應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范與控制

楊志超

惠州市德賽工業(yè)發(fā)展有限公司

應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范與控制

楊志超

惠州市德賽工業(yè)發(fā)展有限公司

應(yīng)收賬款管理是不少以賒銷為主的企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中面臨的重要問題。本文簡(jiǎn)要地分析了應(yīng)收賬款產(chǎn)生的成因，針對(duì)應(yīng)收賬款管理過程的事前、事中、事后三個(gè)階段分別提出了防范與控制措施。

應(yīng)收賬款 風(fēng)險(xiǎn) 防范與控制

一、應(yīng)收賬款的定義及其影響

應(yīng)收賬款指企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)過程中，因銷售商品或提供勞務(wù)而形成的債權(quán)，即在銷售商品或提供勞務(wù)后尚未收回的款項(xiàng)，它是商業(yè)信用的產(chǎn)物。

賒銷有利于刺激購(gòu)買、擴(kuò)大銷售，增加市場(chǎng)份額、減少庫(kù)存、降低存貨成本；但同時(shí)也加速了企業(yè)現(xiàn)金流出、延長(zhǎng)了營(yíng)業(yè)周期、降低了資金使用效率、夸大了經(jīng)營(yíng)成果、增加了管理成本和機(jī)會(huì)成本，容易產(chǎn)生壞賬損失。

二、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

1.盲目賒銷，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱。片面地強(qiáng)調(diào)銷售規(guī)模的擴(kuò)大，未對(duì)付款人資信情況及償債能力仔細(xì)調(diào)查，實(shí)施過于寬松的信用政策，從而帶來(lái)應(yīng)收賬款可能成為壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。

2.缺乏有效而完善的內(nèi)部控制。各企業(yè)可能都有相關(guān)的管理制度，但可操作性不強(qiáng)；或有章不循，對(duì)于出現(xiàn)的問題互相推諉，造成應(yīng)收賬款損失產(chǎn)生。

3.沒有建立有效的應(yīng)收賬款預(yù)警系統(tǒng)。部分企業(yè)未建立起信用決策體系與應(yīng)收賬款預(yù)警系統(tǒng)，不能及時(shí)、準(zhǔn)確反映客戶應(yīng)收賬款的總額、帳齡、超期情況，在客戶信用變壞時(shí)不能及時(shí)預(yù)警并采取行動(dòng)，最終帶來(lái)?yè)p失。

4.內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制不完善。片面將銷售人員薪酬與銷售業(yè)績(jī)掛鉤，而忽略了應(yīng)收賬款不能如期收回所產(chǎn)生壞賬的可能性，并最終出現(xiàn)壞賬。

5.法律保護(hù)意識(shí)薄弱。一方面在有關(guān)往來(lái)交易文書中不注重自我的保護(hù)，造成隱患；另一方面，在客戶發(fā)生貨款拖欠時(shí)，不及時(shí)、果斷催收賬款，貽誤戰(zhàn)機(jī)，造成損失。

三、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制

(一)事前控制

1.加強(qiáng)認(rèn)識(shí)，走出應(yīng)收賬款管理的誤區(qū)。應(yīng)收賬款管理是一個(gè)系統(tǒng)性工程，要具備有勝于無(wú)、早勝于晚、繁勝于簡(jiǎn)、鏈勝于點(diǎn)、系統(tǒng)勝于智術(shù)、數(shù)勝于辯、嚴(yán)勝于寬、取勝于舍等方面的視野，正確認(rèn)識(shí)應(yīng)收賬款管理的重要性。

2.在合作前對(duì)客戶資信狀況進(jìn)行全面的調(diào)查。資信調(diào)查的內(nèi)容一般包括：歷史沿革情況、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、營(yíng)業(yè)范圍、人員數(shù)量、重要訴訟和糾紛情況、供應(yīng)商和客戶情況、行業(yè)聲譽(yù)、行業(yè)及公司發(fā)展前景、工資發(fā)放情況等等。調(diào)查結(jié)束后，需形成專門的信用調(diào)查報(bào)告，報(bào)送與應(yīng)收帳款管理相關(guān)的人員。

3.制訂合理的信用評(píng)估體系，進(jìn)行授信審批。企業(yè)應(yīng)建立起信用評(píng)估體系，在業(yè)務(wù)開始合作前，盡可能地將每個(gè)客戶的相關(guān)信息進(jìn)行量化，確定出客戶的信用級(jí)別、信用額度、信用期限等，進(jìn)行授信審批。

信用額度，是指允許的最高賒銷額，超過這一額度原則上就不能再發(fā)貨(如需出貨，必須履行擔(dān)保或者特別審批)。信用期限，是指允許的最長(zhǎng)賒銷期，如到期未收回欠款則立即停止供貨，積極組織追款。

4.完善應(yīng)收賬款回收的激勵(lì)和約束機(jī)制。將貨款回籠與個(gè)人績(jī)效掛鉤起來(lái)；在銷售人員變化時(shí)做好客戶資料移交及往來(lái)核對(duì)工作，避免首尾責(zé)任不清晰；實(shí)行誰(shuí)銷售、誰(shuí)負(fù)責(zé)，對(duì)于出現(xiàn)壞賬的客戶，要求銷售人員也承擔(dān)一定的壞賬損失等等。

