試論電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)控制

張文莉 蔡建萍

國(guó)網(wǎng)江蘇省淮安供電公司

試論電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)控制

張文莉 蔡建萍

國(guó)網(wǎng)江蘇省淮安供電公司

隨著電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)規(guī)模的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境也發(fā)生重大變化，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為了當(dāng)前電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的突出問(wèn)題，如何加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量，已經(jīng)被提上了議事日程。在實(shí)際應(yīng)用中電力企業(yè)必須要對(duì)造成風(fēng)險(xiǎn)的種類與原因進(jìn)行深入細(xì)致的分析，并采取行之有效的措施來(lái)加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制，從而提高風(fēng)險(xiǎn)防控的質(zhì)量和水平，推動(dòng)我國(guó)電力行業(yè)的健康發(fā)展?；诖吮疚姆治隽穗娏ζ髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)控制。

電力企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)控制

1 、電力企業(yè)的特點(diǎn)

1.1 服務(wù)對(duì)象廣泛

與其他壟斷型行業(yè)的服務(wù)對(duì)象不同，電力行業(yè)服務(wù)對(duì)象覆蓋全社會(huì)。其他壟斷型行業(yè)服務(wù)對(duì)象基本都是部分群體，如：航空、鐵路等，這些行業(yè)的服務(wù)對(duì)象只是社會(huì)群眾中的一小部分，電力行業(yè)與其不同，它跟所有人都有關(guān)，不論是城市或農(nóng)村，不論生產(chǎn)或生活，不論網(wǎng)絡(luò)聯(lián)系或信息傳遞，他們都需要依靠電，電力已經(jīng)實(shí)現(xiàn)對(duì)社會(huì)的全方位覆蓋。一個(gè)國(guó)家的電氣化水平越高，電力在社會(huì)中的作用越大、地位越高，如果電網(wǎng)出現(xiàn)問(wèn)題，輕則導(dǎo)致局部不暢，重則會(huì)導(dǎo)致全社會(huì)癱瘓。因?yàn)樗仁菄?guó)民經(jīng)濟(jì)中的脊梁行業(yè)，也是全社會(huì)人們吃穿住行所需要的公用產(chǎn)品，這是其他任何壟斷型行業(yè)都無(wú)法超越和比擬的。

1.2 技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)

隨著1000千伏晉東南-南陽(yáng)-荊門特高壓交流試驗(yàn)示范工程投入運(yùn)行，發(fā)電機(jī)組單機(jī)容量100萬(wàn)千瓦投產(chǎn)，電力工業(yè)已經(jīng)進(jìn)入了高參數(shù)、大容量時(shí)代。除常規(guī)火電、水電外，核電、風(fēng)電、潮汐發(fā)電、地?zé)岚l(fā)電、光伏發(fā)電、生物質(zhì)發(fā)電等新能源的應(yīng)用，競(jìng)價(jià)上網(wǎng)改革、網(wǎng)廠分開(kāi)、用電側(cè)管理、智能電網(wǎng)等新技術(shù)的應(yīng)用，促使電力產(chǎn)業(yè)擁有更高的技術(shù)含量。

1.3 中國(guó)電力行業(yè)的特殊屬性

所有制包含國(guó)家所有制、地方政府所有制、集體所有制、合資企業(yè)以及個(gè)人企業(yè)。發(fā)電廠種類有火電、核電、水電、風(fēng)電等等，其在電價(jià)上也有很大的不同，從幾分錢一度電到三四角錢一度電，電網(wǎng)公司有國(guó)家投資、地方政府投資、企事業(yè)單位投資等，體現(xiàn)中國(guó)電力行業(yè)的屬性特殊。

2 、電力施工企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制現(xiàn)狀

目前電力施工企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的最大“瓶頸”，表現(xiàn)在企業(yè)發(fā)展受到來(lái)自財(cái)務(wù)管控風(fēng)險(xiǎn)的威脅，具體表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

2.1 內(nèi)部控制制度薄弱

電力企業(yè)內(nèi)部控制制度以及實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況都會(huì)直接影響到審計(jì)工作的實(shí)施，如果審計(jì)行為缺乏內(nèi)控制度的管理和約束，那么審計(jì)的結(jié)果也會(huì)失去原本的科學(xué)性。

2.2 預(yù)算管理薄弱，沒(méi)能達(dá)到應(yīng)有的成效

客觀的說(shuō)，大多數(shù)電力施工企業(yè)的預(yù)算管理，人為控制現(xiàn)象比較嚴(yán)重，因?yàn)檫@些預(yù)算都是編制部門秉承企業(yè)決策者的意愿而制定并實(shí)施的，這樣做出來(lái)的預(yù)算，不僅缺乏科學(xué)性，而且削弱了預(yù)算管理的計(jì)劃、協(xié)調(diào)和控制的作用，為內(nèi)控留下了風(fēng)險(xiǎn)隱患;另外，在對(duì)預(yù)算管理的責(zé)任人及責(zé)任部門進(jìn)行預(yù)算考核時(shí)，往往帶有個(gè)人感情色彩，使得考核大打折扣，貌似嚴(yán)謹(jǐn)?shù)念A(yù)算管理考核也就難免流于形式。

