鐵路基層站段完善預算管理、加強成本控制的思考

夏文青

中圖分類號：F275 文獻標識：A 文章編號：1674-1145（2016）10-000-02

摘 要 鐵路基層站段推行全面預算管理，主要是建立成本費用預算管理體系，對目前站段成本預算管理的現狀進行了分析，對推進預算管理、加強成本控制提出了思考和建議，就預算管理對成本控制的實施效果進行了闡述。

關鍵詞 站段 預算管理 成本控制

隨著我國企業(yè)管理水平的不斷提高，預算管理的作用愈發(fā)重要，它是企業(yè)為了加強管理，提高企業(yè)市場競爭力，實現企業(yè)經營目標的內部財務管理方法，是一項企業(yè)全體參與內部控制管理的系統(tǒng)化工程。鐵路運輸企業(yè)由于其行業(yè)的特殊性，進行預算管理更具有重要意義。自2002年鐵道部財務司發(fā)出《關于在鐵路企業(yè)推行全面預算管理的指導意見》以來，全面預算管理成為了全路財務系統(tǒng)的重點工作之一。鐵路企業(yè)實行全面預算管理，在控制成本費用、優(yōu)化資源配置及統(tǒng)籌管理的基礎上，可以為安全生產和提高運輸生產效率提供保障。當前，隨著市場經濟的發(fā)展，鐵路企業(yè)的轉型，通過實行預算管理，實現資源整合、降低成本、提升經濟效益等戰(zhàn)略目標，顯得尤為重要。

一、基層站段實行預算管理的意義

鐵路局一級是收支利的主體，全面預算涵蓋的內容比較廣泛，通過預算管理，將各個站段的資金、資源以及財務收支進行合理分配、整體控制，從而實現企業(yè)經濟效益目標。而基層站段推行全面預算管理，主要以建立強化內部管理為基礎的成本費用預算管理體系為主，增強成本控制的全面性、合理性和有效性。

（一）有利于增強成本控制的全面性。推行全面預算管理，建立成本費用預算管理體系，使成本費用的安排和控制充分體現在實現經營管理目標的全方位和全過程，使完成生產任務和控制成本費用有機結合。

（二）有利于增強成本控制的合理性。成本費用預算通過事先的調查、分析和預測，綜合各種因素編制而成，使成本支出緊貼運輸生產實際，用有限的財力為安全生產和完成運輸任務提供必要的資金保證，避免成本費用安排的隨意性，增強成本控制的合理性。

（三）有利于增強成本控制的有效性。通過預算目標細化分解，明確各部門的責權利，在權利與義務的統(tǒng)一中，實現對成本的動態(tài)管理和實時控制。

二、基層站段進行成本預算管理的現狀

（一）對成本預算管理的認識不夠

全面預算管理推行到站段這一層面，參與編制管理的人會認為預算就是原來計劃管理的另一種形式，只要月末、季末按規(guī)定格式上報報表，做好盈虧分析就可以了。而基層大部分職工的預算管理意識淡薄，不關心本部門的預算目標，也就不可能讓預算發(fā)揮成本控制的作用。預算管理全員、全過程參與還沒有達到應有的廣度和深度。

（二）制度不明晰，各層次各部門責任不明確，缺乏完善的預算體系

雖然已經建立了全面預算管理的組織機構，明確了預算的基本內容和制度，但由于缺乏具體的實施細則，使大家不知道在自己的工作范圍內怎樣去實施預算管理。從站段層面看，更是沒有建立起完善的預算體系，缺乏明確的分工，預算管理工作還停留在紙上談兵的階段。

（三）業(yè)務分塊管理，難以形成預算管理的“合力”

鐵路企業(yè)基本是部門負責制，每一項預算的編制，都需要跨部門進行協(xié)商，各預算科目負責人水平參差不齊，對現場的掌握情況往往脫離實際，對預算編制的重要性、嚴謹性認識不足，數據采集往往通過歷史數據進行簡單判斷。預算工作一般由財務部門牽頭，也導致其他相關職能部門的參與度不高，導致預算工作形不成“合力”，編制質量不高，對成本控制的有效性也就大打折扣。

（四）缺乏全方位的預算考核機制

目前基層站段在整體的預算體系不健全的前提下，考核激勵機制相應地也很難完備?？己艘罁怀浞郑煌晟?，就導致了對預算執(zhí)行過程不能實時監(jiān)控，對執(zhí)行結果不能客觀地分析總結。沒有嚴謹的考核標準，考核容易流于形式?？己瞬坏轿唬钜簿蜔o從談起。

