做好工程結(jié)算應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題

□施炳利

做好工程結(jié)算應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題

□施炳利

建設(shè)工程結(jié)算包括按月結(jié)算、分階段結(jié)算、合同終止結(jié)算、竣工結(jié)算、分包結(jié)算等。及時(shí)做好階段結(jié)算，根據(jù)累計(jì)的結(jié)算工程價(jià)款占總價(jià)款的比例，可反映出工程的進(jìn)度情況，加速資金的周轉(zhuǎn)，通過(guò)竣工決算，能夠反映出建設(shè)工程的實(shí)際投資和效果，積累經(jīng)驗(yàn)，提高建設(shè)工程投資效果。要做好建設(shè)工程結(jié)算和投資控制，要注重做好全過(guò)程造價(jià)管理即做好招標(biāo)簽約階段、建設(shè)施工階段、竣工結(jié)算階段的工程造價(jià)管理，規(guī)范合同價(jià)款的調(diào)整，加強(qiáng)工程索賠的管理。

1.強(qiáng)化全過(guò)程造價(jià)管理意識(shí)

工程建設(shè)按照開(kāi)發(fā)建設(shè)的時(shí)間順序可分為招標(biāo)簽約、建設(shè)施工和竣工決算3個(gè)階段。基于建設(shè)工程本身的連續(xù)性和不可逆性，這3個(gè)階段是承前啟后和相互貫通的，最終結(jié)算的順利與否在很大程度上取決于招標(biāo)簽約和建設(shè)施工階段的造價(jià)管理和控制，招標(biāo)簽約、施工過(guò)程中的變更和索賠管理不僅是經(jīng)濟(jì)行為也是法律行為，且涉及很多技術(shù)問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)對(duì)各階段的造價(jià)管理統(tǒng)籌謀劃，對(duì)不同階段采取不同的控制手段和方法，使全過(guò)程造價(jià)管理活動(dòng)程序化、規(guī)范化。

1.1 招標(biāo)簽約階段

招標(biāo)文件和投標(biāo)文件訂立的施工合同是施工階段以及竣工結(jié)算階段造價(jià)管理的最重要依據(jù)，它貫穿于全過(guò)程造價(jià)管理活動(dòng)的始末，因此，在訂立合同條款時(shí)必須對(duì)其合法性、準(zhǔn)確性、正確性、完整性、合理性、嚴(yán)謹(jǐn)性進(jìn)行全面審核。

一是保證招標(biāo)投標(biāo)的可控性，制定最優(yōu)的招標(biāo)方案和計(jì)劃，使整個(gè)招投標(biāo)工作始終處于可控狀態(tài)，工程造價(jià)的確定和調(diào)整始終處于預(yù)期之內(nèi)。二是加強(qiáng)對(duì)招標(biāo)文件造價(jià)條款的編制管理，審核條款是否具備計(jì)價(jià)原則和方法，合同價(jià)款的調(diào)整是否全面，是否有可操作性的調(diào)價(jià)辦法和程序等，文字應(yīng)嚴(yán)密準(zhǔn)確。三是加強(qiáng)工程量清單的編制管理，工程量清單是招標(biāo)文件的重要組成部分，是投標(biāo)報(bào)價(jià)的重要依據(jù)，工程量清單要盡可能準(zhǔn)確，避免錯(cuò)項(xiàng)、漏項(xiàng)，描述要準(zhǔn)確、全面。四是做好最高投標(biāo)限價(jià)和標(biāo)底的編制，避免投標(biāo)人哄抬標(biāo)價(jià)和高價(jià)圍標(biāo)，為評(píng)標(biāo)提供科學(xué)依據(jù)。五是把好投標(biāo)文件的審查，做好清標(biāo)工作，投標(biāo)文件中已標(biāo)價(jià)工程量清單是施工合同的重要組成部分也是變更及索賠計(jì)算合同調(diào)整價(jià)款的依據(jù)，因此應(yīng)進(jìn)行清標(biāo)和報(bào)價(jià)分析，重點(diǎn)關(guān)注組價(jià)、取費(fèi)及綜合單價(jià)的合理性和不平衡報(bào)價(jià)的合理性，對(duì)存在問(wèn)題進(jìn)行澄清。

