醫(yī)院固定資產(chǎn)內(nèi)控管理探討

何茜

摘要：事業(yè)單位資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的問題，反映出醫(yī)院固定資產(chǎn)管理仍存在缺失，是醫(yī)院資產(chǎn)管理較薄弱環(huán)節(jié)。完善醫(yī)院固定資產(chǎn)內(nèi)部控制系統(tǒng)，才能管好、用好固定資產(chǎn)，才能保證醫(yī)院在市場競爭中站穩(wěn)腳跟，才能更好適應新醫(yī)改模式。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)狀；醫(yī)院固定資產(chǎn)內(nèi)控管理；優(yōu)化措施

醫(yī)院固定資產(chǎn)按自然屬性分為房屋建筑物、專用設備、一般設備、圖書等其他固定資產(chǎn)四大類，是醫(yī)院開展醫(yī)療、科研、教學活動的主要物質(zhì)基礎(chǔ)，其規(guī)模的大小和先進程度決定著醫(yī)院醫(yī)療技術(shù)、經(jīng)濟運行水平的高低和后續(xù)發(fā)展，管理的好壞直接影響到醫(yī)院各項業(yè)務活動的開展，做好固定資產(chǎn)內(nèi)控管理是醫(yī)院管理的重點、難點和關(guān)鍵點。

一、問題分析

（一）領(lǐng)導重視程度不夠

1. 重投入、輕管理，重購置、輕使用

有些醫(yī)院、部門因設備購置前期論證不到位，只重視采購忽略了使用與維護，造成某些設備使用率低、長期閑置；醫(yī)院不惜重金給臨床配置的個別進口醫(yī)療設備，因忽視了對設備使用人員和管理人員的培訓，未盡其用，只使用了其中部分功能，造成資源上的相對浪費。

2. 固定資產(chǎn)內(nèi)控制度落實不到位

管理制度執(zhí)行力不強是醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的通病。究其原因歸納兩點：一是固定資產(chǎn)管理部門多、分散，導致管理混亂；二是各職能部門間的協(xié)作不暢，造成管理鏈條中斷。

（二）相關(guān)人員專業(yè)素質(zhì)不夠

管理意識不強、財務意識缺乏，資產(chǎn)使用科室、資產(chǎn)歸口管理部門的管理人員，對資產(chǎn)變動交接手續(xù)辦理不及時，科室間資產(chǎn)借用隨意性大，借用無手續(xù)、無憑據(jù)，由于責任不清，責任不明，時間一長造成資產(chǎn)歸屬不清，出現(xiàn)問題又相互推諉，造成賬實不符。有些醫(yī)院長期依賴第三方維修，不重視臨床工程師自身技能培訓，既提高了維修成本，又耽誤了臨床使用。

（三）缺乏監(jiān)督機制

沒有一套完善的固定資產(chǎn)內(nèi)控體系，工作流程未能達到固定資產(chǎn)使用部門、管理部門、采購部門、財務部門、審計部門、紀檢部門環(huán)環(huán)相扣，沒有實現(xiàn)各部門間的相互制約、相互監(jiān)督。

二、完善醫(yī)院固定資產(chǎn)內(nèi)部控制系統(tǒng)

1.合理設置固定資產(chǎn)管理崗位，明確相關(guān)崗位的職責權(quán)限，將固定資產(chǎn)使用部門、管理部門、采購部門、財務部門、審計部門、紀檢部門的工作流程環(huán)環(huán)相扣，成立內(nèi)部控制領(lǐng)導小組，由單位主要負責人擔任組長，建立內(nèi)部控制聯(lián)席工作機制并開展工作，明確內(nèi)部控制牽頭部門（或崗位），實現(xiàn)“統(tǒng)一領(lǐng)導，集中管理”。

2.基于本單位的內(nèi)部控制目標并結(jié)合本單位的業(yè)務特點開展內(nèi)部控制風險評估，以審計、質(zhì)管部、財務等部門牽頭，進行監(jiān)督考核?？梢詫⒁幌盗泄芾碇笜思{入醫(yī)院固定資產(chǎn)內(nèi)控評估體系：借助數(shù)據(jù)指標控制固定資產(chǎn)過度更新、盲目購置，促進提高設備使用率。輔以建立獎懲激勵機制，對工作優(yōu)秀者給予適當獎勵，對工作有悖相關(guān)規(guī)定、制度者，給予懲罰，做到獎懲分明，從而促進醫(yī)院固定資產(chǎn)內(nèi)控管理體系的有效執(zhí)行，推進固定資產(chǎn)管理工作的順利開展。

3.關(guān)口前移，做好事前控制，強化購置論證，大型設備嚴格請購、論證、審批，避免閑置，提高利用率。本單位固定資產(chǎn)采購管理制度應涵蓋預算與計劃、需求申請與審批、過程管理、驗收入庫四個方面。

（1）健全固定資產(chǎn)預算

預算管理制度是固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中最重要的組成部分，醫(yī)院每年都要花費大量資金購置、更新設備，伴隨著這些固定資產(chǎn)的使用，資產(chǎn)的價值不斷的消耗，轉(zhuǎn)移，實現(xiàn)。健全的固定資產(chǎn)預算有利于預測和控制固定資產(chǎn)的購置使用和處置，有效避免固定資產(chǎn)盲目增加、過度浪費現(xiàn)象。醫(yī)院應按“先預算、后計劃、再采購”的工作流程，先填報集中采購預算，經(jīng)批復同意并錄入采購計劃后，方可實施采購。