三、推進預算管理、加強成本控制的思考和建議

（一）建立完備的預算管理體系，包含兩個方面

一是預算管理的組織體系，基層站段應建立自上而下的三級管理體系，預算管理領導小組——推進小組——責任部門。領導小組是預算管理的最高管理機構，通過會議的形式審議預算的編制、實施、考核等各事項；推進小組為處理預算日常事務的職能部門，財務科牽頭，其他相關部門共同參與，負責預算的匯總編制和平衡，控制預算的執(zhí)行過程，分析考核執(zhí)行結果；責任部門為各科室、車站、車間，負責本部門的工作量及實際支出的臺賬等資料的搜集整理，以及對預算的分劈、細化、執(zhí)行。

二是預算管理的指標體系和流程。設置預算管理的程序和流程，建立完善、系統(tǒng)、科學的預算指標體系，主要流程包括：明確責任中心的職責；界定預算目標；預算編制、匯總、復核與審批；預算執(zhí)行與管理；業(yè)績報告及差異分析；預算考核。

在以上兩個體系建立的基礎上，制定預算管理實施細則，明確各層次和部門的責任和權利，充分協(xié)調各級部門關系，共同完成預算工作。

（二）規(guī)范成本費用預算的執(zhí)行環(huán)節(jié)

執(zhí)行環(huán)節(jié)包括預算的編制、控制、修正、分析。

成本費用預算的編制。編制采用上下結合方式，在全面調查、科學分析的基礎上，經充分征求意見后確定，使預算目標具有一定的科學性和合理性。首先，要系統(tǒng)完整地加強對原始數據的積累，保證基礎資料來源的準確性，以及在此基礎上對數據分析匯總的可靠性；其次，深入現場，加強對實際情況的調查分析，對目標值進行初步確定；再次，結合路局下達的總費用預算和對目標年度的預測，按細化支出劃分費用項目，綜合平衡后編制下達年度成本費用預算，各部門和車站再將預算進行層層分解，提出細化措施。

成本費用預算的控制。建立一個綜合信息管理系統(tǒng)，將各項指標橫向分解落實到部門，縱向分解落實到班組和個人，形成縱橫交錯的目標成本管理體系。通過對這個系統(tǒng)的實時監(jiān)控，加強全過程管理，一旦超出預算，給予預警報告，從而達到有效的控制。

成本費用預算的修正、分析。建立預算執(zhí)行情況分析制度，定期組織預算執(zhí)行情況的分析，發(fā)現偏差及時提出建議，根據實際情況糾偏糾錯，遇不可控因素及需要追加費用預算時，嚴格按程序予以審批，保證預算目標的順利完成。

（三）完善預算管理的考核、激勵機制

要發(fā)揮好預算管理作用，就必須堅持過程控制與結果考評相結合，建立完善的業(yè)績評價體系以促使日常監(jiān)控和期末考核嚴肅化、制度化。以初始費用預算和批準的調整預算為依據，對預算執(zhí)行結果進行評價，建立有效的激勵機制，節(jié)獎超罰。將專業(yè)管理和成本管理有機結合起來，使成本控制變成層層負責、人人參與的活動，以充分調動職工的積極性。

（四）各部門全力配合，相互銜接

預算管理不同于其他企業(yè)管理形式，它更強調管理的整體性和協(xié)調性。它所指的效益目標包含著一系列相互制約和影響的子目標，通過預算的編制、執(zhí)行、控制、評價、考核等過程，確保生產與經營管理間的相互配合與協(xié)調，為控制生產成本、實現效益最大化的總體目標提供保證。這就要求與預算相關的各部門明確各自的職責權限，相互協(xié)調補充和銜接，使預算管理體系的整體有效性得到發(fā)揮。

四、預算管理對成本控制的實施效果

通過完善預算管理，責任人員對費用預算情況一目了然，在對費用預算進行細化的過程中，使有限的費用能夠更好地滿足安全和運輸生產的急需，以及生產生活設施的改善，從而使成本結構更趨合理化。

經營管理基礎工作得到加強。為有效實施預算管理，加強了基礎制度建設和原始數據積累與分析，內部控制制度進一步完善，為分析問題和控制成本支出提供了依據，為進一步推進和完善預算管理創(chuàng)造了條件。

增強了經營效益意識。通過實施預算管理，改變了以往運輸一線管理人員重安全和運輸生產，輕成本管理的現象，促進了管理人員從生產型向生產經營型的轉變。

參考文獻：

[1] 程俊朝.鐵路站段推行全面預算管理的實踐[J].鐵道運輸與經濟，2005（09）.

[2] 黃智.鐵路運輸企業(yè)一體化管理下推進全面預算的思考[J].財務與會計，2012.