1.2 施工階段

以當(dāng)期計(jì)量為基礎(chǔ)，及時(shí)進(jìn)行期中結(jié)算，分析投資控制效果。承包雙方應(yīng)按照合同約定，定期或按照工程進(jìn)度分段進(jìn)行工程款結(jié)算和支付，保證及時(shí)準(zhǔn)確。強(qiáng)化工程變更管理，嚴(yán)格執(zhí)行變更管理程序，確保變更的必要性、真實(shí)性和合法性。堅(jiān)持以施工合同、法律法規(guī)以及計(jì)價(jià)文件為依據(jù)，及時(shí)處理變更，根據(jù)施工過(guò)程中發(fā)生的實(shí)際情況，堅(jiān)持實(shí)事求是和合理性原則；加強(qiáng)主動(dòng)控制，注重審核施工組織設(shè)計(jì)，減少變更的發(fā)生。

1.3 竣工結(jié)算階段

加強(qiáng)對(duì)承包人提報(bào)的竣工結(jié)算資料逐項(xiàng)認(rèn)真審核，核對(duì)已完工程是否符合合同條件，各項(xiàng)單價(jià)的計(jì)取和取費(fèi)是否符合合同約定，資料是否完整有效。

在全過(guò)程造價(jià)管理中，應(yīng)依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行，如《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法實(shí)施條例》、《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》（財(cái)建〔2004〕369號(hào)）、《建筑工程施工發(fā)包與承包計(jì)價(jià)管理辦法》（住建部16號(hào)令）、《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》（GB50500-2013）、《建設(shè)工程總承包合同示范文本》、《建設(shè)工程施工合同示范文本》、《建設(shè)工程監(jiān)理合同示范文本》等。

2.規(guī)范合同價(jià)款調(diào)整

建設(shè)工程合同價(jià)格形式分為單價(jià)合同、總價(jià)合同和成本加酬金合同。建設(shè)工程具有投資大、工期長(zhǎng)、變化多等特點(diǎn)，施工過(guò)程中不可避免地會(huì)發(fā)生人工、材料、機(jī)械漲價(jià)或跌價(jià)、設(shè)計(jì)變更、工程洽商、異常惡劣氣候條件等情況對(duì)發(fā)包人或承包人的利益產(chǎn)生影響，此時(shí)應(yīng)通過(guò)合同價(jià)款的調(diào)整來(lái)降低或抵消這種影響。發(fā)承包雙方在下列事項(xiàng)發(fā)生時(shí)，依據(jù)在合同中的約定和有關(guān)法律法規(guī)，進(jìn)行合同價(jià)款調(diào)整的方法：（1）法律法規(guī)變化引起的價(jià)款變化；（2）工程設(shè)計(jì)變更引起的價(jià)款變化；（3）工程特征與原設(shè)計(jì)不符；(4)招標(biāo)時(shí)工程量清單缺項(xiàng)；（5）實(shí)際工程量計(jì)量與設(shè)計(jì)偏差；（6）發(fā)生計(jì)日工情況；（7）物價(jià)變化；（8）暫估價(jià)；（9）發(fā)生不可抗力；（10）要求提前竣工（趕工補(bǔ)償）；（11）誤期賠償；（12）出現(xiàn)索賠現(xiàn)象；（13）現(xiàn)場(chǎng)出現(xiàn)簽證；（14）暫列金額使用；（15）發(fā)承包雙方約定的其他調(diào)整事項(xiàng)。要合理劃分風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)，發(fā)包人承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)主要為法律法規(guī)、政策性風(fēng)險(xiǎn)以及變更類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)；承包人承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)主要為施工管理及技術(shù)性風(fēng)險(xiǎn)；發(fā)承包雙方共同承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)主要為物價(jià)變化風(fēng)險(xiǎn)及不可抗力風(fēng)險(xiǎn)。雙方應(yīng)在合同中約定風(fēng)險(xiǎn)范圍。對(duì)于由市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)影響合同價(jià)款的，應(yīng)有發(fā)承包雙方合理分?jǐn)?；按約定的風(fēng)險(xiǎn)范圍和幅度、價(jià)格指數(shù)、權(quán)重表等調(diào)整合同價(jià)款。因工程變更引起工程量發(fā)生變化的，應(yīng)按照下列規(guī)定調(diào)整：（1）已標(biāo)價(jià)的工程量清單中有適用與變更工程項(xiàng)目的，采用該項(xiàng)目單價(jià)；（2）已標(biāo)價(jià)的工程量清單沒(méi)有適用但有類(lèi)似于變更工程項(xiàng)目的，參照類(lèi)似項(xiàng)目單價(jià)；（3）沒(méi)有適用和類(lèi)似變更項(xiàng)目的，由承包人根據(jù)變更資料計(jì)價(jià)規(guī)則和辦法，價(jià)格信息等提出變更項(xiàng)目單價(jià)，報(bào)發(fā)包人確認(rèn)后調(diào)整；（4）沒(méi)有適用也沒(méi)有類(lèi)似變更項(xiàng)目且價(jià)格信息缺價(jià)的，由承包人根據(jù)變更資料、計(jì)價(jià)規(guī)則和辦法，通過(guò)市場(chǎng)調(diào)查價(jià)格提出變更項(xiàng)目單價(jià)，報(bào)發(fā)包方確認(rèn)后調(diào)整。承包人采購(gòu)的材料和設(shè)備，價(jià)格調(diào)整范圍和幅度應(yīng)在合同中約定，無(wú)約定的，單價(jià)超過(guò)5%時(shí)按有關(guān)規(guī)定調(diào)整。

