核對等交由一個(gè)人來做。定期檢查和盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)，督促管理人員和記錄人的嚴(yán)格管理。

三、加大政府支持力度

中小企業(yè)在完全自由的市場經(jīng)濟(jì)條件下，很難進(jìn)行股權(quán)融資和債權(quán)融資。面對市場供給和中小企業(yè)的需求的缺口，正是需要政府進(jìn)行宏觀調(diào)控來使供求平衡，達(dá)到經(jīng)濟(jì)的均衡。

1.完善中小企業(yè)融資的法律、法規(guī)支持。世界上許多國家和地區(qū)都注重從法律法規(guī)層面上加強(qiáng)對中小企業(yè)的保護(hù)和扶持。我國的中小企業(yè)所有制構(gòu)成比較復(fù)雜，而我國的企業(yè)立法和有關(guān)政策又主要是按照所有制性質(zhì)來制定的，這就使得不同所有制性質(zhì)的中小企業(yè)處在不同競爭起跑線上，不利于中小企業(yè)的更快的發(fā)展。因此，參照西方發(fā)達(dá)國家的立法體系，政府應(yīng)制定出適合我國國情的中小企業(yè)保護(hù)法規(guī)。目前我國已經(jīng)制定了一些關(guān)于中小企業(yè)的法規(guī)。

2.政府主導(dǎo)建設(shè)良好的社會(huì)信用環(huán)境。黨的十七大報(bào)告明確提出，弘揚(yáng)和培育中華民族的傳統(tǒng)美德。誠信也是我國人民代代相傳的美德，在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)建設(shè)的今天仍然有其深遠(yuǎn)的意義。政府倡導(dǎo)和培育民間誠信系統(tǒng)，加強(qiáng)對中小企業(yè)誠信意識的培育，同時(shí)加強(qiáng)對中小企業(yè)的事后誠信監(jiān)管，如果發(fā)現(xiàn)有中小企業(yè)失信，國家要采取法律手段嚴(yán)懲，達(dá)到凈化社會(huì)誠信環(huán)境的目的，為中小企業(yè)的融資創(chuàng)造更為寬松的環(huán)境。

3.政府提供公共服務(wù)，建立信用評價(jià)體系，鼓勵(lì)社會(huì)信用評價(jià)機(jī)構(gòu)的發(fā)展由于歷史原因，中小企業(yè)尤其是非國有的中小企業(yè)和商業(yè)銀行很少有業(yè)務(wù)往來，銀行無法為其設(shè)立信用檔案。因此，政府應(yīng)鼓勵(lì)發(fā)展社會(huì)信用評級體系，為中小企業(yè)建立信用檔案，積極協(xié)助銀行的放貸工作。人民銀行要監(jiān)督商業(yè)銀行制定科學(xué)的、切合中小企業(yè)實(shí)際的信用評級制度，客觀評定中小企業(yè)的信用等級，科學(xué)合理地反映中小企業(yè)的資信狀況和償債能力，為貸款發(fā)放提供便于操作的可靠依據(jù)。

4.國家要鼓勵(lì)和支持商業(yè)銀行和政策性銀行等面向中小企業(yè)提供貸款支持國家鼓勵(lì)商業(yè)銀行特別是國有商業(yè)銀行在注意信貸安全的前提下，建立向中小企業(yè)發(fā)放貸款的激勵(lì)和約束機(jī)制，在保證貸款質(zhì)量的同時(shí)，切實(shí)提高對中小企業(yè)的貸款比例。鼓勵(lì)政策性銀行在現(xiàn)有業(yè)務(wù)范圍內(nèi)，支持符合國家產(chǎn)業(yè)政策、有市場前景、技術(shù)含量高、經(jīng)濟(jì)效益好的中小企業(yè)的發(fā)展。中央銀行繼續(xù)擴(kuò)大中小企業(yè)貸款利率的浮動(dòng)幅度。銀行要根據(jù)中小企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)，及時(shí)完善授信制度，合理確定縣級行貸款審批權(quán)限，減少貸款審批環(huán)節(jié)，提高工作效率。要積極研究開發(fā)適應(yīng)中小企業(yè)發(fā)展的信貸服務(wù)項(xiàng)目，進(jìn)一步改善銀行對中小企業(yè)的結(jié)算、財(cái)務(wù)咨詢、投資管理等金融服務(wù)。

[1]財(cái)政部注冊會(huì)計(jì)師考試委員會(huì)辦公室.財(cái)務(wù)成本管理. 北京：中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社。

[2]趙超.中小企業(yè)的比較研究[J].蘭州學(xué)刊，2010.5.78-80.

[3]楊光.中小企業(yè)如何規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[J].會(huì)計(jì)之友，2010.2.40-41.

王宇軒（1998-），男， 漢族，現(xiàn)就讀于寧波大學(xué)陽明學(xué)院工商管理類專業(yè)。