5.加強(qiáng)合同及法務(wù)的管理。首先是要配備固定人員負(fù)責(zé)法律事務(wù)；其次，要制定完備的應(yīng)收賬款管理(含信用管理、銷售收款、出貨簽批、合同管理)等方面制度，規(guī)范表單文本；第三，實(shí)施合同評(píng)審，嚴(yán)把合同關(guān)；第四，經(jīng)常性、針對(duì)性地加強(qiáng)應(yīng)收賬款及風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)的培訓(xùn)，加深認(rèn)識(shí)；第五，定期系統(tǒng)梳理應(yīng)收賬款及風(fēng)險(xiǎn)管理的問題點(diǎn)，并加以改進(jìn)。

6.投保信用保險(xiǎn)，轉(zhuǎn)嫁壞賬風(fēng)險(xiǎn)損失。向保險(xiǎn)公司投保信用保險(xiǎn)，買斷應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，在實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)損失轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)人。

(二)事中控制

1.正確進(jìn)行賒銷業(yè)務(wù)的核算，準(zhǔn)確、完整地反映業(yè)務(wù)全貌

2.建立與完善應(yīng)收賬款預(yù)警與動(dòng)態(tài)跟蹤體系

該系統(tǒng)一般設(shè)有信用額度、信用期限兩項(xiàng)關(guān)鍵指標(biāo)進(jìn)行控制。實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，只要其中一項(xiàng)指標(biāo)超出，即停止出貨，或者啟動(dòng)應(yīng)急預(yù)案(如履行特別審批、全力追討等)。

企業(yè)至少每半年對(duì)所有的客戶信用政策執(zhí)行情況進(jìn)行系統(tǒng)分析與回顧，根據(jù)業(yè)務(wù)開展情況，調(diào)整客戶的信用額度與信用期限。

3.嚴(yán)格出貨管理制度。企業(yè)應(yīng)該制定賒銷出貨管理制度，明確不同信用期限、不同信用額度的出貨簽批權(quán)限及程序。明確貨物簽收流程，盡可能取得客戶蓋章確認(rèn)的送貨單原件，或其他有效收貨證明。

4.做好對(duì)賬及債權(quán)確認(rèn)。要素齊全、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確的應(yīng)收賬款對(duì)賬單是最有效的債權(quán)憑證。通過對(duì)賬，有利于核實(shí)往來(lái)余額；如有不符，通過核查其差異原因，有助于評(píng)判相關(guān)部門工作的質(zhì)量，明確改善的方向；情況嚴(yán)重的，還能夠揭示出應(yīng)收賬款管理中截留、挪用貨款的行為。從對(duì)賬單效力來(lái)看，最好是能取得加蓋公章的紙質(zhì)文本。

(三)事后控制

1.健全應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度，正確計(jì)提壞賬。年末，企業(yè)應(yīng)合理估計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收賬款產(chǎn)生壞賬的可能性以及壞賬損失的金額，適當(dāng)計(jì)提壞賬，使報(bào)表上的應(yīng)收賬款更加真實(shí)。

2.加強(qiáng)應(yīng)收賬款的催討與跟進(jìn)。首先，應(yīng)組織業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、法務(wù)多方參與賬款催收；其次，具體問題具體分析，采取有針對(duì)性的催收措施；最后，在發(fā)生問題賬款時(shí)，要果斷、迅速出擊，盡可能地挽回?fù)p失。

3.采用流動(dòng)性更強(qiáng)的結(jié)算方式，比如不再賒銷、實(shí)行現(xiàn)款現(xiàn)貨；將應(yīng)收賬款結(jié)算改為銀行承兌匯票結(jié)算等等。

4.進(jìn)行債務(wù)重組。在難以按照原有金額及條件按時(shí)收回的時(shí)候，可以根據(jù)實(shí)際情況，嘗試打折收回賬款、以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債，以及債轉(zhuǎn)股等多種債務(wù)重組方式，盡可能降低壞賬損失。

5.將應(yīng)收賬款出售給收賬公司，由它們最終向客戶收取賬款。

6.開展應(yīng)收賬款保理。將應(yīng)收賬款打折賣給銀行，先期從銀行取得資金，后期由債權(quán)人用收回的應(yīng)收賬款來(lái)進(jìn)行償還。該業(yè)務(wù)下，提高了債權(quán)人的資金運(yùn)用效率；債權(quán)人的債權(quán)也能得到保障。

結(jié)語(yǔ)

我們相信，隨著企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理認(rèn)識(shí)的提高，其管理的水平也將提升，因應(yīng)收賬款帶來(lái)的損失也將很大程度上降低，最終將有利地推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效的提升。

[1]朱廣新.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用[J].經(jīng)營(yíng)管理者，2013.(20)

[2]史寧寧.論企業(yè)應(yīng)收帳款的內(nèi)部控制[J].河北工程技術(shù)職業(yè)學(xué)院學(xué)報(bào)，2004.(3)