（2）需求申請與審批

任何部門、個人不得私自購置固定資產(chǎn)，嚴格遵循行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的配置標準和原則，建立以政府采購、醫(yī)院招標辦集中采購為主的資產(chǎn)構(gòu)建方式。采購前強化論證控制：除某項專題或臨時醫(yī)療、科研急需設備可提出緊急添置計劃外，使用科室應將需求設備做好內(nèi)部論證，每年年底前將購置申請?zhí)釄笾玲t(yī)療器械部，醫(yī)療器械部本著“注重資源共享，杜絕盲目配置”的原則，對全院需求進行分類匯總，組織完成購前論證審核工作，按輕重緩急，每月做采購計劃，進入招標采購程序。

（3）強化采購過程的公開控制：增加采購過程的透明度，公開招標、集中采購，紀檢、審計、財務參與監(jiān)督審核，完成采購合同簽訂，從而有效預防采購活動中的違法違紀行為；強化采購結(jié)束后的評價控制：跟蹤評價效益，對浪費要有懲戒。

（4）強化資產(chǎn)驗收控制：嚴格驗收流程，確保固定資產(chǎn)數(shù)量、質(zhì)量等符合使用要求。驗收工作由各歸口管理部門、使用部門及相關(guān)部門共同實施。對交付的不符合標準的固定資產(chǎn)不予接收，并參照合同追究相關(guān)違約責任。各歸口管理部門專人負責建立完備的設備檔案，內(nèi)容包括：醫(yī)療設備驗收登記冊、審批文件、可行性論證報告、訂貨合同、使用說明書、圖紙（原機未帶除外）、電原理圖及維修手冊。商檢證書、許可證或免稅證明、醫(yī)療器械三證（生產(chǎn)許可證、經(jīng)營許可證、醫(yī)療器械注冊證合格證明）等。驗收后強化評價控制：定期巡視，做好維保記錄。

4.每年定期對醫(yī)院固定資產(chǎn)進行清查盤點、對已到報廢期限、確已無法正常使用的資產(chǎn)及時清理并按規(guī)定辦理報廢審核，對盤虧資產(chǎn)一查到底，追蹤落實，確保賬實相符，防止國有資產(chǎn)流失。

（1）我單位由財務部牽頭，根據(jù)醫(yī)院固定資產(chǎn)歸屬分別設立醫(yī)療設備清查小組、微機設備清查小組、總務設備清查小組、總務家具清查小組，于每年5月～11月聯(lián)合固定資產(chǎn)使用部門和各歸口管理部門，對集團各院區(qū)5萬多件固定資產(chǎn)進行年度清查。財務部制定清查方案，將集團全部清查任務量化分解，制定出月度標準工作量，按照使用科室自查——管理部門核查——清查小組清查三個階段，逐月推進，對清查中存在的問題及時解決，及時明確資產(chǎn)權(quán)屬，確保賬實、賬卡、賬賬相符。

（2）清查結(jié)束后，由財務部下設的資產(chǎn)管理室完成結(jié)果匯總，各歸口資產(chǎn)管理部門對存在的問題進行再次核實。清查報告如實反映清查結(jié)果，對清查過程中發(fā)現(xiàn)的盤盈（盤虧），如實上報備案，實行跟蹤管理，落實處理結(jié)果。

5.嚴格按照法定程序和權(quán)限配置、使用和處置資產(chǎn)，建立健全國有資產(chǎn)管理制度，嚴格管理權(quán)限，充分利用固定資產(chǎn)信息化管理軟件，開展日常固定資產(chǎn)管理工作，嚴格按照國家有關(guān)財務和會計制度規(guī)定，及時準確反應資產(chǎn)增減變動的情況，規(guī)范資產(chǎn)處置行為和流程，根據(jù)財政部門的文件成立由技術(shù)、審計、財務、資產(chǎn)等部門組成的技術(shù)鑒定小組，對擬處置的資產(chǎn)共同出具鑒定意見。

（1）借助年度固定資產(chǎn)清查工作，及時、充分了解醫(yī)院固定資產(chǎn)使用狀態(tài)，對毀損、報廢或流失的固定資產(chǎn)及時匯總上報。

（2）日常由科室對符合條件的待報廢固定資產(chǎn)提出申請，歸口管理部門工程師進行技術(shù)鑒定，醫(yī)院固定資產(chǎn)處置技術(shù)鑒定小組出具意見，分管院長把關(guān)，資產(chǎn)管理辦公室定期對各歸口資產(chǎn)管理部門上報的“固定資產(chǎn)報廢申請表”，進行固定資產(chǎn)賬務信息（院內(nèi)管理系統(tǒng)、財政管理系統(tǒng)）核實，信息不符、不符合報廢條件的申請退回補充、更正或不予報廢；符合報廢條件的申請，匯總上報總院長，依據(jù)總院長的批示，辦理中介機構(gòu)報廢鑒證及上級主管單位、財政部門的逐級審批。

（3）各歸屬管理部門庫管對待報廢庫房內(nèi)固定資產(chǎn)的安全完整負責，經(jīng)各級主管部門審批同意后，醫(yī)院才能按照財政部門規(guī)定對報廢資產(chǎn)進行處置回收，強化回收控制，醫(yī)院資產(chǎn)會計應根據(jù)財政審批的報廢明細，配合回收單位嚴格把關(guān)，對缺失的報廢資產(chǎn)進行備案登記，追蹤落實，杜絕國有資產(chǎn)流失。

建立完善的醫(yī)院固定資產(chǎn)內(nèi)部控制系統(tǒng)，才能管好、用好固定資產(chǎn)，才能保證國有資產(chǎn)的保值增值，才能保證醫(yī)院在市場競爭中站穩(wěn)腳跟，才能更好適應新醫(yī)改模式。

參考文獻：

張劍榮等.建立健全醫(yī)院固定資產(chǎn)內(nèi)控制度的思考[J].現(xiàn)代醫(yī)院，2013（02）.

（作者單位：青島市市立醫(yī)院財務部資產(chǎn)管理室）