淺析醫(yī)院內(nèi)部審計風險及其控制

張紀領

【摘 要】 在現(xiàn)代化發(fā)展環(huán)境下，醫(yī)學事業(yè)得到快速發(fā)展，醫(yī)院的經(jīng)濟活動在不斷的增加與擴展，促使醫(yī)院內(nèi)部審計范圍越來越大。其醫(yī)院內(nèi)部審計風險也隨之增加，為了更好的促進醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展，需要對內(nèi)部審計風險進行分析，以便對其進行有效的控制。本文就醫(yī)院內(nèi)部審計存在的風險進行研究，探討控制措施，提高醫(yī)院內(nèi)部審計工作質(zhì)量與水平。

【關鍵詞】 醫(yī)院 內(nèi)部審計 風險 控制措施

引言

在醫(yī)院內(nèi)部審計工作中，通常是由醫(yī)院組織內(nèi)部對醫(yī)院各項經(jīng)濟活動進行獨立監(jiān)督與評價的一種活動，對內(nèi)部控制與經(jīng)營活動的合法性、適當性及有效性進行審查與評價，以便促進醫(yī)院內(nèi)部審計工作質(zhì)量水平的提高。在現(xiàn)代化發(fā)展進程中，對醫(yī)院經(jīng)營管理體制與運行機制的要求越來越高，使得醫(yī)院內(nèi)部審計工作面臨新的挑戰(zhàn)。而醫(yī)院內(nèi)部審計工作中存在風險會對其審計質(zhì)量造成直接的影響，需要對審計風險進行分析，對其進行有效的規(guī)避與控制。

1 醫(yī)院內(nèi)部審計存在的風險

1.1 不夠重視內(nèi)部審計工作，促使內(nèi)部控制制度不健全

部分醫(yī)院開設內(nèi)部審計部門的主要原因是迫于法律或行政規(guī)定，而不是自身經(jīng)營管理的需求，而部分醫(yī)院的內(nèi)部審計部門屬于財務部門或檢察部門下屬機構，使得內(nèi)部審計作用步伐充分發(fā)揮出來，存在較大的風險。另外，醫(yī)院領導對內(nèi)部審計工作的重要性不夠了解，并對其不夠重視，使得內(nèi)部審計工作無法融入到醫(yī)院的管理體系中，其作用與職責無法發(fā)揮出來，增加了內(nèi)部審計的風險[1]。

1.2 內(nèi)部審計機構權威性與獨立性不充足

內(nèi)部審計人員與其他各部門之間存在密切的聯(lián)系，使得內(nèi)部審計人員在執(zhí)行審計工作的過程中，無法完全做到獨立自主的開展工作，其相關的處理決定無法完全落實與執(zhí)行。并且，醫(yī)院內(nèi)部審計部門會受到上級審計機關的業(yè)務指導，對該單位進行相關的監(jiān)督與檢查；同時，其受到本單位行政領導，其職能界線比較模糊，使得內(nèi)部審計機構權威性與獨立性不夠充足，嚴重影響到審計質(zhì)量，對審計風險無法進行有效控制。

1.3 內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高

在現(xiàn)代化醫(yī)院管理中，內(nèi)部審計工作的范圍比較廣泛，對審計人員的素質(zhì)要求越來越高，不僅需要具備充足的專業(yè)知識，還需要熟練掌握法律、審計、會計、計算機等方面的知識，還需要具備豐富的工作經(jīng)驗。而目前醫(yī)院內(nèi)部審計人員的素質(zhì)普遍較低，無法適應現(xiàn)代化醫(yī)院管理需求，促使內(nèi)部審計工作的廣度與深度受到負面影響，存在較大的審計風險。

1.4 內(nèi)部審計相關法律不充分

在市場經(jīng)濟快速發(fā)展與醫(yī)療體制深化改革的環(huán)境下，相關的法律規(guī)定無法與之同步，出現(xiàn)相對滯后現(xiàn)象，從而導致醫(yī)院的內(nèi)部審計工作出現(xiàn)較多的問題，而無法得到法律的支持。這一現(xiàn)狀使得內(nèi)部審計人員在日常工作過程中存在較大的難度，無法對某些審計問題進行正確的判斷與處理，極大的增加了內(nèi)部審計風險。