2.3 內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)跟不上形勢(shì)的發(fā)展

我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員通常專業(yè)背景偏重于財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)比較豐富，但對(duì)管理知識(shí)和內(nèi)部控制缺乏了解，如果進(jìn)入內(nèi)部審計(jì)部門后未及時(shí)進(jìn)行專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)培訓(xùn)，缺乏應(yīng)有的職業(yè)規(guī)范的約束和指導(dǎo)，內(nèi)審準(zhǔn)則、工作規(guī)范和職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)存在相對(duì)滯后現(xiàn)象，則不能適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的需要。內(nèi)審人員自身素質(zhì)的缺陷增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3 、電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)控制

3.1 完善內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制審計(jì)制度對(duì)電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展有直接影響，而逐步完善內(nèi)部控制制度能夠提高電力企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理水平，確保經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)步提升，同時(shí)也能夠?yàn)殡娏ζ髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避創(chuàng)造有利條件。在完善內(nèi)部控制制度的過(guò)程中必須將審計(jì)工作滲透其中，其中最為關(guān)鍵的是對(duì)內(nèi)部審計(jì)師業(yè)務(wù)能力進(jìn)行考核和評(píng)估并且建立完善的評(píng)估方法。審計(jì)師在獲取經(jīng)營(yíng)資料后需要進(jìn)行符合性和實(shí)質(zhì)性的分析與測(cè)試，對(duì)每一個(gè)審計(jì)工作階段以及獲取的審計(jì)結(jié)果都必須在測(cè)試完成后形成一定的文本資料，為深層次的審計(jì)和分析提供依據(jù)，保障審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性。內(nèi)部審計(jì)的底稿和報(bào)告必須保證質(zhì)量，避免重復(fù)返工問(wèn)題的出現(xiàn)，有效消除人工誤差，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部審計(jì)工作中的問(wèn)題，從而健全內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，確保電力企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的達(dá)成。

3.2 加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算控制的把關(guān)

企業(yè)內(nèi)部控制最直接、最主要的手段就是預(yù)算控制。點(diǎn)多、面廣且分散是電力施工企業(yè)的基本特點(diǎn)，這也對(duì)企業(yè)的預(yù)算控制提出了更高、更新的要求。有鑒于此，電力施工企業(yè)應(yīng)首先成立一個(gè)決策者參與的預(yù)算小組，負(fù)責(zé)全面預(yù)算的審定、協(xié)調(diào)、評(píng)價(jià)，另外下設(shè)辦公室，專門負(fù)責(zé)預(yù)算編制、審議、下達(dá)預(yù)算及預(yù)算調(diào)整方案、執(zhí)行、分析報(bào)告、考評(píng)等工作并形成制度，在企業(yè)內(nèi)部逐步完善成本費(fèi)用預(yù)算管理體系，形成從上到下、從點(diǎn)到面的網(wǎng)絡(luò)式成本費(fèi)用預(yù)算管理網(wǎng)絡(luò)。同時(shí)對(duì)預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)閉環(huán)管理，從而更有效發(fā)揮預(yù)算職能，為企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航。

3.3 加強(qiáng)對(duì)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)的培養(yǎng)

內(nèi)部審計(jì)工作的最重要主體是審計(jì)人員，因此，電力企業(yè)必須要重視對(duì)審計(jì)人員整體素質(zhì)的培養(yǎng)，要通過(guò)一系列的培訓(xùn)來(lái)提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)與技術(shù)能力，為其提供更多的接觸和掌握新觀念、新技術(shù)、新知識(shí)和新方法的機(jī)會(huì)。同時(shí)，還要加強(qiáng)對(duì)其的職業(yè)道德與法制觀念教育，著力為企業(yè)打造一支綜合能力強(qiáng)并且業(yè)務(wù)素質(zhì)高的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展。

總之，國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)生活水平的進(jìn)步在很大程度上推動(dòng)了我國(guó)電力行業(yè)的發(fā)展，正確地認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于提高和增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的效率和效果，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到一定限度，具有十分重要的作用，需要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)其的研究。

[1]于麗娜，宋立濤.電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析及應(yīng)對(duì)[J].科技資訊，2014，28：118.

[2]王明.試論內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，2013，06：212+214.

[3]顧正麗.強(qiáng)化電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力[J].廣東科技，2011，18：27-28.