3.加強(qiáng)對(duì)工程索賠的管理

工程索賠是指在工程合同履行過(guò)程中，合同一方當(dāng)事人因?qū)Ψ讲宦男谢虿徽_履行合同義務(wù)或由于其他非自身原因而遭受經(jīng)濟(jì)損失或權(quán)利損害，通過(guò)合同約定的程序向?qū)Ψ教岢鼋?jīng)濟(jì)補(bǔ)償和時(shí)間補(bǔ)償要求的行為。工程結(jié)算和工程索賠兩者有著密切的關(guān)系，工程結(jié)算時(shí)應(yīng)考慮工程索賠，工程索賠也伴隨工程結(jié)算一并提出。工程索賠按原因分有施工準(zhǔn)備索賠、進(jìn)度索賠、施工質(zhì)量索賠、施工費(fèi)用索賠等，按目的分主要是工期索賠和費(fèi)用索賠。

產(chǎn)生索賠的原因主要有：設(shè)計(jì)方面，施工圖紙等設(shè)計(jì)資料與實(shí)際施工內(nèi)容有差異，導(dǎo)致工程項(xiàng)目在工期、人、機(jī)、材等方面的索賠；施工合同方面，約定不全或不細(xì)造成索賠；意外事件或不可預(yù)測(cè)因素造成索賠。處理索賠要嚴(yán)格程序，嚴(yán)把索賠三要素，一是正當(dāng)?shù)乃髻r理由，二是有效的索賠證據(jù)，三是索賠的提出和處理嚴(yán)格按合同和法規(guī)規(guī)定的時(shí)間和程序進(jìn)行。

索賠依據(jù)和證據(jù)主要有：招投標(biāo)文件、施工合同及附件、各種基礎(chǔ)資料、來(lái)往信件、會(huì)議記錄、紀(jì)要、施工現(xiàn)場(chǎng)記錄、工程財(cái)務(wù)記錄、現(xiàn)場(chǎng)天氣記錄、市場(chǎng)信息資料、法律法規(guī)等。承包人索賠應(yīng)在知道或應(yīng)當(dāng)知道索賠事件發(fā)生后28天內(nèi)，向監(jiān)理人遞交索賠意向通知書(shū)，并說(shuō)明發(fā)生索賠事件的事由；在發(fā)出索賠意向通知書(shū)后28天內(nèi)，向監(jiān)理人正式遞交索賠報(bào)告，詳細(xì)說(shuō)明索賠理由及要求追加的金額和（或）延長(zhǎng)的工期，并附必要的記錄和證明材料；對(duì)索賠事件持續(xù)影響的，承包人應(yīng)按合理間隔時(shí)間繼續(xù)遞交延續(xù)索賠通知說(shuō)明持續(xù)影響情況和記錄，列出累計(jì)的追加款金額和（或）工期延長(zhǎng)天數(shù)；事件影響結(jié)束后28天內(nèi)，向監(jiān)理人遞交最終索賠報(bào)告；監(jiān)理人在收到索賠報(bào)告后14天內(nèi)完成審查并報(bào)告發(fā)包人，發(fā)包人應(yīng)在監(jiān)理人收到索賠報(bào)告或進(jìn)一步證明材料后的28天內(nèi)，由監(jiān)理人向承包人出具經(jīng)發(fā)包人簽認(rèn)的索賠處理結(jié)果；發(fā)包人應(yīng)嚴(yán)格審核索賠理由和證據(jù)，注重索賠的時(shí)效性，處理好費(fèi)用索賠與工期索賠的相互關(guān)聯(lián)，做出正確的索賠決定，保證工程結(jié)算的順利進(jìn)行。

2017-02-08

施炳利，男，漢族，河北省水利水電第二勘測(cè)設(shè)計(jì)研究院，副院長(zhǎng)、正高級(jí)工程師。