1.5 內(nèi)部審計程序與方法存在風險

在對被審計部門進行檢查的時候，由于虛假資料摻雜其中，導致審計人員在審計程序與方法中無法確定其是否科學合理，對審計質(zhì)量造成較大的影響。在抽樣審計中，通常隨機選取樣本對整體進行評價，其誤差較大，審計質(zhì)量較低。而在審計程序中，通常會選擇成本低，效益大的程序，在一定程度上會忽略一些影響到審計的意見，使得審計出錯，存在較大的審計風險。另外，醫(yī)院通常采用制度基礎審計方法，對被審計部門的內(nèi)部控制制度的依賴性較強，本身存在較大的風險[2]。

2 醫(yī)院內(nèi)部審計風險控制措施

2.1 重視內(nèi)部審計

醫(yī)院內(nèi)部審計工作對醫(yī)院的發(fā)展具有重要的促進作用，醫(yī)院相關領導人員需要加強對內(nèi)部審計的重視程度，以便提高內(nèi)部審計質(zhì)量。同時，內(nèi)部審計具有較強的獨立性，需要醫(yī)院內(nèi)部審計人員獨立于被審計活動之外，不得參與相關管理部門的活動。審計機構需要在醫(yī)院主負責人的直接領導下，對內(nèi)部審計監(jiān)督權進行獨立行使，并直接對醫(yī)院領導報告工作。另外，相關負責人員需要履行好內(nèi)部審計工作的職責，大力支持審計工作，體現(xiàn)出審計人員的獨立性，確保審計人員能夠嚴格按照相關法律行使職權。

2.2 加強內(nèi)部審計管理

在醫(yī)院內(nèi)部審計部門中，需要建立完全的審計制度，包括審計證據(jù)、工作底稿與報告等復核制度進行完善，由審計人員、審計組長、審計總負責人一次進行審核。并制定內(nèi)部審計討論制度，對可能出現(xiàn)的風險問題進行討論，同時對審計中發(fā)現(xiàn)的新問題與情況進行及時討論，以便對風險進行規(guī)避[3]。

2.3 提高審計人員素質(zhì)

需要對醫(yī)院內(nèi)部審計人員的專業(yè)知識進行培訓，由于審計工作專業(yè)技術要求較強，不斷面對新知識與新規(guī)定，需要審計人員不斷的學習先進的審計專業(yè)技能，以便促進審計人員專業(yè)水平的提高，能夠更好的執(zhí)行審計工作。并且，需要確保審計人員將先進的審計技術與方法充分運用到實踐中來，并在實踐中不斷的摸索與探究，提高自身的綜合能力。另外，需要提高內(nèi)部審計人員的風險意識，提高審計人員的職業(yè)責任感，端正態(tài)度，對審計風險進行有效控制與規(guī)避。并且，需要對審計人員進行合理的配置，對被審計部門的具體情況進行深入分析，并對審計相關事項進行了解，根據(jù)審計人員的專業(yè)特長進行優(yōu)化配置，合理分工，對責任進行明確處理。

2.4 完全相關法律規(guī)定

目前，審計相關準則與數(shù)量十分有限，甚至出現(xiàn)空白現(xiàn)象，對審計事業(yè)的發(fā)展造成較大的影響。因此，需要制定并完全相關的審計準則與法律規(guī)定，確保審計工作能夠有法可依，對審計職業(yè)進行統(tǒng)一規(guī)范，進一步降低審計風險，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量。

2.5 規(guī)范內(nèi)部審計程序與方法

在內(nèi)部審計之前需要做好準備工作，針對審計項目可能出現(xiàn)的風險進行細致的分析與預測，并根據(jù)實際情況指定出有針對性的風險控制措施，并對審計人員進行優(yōu)化配置，以便降低審計風險。同時，需要確保審計證據(jù)的適當性與充分性，確保審計風險控制在可接受的范圍中。另外，對內(nèi)部審計工作中的底稿進行認真編制，提高審計工作質(zhì)量。

3 總結

在醫(yī)院內(nèi)部審計工作過程中，需要對可能出現(xiàn)的審計風險進行預測，并對其成因進行深入分析，從而制定出風險控制措施，以便提高醫(yī)院內(nèi)部審計工作質(zhì)量與水平，為醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展提供前提依據(jù)。

參考文獻

[1]王競.淺析醫(yī)院內(nèi)部審計的風險及其防范問題[J].中國科技財富，2013，23（1）：219.

[2]王玉春.醫(yī)院內(nèi)部審計風險的防范與控制[J].廣西財經(jīng)學院學報，2013，25（2）：78.

[3]玄志軍.醫(yī)院內(nèi)部審計風險及其防范和控制[J].現(xiàn)代審計與會計，2014，12（7）：20.